2011年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》：第六章節(jié)(13)

　　四、工業(yè)企業(yè)所得稅的核算

　　(一)按稅法計(jì)提當(dāng)期應(yīng)繳所得稅時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　(二)確認(rèn)相關(guān)遞延資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)：

　　確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用

　　確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用

　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　(三)資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)所得稅準(zhǔn)則調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的賬面余額。

　　五、出口貨物“免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)核算

　　(一)購(gòu)進(jìn)貨物的會(huì)計(jì)核算

　　1.采購(gòu)國(guó)內(nèi)原材料

　　價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入采購(gòu)成本，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，根據(jù)供貨方的有關(guān)票據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：物資采購(gòu)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款(應(yīng)付賬款等)

　　對(duì)可抵扣的運(yùn)費(fèi)金額按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：物資采購(gòu)

　　原材料入庫(kù)時(shí)，根據(jù)入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料

　　貸：物資采購(gòu)

　　2.進(jìn)口原材料

　　(1)報(bào)關(guān)進(jìn)口。出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)進(jìn)口合約規(guī)定，憑全套進(jìn)口單證，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：物資采購(gòu)—進(jìn)料加工—××材料名稱

　　貸：應(yīng)付外匯賬款(或銀行存款)

　　支付上述進(jìn)口原輔料件的各項(xiàng)目?jī)?nèi)直接費(fèi)用，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：物資采購(gòu)—進(jìn)料加工—××材料名稱

　　貸：銀行存款

　　貨到口岸時(shí)，計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅或消費(fèi)稅，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：物資采購(gòu)—進(jìn)料加工—××材料名稱

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅

　　—應(yīng)交進(jìn)口消費(fèi)稅

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