《稅法一》模擬試題答案及詳解（三）

三、案例分析題:
72、 某日用化妝品公司為增值稅一般納稅人，從事化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)用品的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售經(jīng)營(yíng)，2005年10月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
　　
（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元，支付鐵路部門運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)0.8萬(wàn)元，建設(shè)基金0.1萬(wàn)元，保管費(fèi)0.1萬(wàn)元。取得的相關(guān)發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；
　　
（2）期初外購(gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品的買價(jià)8萬(wàn)元；本期購(gòu)入外購(gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)15萬(wàn)元，增值稅稅金1.36萬(wàn)元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。期末庫(kù)存外購(gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品買價(jià)14萬(wàn)元；
　　
（3）本月銷售自產(chǎn)化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元，收取包裝費(fèi)1.17萬(wàn)元（開具普通發(fā)票）；另有過(guò)期不退的化妝品包裝物押金為2.34萬(wàn)元；
　　
（4）將自產(chǎn)化妝品成本5萬(wàn)元，向某美容院進(jìn)行長(zhǎng)期投資，成本利潤(rùn)率10%；本企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格
　　
（5）將成本為6萬(wàn)元的自產(chǎn)化妝品一批，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品；
　　
（6）受托加工化妝品一批，材料成本10萬(wàn)元，收取加工費(fèi)5萬(wàn)元，受托方同類產(chǎn)品銷售價(jià)格；受托加工護(hù)膚護(hù)發(fā)品一批，材料成本5萬(wàn)元，加工費(fèi)2萬(wàn)元，受托方同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為10萬(wàn)元；
　　
（7）委托B公司加工化妝品一批，送出的材料成本2萬(wàn)元，支付的加工費(fèi)2萬(wàn)元，取得委托方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票（已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證），貨已入庫(kù)。期初庫(kù)存委托加工收回的化妝品已納稅款4萬(wàn)元，期末庫(kù)存委托加工收回的化妝品已納稅款1萬(wàn)元；
　　
（8）將委托加工收回的已稅化妝品全部直接對(duì)外銷售，取得含稅收入9.36萬(wàn)元；
　　
（9）將自產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品組裝成套禮品套裝盒銷售，取得含稅收入11.7萬(wàn)元；

（10）月末進(jìn)口化妝品一批，成交價(jià)格為離岸價(jià)格（韓國(guó)釜山）25000美元，材料運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)1000美元，外匯牌價(jià)：l00美元=810．00元人民幣（賣出價(jià)），100美元=808．00元人民幣（買人價(jià)），關(guān)稅稅率40%，取得海關(guān)開具的完稅憑證；
本月取得的相關(guān)發(fā)票均在當(dāng)月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證，（化妝品稅率30%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅率8%）根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題；

