《稅法一》模擬試題答案及詳解（二）

二、多選題:

43、 下列關于課稅對象和計稅依據關系的敘述，正確的有（ ）

A.所得稅的課稅對象和計稅依據是一致的

B.計稅依據是課稅對象量的表現(xiàn)

C.計稅依據是從質的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從量的方面對課稅作出的規(guī)定

D.我國車船使用稅的課稅對象和計稅依據是不一致的

標準答案：a, b, d
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：計稅依據和課稅對象的關系。計稅依據是從量的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從質的方面對課稅作出的規(guī)定

44、 按照稅法效力的不同，可以將稅法分為( )。

A. 稅務規(guī)章

B. 稅收制度

C. 稅收法規(guī)

D. 稅收法律

標準答案：a, c, d
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：按照稅法效力的不同，可以將稅法分為稅收法律、稅收法規(guī)、稅務規(guī)章。

45、 下列關于稅收法律關系的表述正確的有（　）。

A.稅收法律關系中的財產轉移，具有無償、單向、連續(xù)等特點

B.稅收法律關系主體的一方只能是國家

C.稅收法律關系體現(xiàn)了國家和納稅人的意志

D.稅收法律關系中權利義務具有對等性

標準答案：a, b 
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：稅收法律關系的特點：包括
主體一方只能是國家
體現(xiàn)國家單方面的意志
權利義務關系具有不對等性
具有財產所有權或支配權單向轉移的性質

46、 根據稅法的適用原則，下列說法存在錯誤的有（ ）。

A.根據法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新法不具有約束力

B.根據法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同

C.程序法優(yōu)于實體法是指在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅法實體法適用。

D.根據特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止

標準答案：a, b, d
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：稅法的適用原則的理解，正確運用稅法的適用原則中的法律優(yōu)位原則，法律不溯及既往原則、特別法優(yōu)于普通法原則、實體法從舊，程序法從新原則和程序優(yōu)于實體原則。

47、 中美兩國1984年4月30日締約的國際稅收協(xié)定屬于（  ）

A.特定國際稅收協(xié)定 

B.一般國際稅收協(xié)定  

C.多邊國際稅收協(xié)定  

D.雙邊國際稅收協(xié)定

標準答案：b, d
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：由兩個國家參加締結的協(xié)定屬于雙邊國際稅收協(xié)定；協(xié)定內容一般適用于締結國之間的各種國際稅收問題的為一般國際稅收協(xié)定，所以中美兩國1984年4月30日締約的國際稅收協(xié)定屬于雙邊、一般國際稅收協(xié)定，見教材18

48、 國際重復征稅是指兩個或兩個以上的國家，對參與國際經濟活動的同一納稅人的同一所
得，同時征收相同或類似的稅收，以下屬于國際重復征稅特征的有（  ）

A.征稅主體的同一性

B.納稅主體的同一性

C.納稅期間的同一性

D.納稅客體的同一性
 
標準答案：b, c, d
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：國際重復征稅特征即 征稅主體的非同一性
納稅主體的同一性
納稅客體的同一性
納稅期間的同一性
稅種的相同或類似性

49、 稅務機關制定行政規(guī)范程序制度，主要包括（  ）

A.事前審查制度 

B.備案制度  

C.定期清理制度 

D.回避制度

標準答案：a, b, c 
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：D屬于稅務行政程序制度內容。

50、 下列實行增值稅減半征稅的有（）

A.利用油母頁巖和風力生產的電力　　

B.利用城市生活垃圾生產的電力

C.燃煤電廠煙氣脫硫副產品　　　　　

D.部分新型墻體材料產品

標準答案：a, d

本題分數： 2.00 分  

解　　析：BC為增值稅即征即退項目；AD為減半征稅項目

51、 下列各項應稅消費品中，應在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的有（）

A.金銀首飾　　　　　　　

B.玉器

C.鍍金首飾  　　

D.鉑金首飾

標準答案：a, d
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：玉器、鍍金、包金首飾應在生產環(huán)節(jié)繳納消費稅。

52、 納稅人的下列行為，不征收增值稅的有（ ）。

A.個體經營者銷售報刊

B.郵政部門銷售集郵商品

C.國家體育總局發(fā)行體育彩票

D.某運輸公司銷售貨物并負責運輸所售貨物

標準答案：b, c 
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：增值稅征收范圍的特殊規(guī)定。郵政部門以外的單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。運輸公司銷售貨物并負責運輸所售貨物屬于特殊的混合銷售行為，應當征收增值稅。

