2011年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》輔導(dǎo)：第一章(9)

　　(二)減除費(fèi)用的具體規(guī)定——月扣除4800元

　　1.附加減除費(fèi)用。

　　附加減除費(fèi)用所適用的具體范圍是：

　　(1)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員;

　　(2)應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍老師;

　　(3)在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人;

　　(4)財(cái)政部確定的其他人員。

　　2.雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的費(fèi)用扣除。

　　(1)只有雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，才可按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳稅款;

　　(2)派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

　　一位中國(guó)公民同時(shí)在兩個(gè)單位任職,從派遣單位A每月取得工薪收入1500元,從合資企業(yè)B單位每月取得工薪收入7400元。該公民每月應(yīng)申報(bào)補(bǔ)稅175元。

　　按規(guī)定：

　　A單位每月為其扣稅1500×10%-25=125元

　　B單位每月為其扣稅(7400-2000)×20%-375=705元

　　該公民每月應(yīng)納稅額=(1500+7400-2000)×20%-375=1005元

　　申報(bào)補(bǔ)稅=1005-(125+705)=175元

　　3.雇傭單位將部分工資、薪金上交派遣單位的費(fèi)用扣除。

　　對(duì)于可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上交派遣(介紹)單位的，可以扣除其實(shí)際上交的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　例：李某為某中方單位派往外資企業(yè)的雇員，2009年外資企業(yè)每月應(yīng)向李某支付工資8000元，按照李某與中方派遣單位簽訂的合同，外資企業(yè)將應(yīng)付李某工資的10%上交給派遣單位，并提供有效憑證。李某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

　　A.500

　　B.645

　　C.665

　　D.675

　　【答案】C

　　【解析】雇傭單位可以減除費(fèi)用，并可以扣除上交派遣單位的部分;兼職取得的收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”征收個(gè)人所得稅。吳某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(8000-8000×10%-2000)×20%-375=665(元)

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