2010年注冊稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)第二章(9)

　　【注意兩個(gè)問題】轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　第一，按照新的企業(yè)所得稅法，公益性捐贈(zèng)只有12%的比例扣除規(guī)定，沒有全額扣除的規(guī)定。

　　第二，企業(yè)將外購或自產(chǎn)的貨物用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值銷售貨物(視同銷售)和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。

　　14.有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用

　　(1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用：允許扣除;

　　(2)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)：準(zhǔn)予扣除。

　　15.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。

　　16.資產(chǎn)損失

　　(1)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除;

　　(2)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失—起在所得稅前按規(guī)定扣除。

　　例：某企業(yè)損失庫存材料10萬元，另損失運(yùn)費(fèi)1萬元，收到保險(xiǎn)公司的賠款6萬元，責(zé)任人賠款1萬元，殘料變價(jià)收入1萬元。

　　(1)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 117000

　　貸：庫存材料 　 100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17000

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10752.69

　　貸：庫存材料 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 752.69=10000/(1-7%)×7%

　　(2)保險(xiǎn)公司賠款6萬元

　　借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司賠款 　 60000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　 　60000

　　收到賠款時(shí)：轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　借：銀行存款　　 60000

　　貸：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司賠款　 60000

　　(3)責(zé)任人賠款1萬元

　　借：其他應(yīng)收款——××　 10000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　 10000

　　(4)變價(jià)收入1萬元

　　借：銀行存款 　 10000

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　 10000

　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”借方的損失金額減去貸方的保險(xiǎn)公司的賠款、責(zé)任人的賠款、變價(jià)收入后的余額=117000+10752.69-60000-10000-10000，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”，在稅前扣除，為凈損失。

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