53、 下列貨物適用增值稅稅率13 ％的有（ ）。

A.農用拖拉機

B.農用汽車

C.人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動植物的初級產品

D.各類水產品的罐頭

標準答案：a, c 
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：農用汽車及農機零部件、各類罐頭均應適用17％的稅率。

54、 下列項目應按照增值稅小規(guī)模納稅人管理的有（   ）。

A.會計核算健全，年應納稅銷售額100萬元的商業(yè)零售企業(yè)

B.注冊資金550萬元，65人的新辦大中型商貿企業(yè)

C.會計核算健全，年應納稅銷售額160萬元的批發(fā)企業(yè)

D. 從事成品油銷售年應納稅銷售額50萬元的加油站

標準答案：a, c 
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：考核增值稅納稅人的劃分。注冊資金500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿企業(yè)可以直接按照正常的一般納稅人管理。成品油銷售加油站不管應稅銷售額是否達到180萬元，均按照一般納稅人進行管理


55、 增值稅一般納稅人本期外購貨物或接受應稅勞務時，支付或負擔的進項稅額不可以從當期銷項稅額中抵扣的有（ ）。

A.生產企業(yè)購進生產用原材料，款項已經支付，已收到銷貨方開具的稅控增值稅專用發(fā)票，原材料已經驗收入庫，但該專用發(fā)票本期尚未通過稅務機關認證

B.支付的國際運輸代理費用，取得合法運輸發(fā)票。

C.商業(yè)企業(yè)購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的普通發(fā)票上注明的金額按10％計算進項稅額

D.商業(yè)企業(yè)購進貨物，其貨款全部支付完畢，并收到非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票
 
標準答案：a, b, c 
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：取得稅控增值稅專用發(fā)票必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅。
  增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進項稅
  “生產企業(yè)“而非“商業(yè)企業(yè)” 購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的普通發(fā)票上注明的金額按10％計算進項稅額

56、 下列關于特定企業(yè)（或交易行為）增值稅政策表述正確的有（  ）

A.對統(tǒng)一核算，且經稅務機關批準匯總繳納增值稅成品油銷售單位跨縣調配成品油的，不征收增值稅

B.供電企業(yè)收取的電費保證金，一律并入價外費用繳納增值稅

C.油氣田企業(yè)向非油氣田企業(yè)提供的生產性勞務按17％的稅率征收增值稅

D.沈陽某冶金企業(yè)用于自制冶金設備而購進鋼材的進項稅準予在當期銷項稅額中抵扣

標準答案：a, d
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：供電企業(yè)收取的電費保證金，若逾期未退還，應計入價外費用繳納增值稅油氣田企業(yè)向非油氣田企業(yè)提供的生產性勞務不征收增值稅，而征收營業(yè)稅沈陽某冶金企業(yè)應實行消費型增值稅，其用于自制固定資產的購進貨物的進項稅準予抵扣。

57、 按《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有（?。?。

A.用于抵債的應稅消費品

B.用于贊助、集資的應稅消費品

C.用于換取生產資料的應稅消費品

D.對外投資入股的應稅消費品

標準答案：a, c, d
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：納稅人自產應稅消費品用于換取生產資料、消費資料、投資入股和抵償債務等，應按照納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。
  納稅人用于饋贈、贊助、集資、職工福利、廣告樣品、獎勵等方面，應按同類產品的平均銷售價格作為計稅依據。

58、 下列關于營業(yè)稅減免稅的規(guī)定正確的有（ ）。

A. 對國有資產管理公司接受不良債權，免征銷售、轉讓不動產、無形資產以及利用不動產從事融資租賃業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。

B. 從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證件之日起，3年內免征營業(yè)稅

C. 對個人購買并居住超過1年的普通住宅，銷售時按銷售價格減去購入原價后的差額計算營業(yè)稅；

D. 個人轉讓著作權，免征營業(yè)稅
 
標準答案：a, b, d
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：對個人購買并居住超過1年的普通住宅，銷售收入免征營業(yè)稅；個人購買并居住不足1年的普通住宅，銷售時按銷售價格減去購入原價后的差額計算營業(yè)稅；

59、 2005年3月，某企業(yè)將部分房屋出租給某下崗職工開辦一臺球室和一小型餐館（已領取稅務登記證）。按照雙方簽訂的租賃合同，廠方當月收取的租賃費為 5000元，臺球室當月收入5000元，餐館當月收入為8000元。為籌集開辦資金，該下崗職工將一處購買并居住不滿一年的普通住宅出售，該住宅購入價為 60000元，銷售價為80000元，請計算當月該企業(yè)與下崗職工各自應納營業(yè)稅稅額（  ）。

