2010年注冊稅務(wù)師《稅法二》應(yīng)納稅額的計算(11)

　　4.不得在所得稅前列支的項目轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(1)資本性支出;

　　(2)被沒收的財物、支付的罰款;

　　(3)繳納的個人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款;

　　(4)各種贊助支出;

　　(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?

　　(6)分配給投資者的股利;

　　(7)用于個人和家庭的支出;

　　(8)個體工商戶業(yè)主的工資支出;

　　(9)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出;

　　(10)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。

　　(二)資產(chǎn)的稅務(wù)處理(了解)

　　【教材例題】某市大華酒家系個體經(jīng)營戶，賬證比較健全，2008年12月取得營業(yè)額為120000元，購進菜、肉、蛋、面粉、大米等原料費為60000元，繳納電費、水費、房租、煤氣費等15000元，繳納其他稅費合計為6600元。當(dāng)月支付給4名雇員工資共4800元，業(yè)主個人費用扣除2000元。1～11月累計應(yīng)納稅所得額為55600元，1～11月累計已預(yù)繳個人所得稅為14397.5元。計算該個體業(yè)戶12月份應(yīng)繳納的個人所得稅。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　【答案】(1)12月份應(yīng)納稅所得額=120000-60000-15000-6600-4800-2000=31600(元)

　　(2)全年累計應(yīng)納稅所得額=55600+31600=87200(元)

　　(3)12月份應(yīng)繳納個人所得稅=87200×35%-6750-14397.5=9372.5(元)

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