71、該化妝品公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金為（  ）萬(wàn)元

A.29.18

B.28.18

C.19.77  

D.21.34

72、該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（  ）萬(wàn)元

A.19.06  

B.17.62

C.18.34

D 12.56

73、該企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為（  ）萬(wàn)元

A.10.71

B.6.43  

C.5.3  

D.7.23

74、該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅稅額為（  ）萬(wàn)元

A.0.49

B.0.587

C.1.23

D.0.546

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,B 
 
本題分?jǐn)?shù)： 8.00 分

解　　析：1.關(guān)稅完稅價(jià)格＝（25000+1000）×（8.1+8.08）÷2÷10000＝21.034萬(wàn)元
進(jìn)口關(guān)稅 = 21.034×40% = 8.4136（萬(wàn)元）
　　進(jìn)口消費(fèi)稅=（21.034+8.4136）÷（1-30%）×30%=12.62（萬(wàn)元）
進(jìn)口增值稅=（21.034+8.4136）÷（1-30%）×17%=7.15（萬(wàn)元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)＝8.4136+12.62+7.15＝28.18萬(wàn)元
2.第3筆業(yè)務(wù)，應(yīng)納消費(fèi)稅＝【50+ （1.17+2.34）÷（1+17%）】×30%
＝15.9
  第4筆業(yè)務(wù)，應(yīng)納消費(fèi)稅＝5×（1+10%）÷（1-30%）×30%＝2.36
  第9筆業(yè)務(wù)，應(yīng)納消費(fèi)稅＝11.7÷（1+17%）×8%＝0.8
  外購(gòu)已稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按動(dòng)用數(shù)量將其已納消費(fèi)稅扣除
  扣除的消費(fèi)稅＝（8+15-14）×8%＝0.72
  國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅額＝15.9+2.36+0.8-0.72＝18.34
3.代扣代繳消費(fèi)稅 =（10+5）÷（1-30%）×30%+10×8%=7.23（萬(wàn)元）
4.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝30×17％＋（0.8+0.1）×7％+1.36+2×17％+7.15＝14.013
  銷項(xiàng)稅額
第3筆業(yè)務(wù)，銷項(xiàng)稅＝【50+ （1.17+2.34）÷（1+17%）】×17%
＝9.01
  第4筆業(yè)務(wù)，銷項(xiàng)稅＝5×（1+10%）÷（1-30%）×17%＝1.34
  第6筆業(yè)務(wù)，銷項(xiàng)稅＝（5+2）×17％＝1.19
  第8筆業(yè)務(wù)，銷項(xiàng)稅＝9.36÷（1+17%）×17％＝1.36
  第9筆業(yè)務(wù)，銷項(xiàng)稅＝11.7÷（1+17%）×17%＝1.7
銷項(xiàng)稅合計(jì)＝9.01+1.34+1.19+1.36+1.7＝14.6
應(yīng)納增值稅＝14.6-14.013＝0.587

73、 某市轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
　　
（1）外購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專業(yè)發(fā)票，注明金額5000萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用200萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用30萬(wàn)元；
　　
（2）外銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬(wàn)元，共計(jì)取得含稅金額17550萬(wàn)元；支付銷售小轎車的運(yùn)輸費(fèi)用300萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用和裝卸費(fèi)用160萬(wàn)元；
　　
（3）銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價(jià)核算取得銷售金額400萬(wàn)元；該公司新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車5輛，每輛成本價(jià)12萬(wàn)元，為了檢測(cè)其性能，將其轉(zhuǎn)為自用。市場(chǎng)上無(wú)B型小轎車銷售價(jià)格；
　　
（4）從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)人報(bào)廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，注明金額500萬(wàn)元；另支付運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元；
　　
（5）轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬(wàn)元，該車間的原值為1000萬(wàn)元，已提取折舊400萬(wàn)元。該車間經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)評(píng)估，成新度為30%，目前建造同樣的生產(chǎn)車間需要1500萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓舊生產(chǎn)車間時(shí)向政府補(bǔ)繳出讓金80萬(wàn)元，發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元；
　　
（6）轉(zhuǎn)讓-塊土地使用權(quán)，取得收人560萬(wàn)元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額420萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬(wàn)元；
　　　
（注：適用消費(fèi)稅稅率10%；B型小轎車成本利潤(rùn)率8%）
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
　
75、該企業(yè)2005年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（  ）萬(wàn)元

A.1547.2

B.1555.2  

C.1567.2

D.1560.2

76、該企業(yè)2005年應(yīng)繳納的增值稅為（  ）萬(wàn)元

A.2664.24

B.1727.14

C.1627.14  

D.1553.82

77、該企業(yè)2005年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（   ）萬(wàn)元

A.17

B.49

C.88

D.67
7
8、該企業(yè)2005年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為（  ）萬(wàn)元