A.企業(yè)應納營業(yè)稅稅額250元

B.下崗職工應納營業(yè)稅2072元

C.下崗職工應納營業(yè)稅2000元

D.下崗職工應納營業(yè)稅1250元

標準答案：a, d
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：該企業(yè)出租房屋，不具備屬于企業(yè)內部分配行為的三個條件，應按"服務業(yè)--租賃業(yè)"稅目征收營業(yè)稅。按照規(guī)定，下崗職工從事個體經營，自領 取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅，但經營"娛樂業(yè)"項目不在免征營業(yè)稅的范圍內，這樣，屬于"娛樂業(yè)"的臺球室收入應按"娛樂業(yè)"稅目征收營業(yè)稅，自2004年7月1日起，臺球、保齡球的營業(yè)稅稅率降低為5％。 餐館收入免征營業(yè)稅。個人銷售購買并居住不足一年的普通住宅，按購銷差額計征營業(yè)稅
企業(yè)應納營業(yè)稅＝5000×5％＝250元
下崗職工個人應納營業(yè)稅＝5000×5％＋（80000-60000）×5％＝1250元

60、 下列符合增值稅專用發(fā)票開具時限的有（ ）。

A.采用預收貨款銷售貨物的，為收到貨款的當天

B.將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營合，為貨物移送的當天

C.將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交代銷清單的當天

D.采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天

E.采用托收承付結算方式銷售貨物的，為收到貨款的當天

標準答案：b, c, d
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：采用預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當天采用托收承付銷售貨物的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天
61、 下列項目中，不屬于進口完稅價格組成部分的有（?。?。

A.進口人向境外采購代理人支付的購貨傭金

B.進口人向中介機構支付的經紀費

C.進口設施的安裝調試費用

D.貨物運抵境內輸入地點起卸之后的運輸費用

標準答案：a, c, d
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：根據規(guī)定買方負擔的購貨傭金以外的傭金應計入完稅價格。A屬于購貨傭金，不計入完稅價格，B屬于計入完稅價格的傭金。下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：
　?、購S房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；
　　②貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用；
　?、圻M口關稅及其他國內稅。

62、 按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）

A.應稅車輛的登記注冊地與應稅行為的發(fā)生地應一致

B.應稅車輛的購置地與應稅行為的發(fā)生地不一致

C.具有固定裝置的非運輸車輛免稅

D.已經辦理了車輛登記手續(xù)的車輛，不得退還已繳納的車輛購置稅

標準答案：a, c, d
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：應稅車輛的購置地與應稅行為的發(fā)生不一定一致

63、 某煤礦2005年生產原煤400萬噸，其中對外銷售50萬噸，不含稅銷售價格為每噸550元；移送加工煤制品使用本礦的原煤100萬噸，當年售出煤制品80萬噸，不含稅售價為每噸800元，另使用本礦生產的原煤加工成洗煤140萬噸（稅務機關無法確定原煤的移送使用量，只知道該礦加工產品綜合回收率為70％）。該礦以加工好的洗煤20萬噸支付發(fā)電廠的電費，150萬噸洗煤外銷（不含稅售價為每噸700元），40萬噸洗煤本礦自用，2005年購進原材料及輔助材料，準予抵扣的進項稅額為900萬元，該企業(yè)上述業(yè)務稅務處理正確的有（  ）（該煤礦原煤資源稅額為0.5元／噸）

A.該煤礦05年度應納增值稅稅額為39645萬元

B.該煤礦05年度應納增值稅稅額為30105萬元

C.該煤礦05年度應納資源稅稅額為175萬元

D.該煤礦05年度應納資源稅稅額為240萬元

標準答案：b, c 
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：應納增值稅＝【550×50＋80×800+（20+150+40）×700】×13％－900＝30105 資源稅的課稅數量＝50+100+140÷70％＝350萬噸 應納資源稅＝350×0.5＝175萬元 
 
64、 關于資源稅的納稅地點，下列表述正確的有（  ）。

A.資源稅納稅人應向開采或生產所在地主管稅務機關納稅

B.跨省開采的，在機構所在地主管稅務機關繳納

C.扣繳義務人應向收購地稅務機關繳納

D. 跨省開采的，在開采地納稅

標準答案：a, c, d
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：納稅人跨省開采資源稅應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產品，一律在開采地納稅。

