2011年注稅《財務與會計》輔導：第十一章(10)

發(fā)生業(yè)務

成本模式

公允價值模式

（一）賬目設置

“投資性房地產”

“投資性房地產累計折舊”

“投資性房地產減值準備”

“投資性房地產—成本

—公允價值變動”

（二）賬務處理

1.增加

（外購或自建）

①借：投資性房地產

   貸：銀行存款

②借：投資性房地產

   貸：在建工程

①借：投資性房地產

   貸：銀行存款

②借：投資性房地產

   貸：在建工程

2.收租

借：銀行存款

  貸:其他業(yè)務收入

借：銀行存款

   貸：其他業(yè)務收入

3.期末計量

（12月31日）

借：其他業(yè)務成本

   貸：投資性房地產累計折舊

①    若：公允價值>賬面余值              

借：投資性房地產—公允價值變動

  貸：公允價值變動損益

②    若：公允價值<賬面余值

借:公允價值變動損益

  貸：投資性房地產—公允價值變動

不提折舊

4.減值

借：資產減值損失

  貸：投資性房地產減值準備

不提減值

（三）轉換

1.出租轉自用

借：固定資產

投資性房地產累計折舊

投資性房地產減值準備

  貸：投資性房地產

      累計折舊

      固定資產減值準備

借：固定資產（轉換日公允價值入賬）

貸：投資性房地產—成本

—公允價值變動

公允價值變動損益（倒擠  或借或貸）

2.自用轉出租

借：投資性房地產

累計折舊

固定資產減值準備

  貸：固定資產

      投資性房地產累計折舊

      投資性房地產減值準備

借：投資性房地產（轉換日公允價值）

    累計折舊

固定資產減值準備

公允價值變動損益（公允價<賬價）

   貸：固定資產

       資本公積（公允價>賬價）

（四）出售投資性房地產

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

借：其他業(yè)務成本

投資性房地產累計折舊

投資性房地產減值準備

貸：投資性房地產

①    借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

②    借：其他業(yè)務成本

貸：投資性房地產—成本

—公允價值變動

③    借：公允價值變動損益（或借或貸—沖銷）

貸：其他業(yè)務成本

④    借：資本公積（或借或貸—沖銷）

貸：其他業(yè)務成本