A.336.13

B.422.84

C.317  

D.322.16 

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,B,D,A 
 
本題分?jǐn)?shù)： 8.00 分

解　　析：解析：75、應(yīng)繳納消費(fèi)稅
=17550÷（1+17%）×10%+40×17.55÷（1+17%）×10%+5×12×（1+8%）÷（1-10%）×10%
=1500+60+7.2
=1567.2（萬(wàn)元）
76、增值稅：
銷項(xiàng)稅額
=17550÷（1+17%）×17%+40×17.55÷1.17×17%+5×12×（1+8%）÷（1-10%）×17%
=2550+102+12.24
=2664.24（萬(wàn)元）
進(jìn)項(xiàng)稅額=850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%
=850+14+21+50+2.1
=937.1（萬(wàn)元）
應(yīng)繳納增值稅=2664.24-937.1=1727.14（萬(wàn)元）
77、應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝1200×5%+（560-420）×5%＝67（萬(wàn)元）
78、應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
=（1567.2+1727.14+67）×7%+（1567.2+1727.14+67）×3%
=336.13（萬(wàn)元）

74、 甲、乙兩企業(yè)均為生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），丙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），丁企業(yè)為建筑安裝公司，2002年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（本題中納稅人取得的專用發(fā)票均為非防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票）

（1）乙企業(yè)銷售給甲企業(yè)原材料一批，銷售額為46700元（不含稅），采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，乙企業(yè)尚未收到貨款，原材料在途；

（2）3月6日丙企業(yè)采用分期付款方式從甲企業(yè)購(gòu)入家用電器，雙方簽訂的合同中規(guī)定：購(gòu)銷金額120萬(wàn)元（不含稅），貨款分三次等額支付，每月16日為付款期。但本月內(nèi)企業(yè)實(shí)際支付貨款20萬(wàn)元，尚未收到增值稅專用發(fā)票；

（3）丁企業(yè)自建樓房一棟，工程成本l000萬(wàn)元，建成后將該樓房對(duì)外出售，取得銷售收入2000萬(wàn)元；將現(xiàn)房一棟投資入股甲企業(yè)，后將其股權(quán)的40％出讓，取得收入500萬(wàn)元；將一棟樓房抵押給某銀行使用以取得貸款，當(dāng)月抵減應(yīng)付銀行利息50萬(wàn)元；

（4）本月初丙企業(yè)從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)小家電600件，不含稅單價(jià)50元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付清，收到增值稅專用發(fā)票；

（5）丙企業(yè)本月取得零售收入760500元，在銷售家用電器時(shí)，采用買一贈(zèng)一方式促銷，贈(zèng)送月初從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)的小家電300件，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不含稅金額合計(jì)為16500元，同時(shí)，在"三八"婦女節(jié)時(shí)，把100件小家電分給女職工作為節(jié)日禮物；

（6）丙企業(yè)為甲企業(yè)代購(gòu)原材料一批，代購(gòu)資金由甲企業(yè)提供，原材料銷售方為甲企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款56萬(wàn)元，甲企業(yè)已收到丙企業(yè)轉(zhuǎn)交的專用發(fā)票，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。甲企業(yè)支付給丙企業(yè)代購(gòu)的手續(xù)費(fèi)3.4萬(wàn)元；

（7）甲企業(yè)當(dāng)月報(bào)關(guān)進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為l00萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為15%.

（8）丙企業(yè)出租一樓的門市房，本月取得租金收入5.3萬(wàn)元；

（9）乙企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)并已驗(yàn)收入庫(kù)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為12000元，并用其中的30％對(duì)某企業(yè)進(jìn)行投資，雙方核定不含稅的投資價(jià)格3960元；

（10）丙企業(yè)本月從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)日用小百貨，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為36000元，從其他一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為87340元，購(gòu)進(jìn)商品支付的運(yùn)費(fèi)14500元（運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅規(guī)定）；

（11）甲企業(yè)下設(shè)獨(dú)立核算的賓館和歌舞廳，當(dāng)月取得客房收入20萬(wàn)元，餐飲收入30萬(wàn)元；歌舞廳門票收入3萬(wàn)元，出售飲料、煙、油收入10萬(wàn)元，收取點(diǎn)歌費(fèi)3萬(wàn)元，臺(tái)位費(fèi)2萬(wàn)元。
（增值稅稅率均為17%，購(gòu)銷貨物成本利潤(rùn)率均為10%，建筑業(yè)利潤(rùn)率為20％，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。

