2009年稅務(wù)代理實務(wù)第二章重點復(fù)習(xí)資料五

　　第三節(jié) 征納雙方的權(quán)利義務(wù)和責任(熟悉)

　　一、稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利、義務(wù)和責任

　　(一)稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利

　　P27 3.(4)追征稅款權(quán)

　　因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　因納稅人或扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長至5年。

　　對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征。

　　4.批準稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

　　5.稅務(wù)檢查權(quán)。這里把前面的6項權(quán)力歸納為5項：查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)。

　　(二)稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)

　　(三)稅務(wù)人員的法律責任

　　二、納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責任

　　(一)納稅人的權(quán)利

　　1.享受國家稅法規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待

　　兩類：扶持性減免稅和困難性減免稅。

　　2.申請延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利

　　3.依法申請收回多交的稅款。

　　(二)納稅人的義務(wù)P29

　　4.納稅人必須按稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。因特殊情況不能按期納稅的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

　　6.欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前應(yīng)按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔保。

　　8.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或提供相應(yīng)的納稅擔保，然后可以依法申請行政復(fù)議;對選擇復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

　　當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

　　(三)納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責任

　　1.違反稅務(wù)管理的行為及處罰

　　(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：

　　注意無論是否改正，均要處以罰款。

　　①未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的;

　　②未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;

　　③未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案的;

　?、芪窗凑找?guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的;

　?、菸窗凑找?guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的;

　?、藜{稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

　　(3)扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳等有關(guān)資料的，最高處罰是5000元。

　　(4)納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

　　2.欠稅行為及處罰

　　欠稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人逾期未繳納稅款的行為。

　　由稅務(wù)機關(guān)追繳稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　注意幾個處罰限度：

　　(1)欠稅、偷稅都是50%以上5倍以下，但欠稅的扣繳義務(wù)人為50%以上3倍以下;

　　(2)抗稅、騙稅都是1倍以上5倍以下。

　　3.偷稅行為及處罰

　　由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　扣繳義務(wù)人不交或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上3倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　4.抗稅行為及處罰

　　注意罰款與罰金不同：罰款是稅務(wù)機關(guān)的罰款，罰金是法院判決的。

　　5.行賄行為及處罰

　　是指向稅務(wù)人員行賄，導(dǎo)致不繳或少繳稅款。

　　6.騙稅行為及處罰

　　是指騙取出口退稅。罰款最低限是1倍，處罰比較重。

　　對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定的期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

　　7.其他違法行為及處罰

　　(1)非法印制、轉(zhuǎn)借、倒買、變造、偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可處以2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　(2)銀行及其他金融機構(gòu)未依照《征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

　　(3)為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)除沒收違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

　　(4)稅務(wù)機關(guān)依照《征管法》，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

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