2011年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》：第六章節(jié)(12)

　　三、工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的核算

　　(一)銷售不動(dòng)產(chǎn)的賬務(wù)處理：

　　①收取轉(zhuǎn)讓款：

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊科目金額：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計(jì)折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　?、塾?jì)提相關(guān)稅費(fèi)：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　④結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理賬戶的余額：

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入-處理固定資產(chǎn)凈收益

　　或借：營(yíng)業(yè)外支出-處理固定資產(chǎn)凈損失

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　(二)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　注意：通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算。

　　例題：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面原值為15000元，累計(jì)攤銷2000元，已提減值準(zhǔn)備3000元，轉(zhuǎn)讓取得的實(shí)際收入為9000元，。賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　9000

　　累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　2000

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　3000

　　營(yíng)業(yè)外支出—出售無(wú)形資產(chǎn)損失　1495

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　15000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　450

　　-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　31.50

　　-應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　13.50

　　企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)所取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目;結(jié)轉(zhuǎn)出租無(wú)形資產(chǎn)的成本時(shí)，借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。

　　(三)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理

　　現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，上述非應(yīng)稅勞務(wù)收入應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中核算。企業(yè)取得收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按稅法規(guī)定計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。

　　例題：某企業(yè)兼營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)單獨(dú)核算，本月取得運(yùn)輸收入100000元。相關(guān)賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　100000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　100000

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　5500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　5000

　　-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　350

　　-應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　150

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