根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

79.甲企業(yè)本月在進(jìn)口環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)合計(jì)應(yīng)納增值稅（ ）

A.173400　　

B.234600　　

C.268600　　

D.73100

80.乙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅（ ）元。

A.5899　　

B.6511　　

C.6572.2　　

D.7187.2

81.丙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅（ ）元。

A.20785　　

B.20445　　

C.-74500　　

D.20700

82.丁企業(yè)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）元。

A.1371134.02　　

B.1396134.02　　

C.621134.02　　

D.1646134.02

83.甲企業(yè)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）元。

A.29000　　

B.34000　　

C.41000　　

D.61000

84.丙企業(yè)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）元。

A.2650　　

B.4350　　

C.0　　

D.3670
 
標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,B,D,B 
 
本題分?jǐn)?shù)： 12.00 分

解　　析：1.由于本題已知條件是納稅取得非防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，所以應(yīng)該按照非防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物在途時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，進(jìn)口貨物，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，外購(gòu)固定資產(chǎn)，其負(fù)擔(dān)的增值稅不得抵扣，分期收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按合同規(guī)定的收款日期確定。委托他人他購(gòu)貨物，符合條件的，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
計(jì)算過(guò)程：
銷項(xiàng)稅額＝（1200000÷3＋50×600）×17％＝73100（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 560000×17％＝95200（元）
進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝100萬(wàn)元×（l＋15％）×17％＝195500（元）
甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝73100－95200＋195500＝173400元）
2.乙企業(yè)有關(guān)的業(yè)務(wù)是第1筆和第9筆。納稅人把購(gòu)進(jìn)的貨物對(duì)外投資，屬于視同銷售行為，在計(jì)算銷項(xiàng)稅時(shí)，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算；采用托收承付結(jié)算方式銷售貨物，納稅人義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天；購(gòu)進(jìn)貨物入庫(kù)后憑借從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
計(jì)算過(guò)程：
銷項(xiàng)稅額＝46700×17％＋12000×30％×（1＋10％）×17％＝8612.2（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額＝12000×17％＝2040（元）
乙企業(yè)應(yīng)納增值稅＝8612.2-2040=6572.2（元）
3.有關(guān)業(yè)務(wù)是第2筆、第4筆、第5筆、第6筆、第10筆。第5筆中納稅人在銷售貨物時(shí)，采用買一贈(zèng)一方式促銷的，屬于視同銷售行為。把購(gòu)進(jìn)的貨物用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。第2筆業(yè)務(wù)商業(yè)企業(yè)采用分期付款方式購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)限是貨款全部支付完畢。第10筆中從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)物資進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣；運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅可以按照7％抵扣
計(jì)算過(guò)程；銷項(xiàng)稅額＝[760500÷（l＋17％）＋16500]×17％＝113305（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額＝50×600×17％＋87340＋14500×7％ ＝93455（元）
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝50×100×17％＝850（元）
丙企業(yè)應(yīng)納增值稅＝113305－（93455－850）＝20700（元）
4.第3筆業(yè)務(wù)中，納稅人自建房屋對(duì)外出售，分別按建筑業(yè)的銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅，納稅人以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，不征收營(yíng)業(yè)稅，將其轉(zhuǎn)讓時(shí)，也不繳納營(yíng)業(yè)稅；將不動(dòng)產(chǎn)抵押抵減利息，屬于出租行為，按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。
計(jì)算過(guò)程：建筑勞務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：
1000萬(wàn)元×（1十20％）÷（1一3％）× 3％＝371134.02（元）
銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：
2000萬(wàn)元× 5％=1000000（元）
以房產(chǎn)抵押抵減利息應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：500000×5％＝25000（元）
丁企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=371134.02＋1000000＋25000＝1396134.02（元）
5.有關(guān)業(yè)務(wù)是第11筆。甲企業(yè)作為生產(chǎn)企業(yè)，兼營(yíng)銷售貨物和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，并獨(dú)立核算，應(yīng)分別申報(bào)納稅；兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅不同稅率的勞務(wù)，分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。
計(jì)算過(guò)程：
甲企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅
＝（200000＋300000）×5％＋（30000＋100000＋30000＋ 20000）×20％
＝61000（元）
6.有關(guān)業(yè)務(wù)是第6筆和第8筆。納稅人經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目包括貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，分別核算時(shí)，分別按相應(yīng)的稅收制度的規(guī)定，計(jì)算增值稅和營(yíng)業(yè)稅；代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。
計(jì)算過(guò)程：（34000＋53000）×5 ％＝ 4350（元）

