2011《稅法二》勞務報酬所得的計稅方法(15)

　　4.計算公式為：

　　每次(月)收入額不足4000元的：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=[每次(月)收入額-允許扣除的項目(稅費)-修繕費用(800為限)-800]×20%

　　每次收入額在4000元以上的：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=[每次(月)收入額-允許扣除的項目(稅費)-修繕費用(800為限)]×(1-20%)×20%

　　【教材例題】鄭某于2007年1月將其自有的四間面積為150平方米的房屋出租給張某居住，租期1年。鄭某每月取得租金收入1500元，全年租金收入18000元。計算鄭某全年租金收入應繳納的個人所得稅。

　　【答案】財產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，鄭某每月及全年應納稅額為：

　　(1)每月應納稅額=(1500-800)×10%=70(元)

　　(2)全年應納稅額=70×12=840(元)

　　例：李某7月份將市區(qū)內(nèi)閑置的一處住房出租用于他人居住，租期1年，每月租金2000元，房產(chǎn)原值70萬元，當?shù)卣?guī)定減免比例為30%，可提供實際繳納營業(yè)稅和房產(chǎn)稅的完稅憑證(假定其他稅費忽略不計)。7月發(fā)生漏雨修繕費1000元。則其7、8兩個月應納個人所得稅是多少?

　　【答案】7月租金應納稅=[2000×(1-3%-4%)-800-800] ×10%=26元

　　8月租金應納稅=[2000×(1-3%-4%)-200-800] ×10%=86元

　　【解析】(1)個人但市場價出租的居民住房，營業(yè)稅減按3%的稅率，房產(chǎn)稅減按4%的稅率，個人所得稅減按10%的稅率;(2)財產(chǎn)租賃收入扣除費用包括：稅費+修繕費+法定扣除標準;(3)允許扣除的修繕費用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。此題中的1000元修繕費7月扣了800元，8月扣了200元。(注意嚴格按順序扣除)

　　注意以下問題：1.定額或定率扣除;

　　2.次的規(guī)定;

　　3.出租房產(chǎn)特殊扣除項目;

　　4.出租房產(chǎn)稅額減按10%征收。

　　例：張某于2009年2月份將其自有的房屋出租給一個體業(yè)主居住，租期2年，年租金24000元，營業(yè)稅率3%(城建稅、教育費附加不考慮)，1月份張某因房屋陳舊而進行了簡單維修，發(fā)生維修費用1200元(取得合法有效憑證)。則張某2009年2月、3月份應繳納個人所得稅。

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