2011年《稅法二》輔導(dǎo)：土地使用增值稅(15)

　　二、出售舊房應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

　　計(jì)算步驟：

　　(一)收入

　　(二)扣除

　?、庞?jì)算評(píng)估價(jià)格

　?、朴?jì)算轉(zhuǎn)讓費(fèi)用

　　⑶計(jì)算稅金

　?、葏R集扣除項(xiàng)目金額

　　(三)計(jì)算增值額

　　(四)計(jì)算增值率

　　(五)依據(jù)增值稅率確定適用稅率

　　(六)依據(jù)適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額

　　應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

　　【教材例題】某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢20世紀(jì)90年代建造的廠房，當(dāng)時(shí)造價(jià)100萬(wàn)元，無(wú)償取得土地使用權(quán)。如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的房子需600萬(wàn)元，該房子為7成新，按500萬(wàn)元出售，支付有關(guān)稅費(fèi)計(jì)27.5萬(wàn)元。計(jì)算企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納的土增值稅額。

　　【答案】

　　(一)確認(rèn)收入

　　500萬(wàn)元

　　(二)確定扣除項(xiàng)目

　　(1)評(píng)估價(jià)格=600×70%=420(萬(wàn)元)

　　(2)允許扣除的稅金27.5萬(wàn)元

　　(3)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=420+27.5=447.5(萬(wàn)元)

　　(三)計(jì)算增值額

　　增值額=500-447.5=52.5(萬(wàn)元)

　　(四)計(jì)算增值率

　　增值率=52.5÷447.5×100%=11.73%

　　(五)確定適用稅率

　　第一檔稅率

　　(六)依據(jù)適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額

　　應(yīng)納稅額=52.5×30%=15.75(萬(wàn)元)

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