75、 上海市某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，小汽車出廠價(jià)格每輛100000元（不含增值稅），2005年12月該廠購(gòu)銷情況如下：
　　
（1）銷售給特約經(jīng)銷商A小汽車50輛，并以收據(jù)收取提貨手續(xù)費(fèi)10000元；經(jīng)銷商已提取40輛小汽車，其余10輛尚未提貨：該廠已經(jīng)開具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票；
　　
（2）抵債給某供貨商小汽車8輛，并開具增值稅專用發(fā)票；并支付運(yùn)費(fèi)12000元，運(yùn)輸單位發(fā)票臺(tái)頭為供貨商、發(fā)票已由該廠轉(zhuǎn)給供貨商；
　　
（3）與特約經(jīng)銷商B簽定60輛小汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費(fèi)5%，該廠當(dāng)即開具了60輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返還的30輛小汽車的代銷清單及銷貨款；
　　
（4）以本廠生產(chǎn)的10輛小汽車，向某汽車配件廠換取600000元的專用配件，雙方均已收到貨物，并尚未開具增值稅專用發(fā)票，該廠同型號(hào)小汽車每輛銷售價(jià)格為120000元、100000元和80000元（不含增值稅）；
　　
（5）銷售一臺(tái)不需用的舊機(jī)床，賬面原價(jià)400000元，已提取折舊100000元，銷售價(jià)格410000元；

（6）購(gòu)進(jìn)小汽車零配件一批，取得增值稅防偽稅控發(fā)票上注明的銷售金額4000000元，并于當(dāng)月通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，另支付運(yùn)費(fèi)金額30000元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸貨票上注明運(yùn)費(fèi)金額20000元，建設(shè)基金5000元，裝卸費(fèi)2000元，保險(xiǎn)費(fèi)3000元，本月未報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息；
　　
（7）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小汽車零配件一批，并取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60000元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。
　　
（8）本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價(jià)值100000元；并將領(lǐng)用的鋼材委托外加工，收回后用于工程項(xiàng)目，為此支付加工費(fèi)1000元（不含增值稅），已取得增值專用發(fā)票；

（9）購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，未取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20000元；購(gòu)置復(fù)印機(jī)一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50000元，為職工食堂購(gòu)置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10000元。

（10）將自產(chǎn)小汽車2輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn)；將自產(chǎn)的小汽車4輛作為年終獎(jiǎng)勵(lì)，給了對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的老師。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題（小汽車適用消費(fèi)稅率5%）

85、該企業(yè)銷售舊機(jī)床應(yīng)納增值稅為（  ）元

A.0

B.7884.62 

C.8200

D.23207.55

86、該企業(yè)應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅額為（  ）元
A.60000  

B.50000 

C.14000  

D.20000

87、下列表述正確的有（  ）

A.第（2）筆業(yè)務(wù)中，抵償債務(wù)給供貨單位的8輛小汽車，應(yīng)視同銷售處理。

B.第（6）筆業(yè)務(wù)中，購(gòu)進(jìn)小汽車零配件支付的運(yùn)費(fèi)可以按7％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

