2011稅務(wù)代理實務(wù)：企業(yè)涉稅會計核算(3)

　　(二)“未交增值稅”明細(xì)科目(掌握)

　　核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本科目。

　　月末，本科目的借方余額反映的是企業(yè)期末留抵稅額和專用稅票預(yù)交等多交的增值稅，貸方余額反映的是期末留抵下期應(yīng)繳的增值稅。

　　納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)規(guī)定。

　　若欠稅額大于期末留抵額，做紅字會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　(金額為期末留抵額)

　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　若欠稅額小于期末留抵額，做紅字會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　(金額為欠稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　例題：某企業(yè)2003年6月在稅務(wù)稽查中應(yīng)補增值稅8萬元欠稅未補，若2003年7月期末留抵稅額2萬元，8月末留抵稅額7萬元，則7月和8月末用留抵稅額抵減欠稅的賬務(wù)處理如下：

　　7月：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　20000 (紅字)

　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅　　　　　　　　20000

　　8月：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　60000 (紅字)

　　貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅　　　　　　　　60000

　　例題：某企業(yè)2007年12月銷項稅額100萬元，進項稅額120萬元，月初欠繳稅款15萬元，則期末，企業(yè)應(yīng)做的會計處理為( )。( 表示紅字)

　　A、借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅款) 15

　　貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 15

　　B、借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 40

　　貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 40

　　C、借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 15

　　貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 15

　　D、借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 40

　　貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 15

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)25

　　答案：C

　　解析：對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生的期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅的，按增值稅欠稅稅額紅字借記：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)，貸記：應(yīng)交稅費-未交增值稅。

    2011注冊稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡章

    2010年注冊稅務(wù)師成績查詢匯總     

    2011年注冊會計師輔導(dǎo)優(yōu)惠套餐  轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com