C.第（7）筆業(yè)務(wù)中，從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)的小汽車零配件的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣

D.第（8）筆業(yè)務(wù)中，支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣

88、該企業(yè)應(yīng)納增值稅額為（  ）

A.1518737.61

B.1620737.61 

C.1510852.99

D. 1517737.61

89、該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額為（  ）

A.658427.35

B.460899.15

C.688427.35  

D.493504.27

90、該企業(yè)應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)為（  ）

A.230916.5

B  208163.68

C 184733.2  

D.220716.5
 
標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,AD,B,C,A 
 
本題分?jǐn)?shù)： 12.00 分

解　　析：1.銷售舊機(jī)床，因銷售價(jià)格超過(guò)賬面原價(jià)，應(yīng)按4%的征收稅率計(jì)算繳納增值稅后減半征收。應(yīng)納增值稅＝410000÷（1+4％）×4％÷2＝7884.62
2.第10筆業(yè)務(wù)中自產(chǎn)自用的2輛小汽車應(yīng)納車輛購(gòu)置稅；獎(jiǎng)勵(lì)給老師的小汽車，不屬于企業(yè)自用，不繳納車輛購(gòu)置稅。
  應(yīng)納車輛購(gòu)置稅＝2×100000×10％＝20000元
3.準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)總額是指運(yùn)輸單位和與的貨票上注明的購(gòu)運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不包括保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)。但該企業(yè)未報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息，所以運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。B錯(cuò)誤；從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小汽車零配件取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按6%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。所以C錯(cuò)誤。
4.第（1）筆業(yè)務(wù)中，該廠已經(jīng)開具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票、應(yīng)按50輛小汽車銷售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅：以收據(jù)收取的提貨手續(xù)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅。銷項(xiàng)稅＝50×100000×17%+10000÷（1+17%）×17%＝851452.99元
　　第（2）筆業(yè)務(wù)中，抵償債務(wù)給供貨單位的8輛小汽車，應(yīng)視同銷售處理。
銷項(xiàng)稅＝8×100000×17%＝136000元
　　第（3）筆業(yè)務(wù)中，由于按60輛開具了專用發(fā)票，所以按60輛小汽車銷售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅。銷項(xiàng)稅＝60×100000×17%＝1020000元
第（4）筆業(yè)務(wù)中，用小汽車換取專用配件，應(yīng)作視同銷售，按同類小汽車的平均價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅，銷項(xiàng)稅＝10×100000×17%＝170000元
第（6）筆業(yè)務(wù)中，該企業(yè)未報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息，所以運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝4000000×17％＝680000元
第（7）筆業(yè)務(wù)中，從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小汽車零配件并取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按6%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝60000×6％＝3600元
第（8）筆業(yè)務(wù)中，基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材、應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)機(jī)額轉(zhuǎn)出處理；支付加工費(fèi)的增值稅不得抵扣。轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅＝100000×17％＝17000元
第（9）筆業(yè)務(wù)中，購(gòu)置辦公用品、復(fù)印機(jī)及職工食堂購(gòu)置用具，不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
第（10）筆業(yè)務(wù)中，將自產(chǎn)小轎車用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、無(wú)償贈(zèng)送他人應(yīng)視同銷售，銷項(xiàng)稅額＝（2+4）×100000×17％＝102000元
綜上，
當(dāng)月應(yīng)納增值稅
＝（851452.99+136000+1020000+170000+102000）－（680000+3600－17000）+7884.62 
＝2279452.99－666600+7884.62 
＝1620737.61（元）
5.抵償債務(wù)以及換取生產(chǎn)資料的小汽車，應(yīng)該以同類小汽車的最高價(jià)格作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。
當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅
=[（50+60+2+4）×100000+（10+8）×120000+10000÷（1+17%）]×5%
=688427.35（元）
6.：（1620737.61+688427.35）×（7％+3％）＝230916.5