65、 按照現(xiàn)行規(guī)定，對新辦的商貿企業(yè)免征城建稅及教育費附加，應具備下列條件中的（  ）

A.不包括從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿企業(yè)

B.企業(yè)招用的下崗失業(yè)人員達到職工總數30％以上（含30％）

C.企業(yè)與招用的下崗失業(yè)人員簽訂3年以上期限勞動合同

D.必須經勞動保障部門認定，稅務機關審核
 
標準答案：a, b, d
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：對新辦的商貿企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿企業(yè)除外），當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內免征城市維護建設稅、教育費附加。

66、 某汽車制造廠（一般納稅人）2002年9月經營情況如下：
購進業(yè)務：購進生產用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為3623800元；購進紀念品一批發(fā)給職工作為"十一"的節(jié)日禮物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為8900元，從小規(guī)模納稅人購進低值易耗品一批，普通發(fā)票上注明的價款為7890元，貨物均已驗收入庫。
銷售業(yè)務：銷售自產轎車58輛，銷售自產載重汽車56輛；
其他業(yè)務：將自產的轎車40輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元／輛；將自產轎車3輛作為本企業(yè)固定資產；將自產的轎車4輛作為專車配給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的老師。
該企業(yè)生產的上述轎車不含稅售價為180000／輛，國家稅務總局對同類型轎車核定的最低計稅價格為180000元；載重汽車不含稅售價為58000元／輛，轎車消費稅稅率為8％，成本利潤率為8％。該企業(yè)上述業(yè)務稅務處理正確的有（ ）。

A.應納增值稅141360元，應納消費稅1512000元

B.應納增值稅181200元，應納消費稅1771840元

C.應納車輛購置稅18000元

D.應納車輛購置稅126000元

標準答案：a, d
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：考核增值稅計稅依據的確定和應納稅額的計算；消費稅計稅依據的確定和應納稅額的計算；車輛購置稅的計算。
計算過程：應納增值稅＝［（58+40+3+4）×180000+56×58000］×17%-3623800＝141360（元）
應納消費稅＝（58+40+4+3）×180000×8%＝1512000（元）
應納車輛購置稅＝7×180000×10%＝126000（元）

67、 下列單位中屬于消費稅納稅人的有（ ）。

A.生產銷售應稅消費品（金銀首飾除外）的單位

B.委托加工應稅消費品的單位

C.進口應稅消費品的單位

D.金銀首飾生產單位把金銀首飾銷售給中國人民銀行批準的金銀首飾批發(fā)零售單位

標準答案：a, b, c 
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：考核消費稅納稅人的規(guī)定，注意：D中如果是銷售給“未經中國人民銀行批準的金銀首飾批發(fā)零售單位”則要視同零售，繳納營業(yè)稅。

68、 下列進口貨物中，免征關稅的有（  ）

A.關稅稅額在50美元以下的貨物

B.廣告品和貨樣

C.外國政府、國際組織無償贈送的物資

D.進出境運輸工具裝載途中必需的燃料、物料和飲食用品

標準答案：c, d
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：關稅稅額在人民幣50元以下的貨物，免征關稅；所以A錯誤；無商業(yè)價格的廣告品和貨樣免征關稅。所以B錯誤

69、 在資源稅中，下列應稅資源產品不可以采用代扣代繳方式征收的有（ ）。

A.原油　　　　　　　　

B.銅礦石

C.天然氣　　　　　　　

D.煤炭

標準答案：a, c, d
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產品

70、 下列關于金融保險業(yè)營業(yè)稅的表述正確的有（  ）

A.金融機構之間拆借資金取得的利息收入不征營業(yè)稅

B.人民銀行的貸款業(yè)務不征營業(yè)稅

C.證券公司給客戶的折扣額均不得從傭金計稅營業(yè)額中扣除

D.保險企業(yè)的攤回分保費用不征營業(yè)稅
 
標準答案：a, d
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務不征營業(yè)稅；人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款業(yè)務，應當征收營業(yè)稅。
證券公司可以將在證券交易時向客戶收取的傭金作為計征營業(yè)稅的營業(yè)額。折扣額與傭金額開在同一張證券交易交割憑證上，可按折扣后的傭金額征收營業(yè)稅。

71、 按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，納稅人外購下列已稅消費品不可以從應稅銷售額中扣除的有（?。?。

A.外購已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒

B.外購已稅汽車輪胎生產的汽車

C.外購已稅化妝品生產的化妝品

D.外購已稅珠寶玉石生產的金銀首飾
 
標準答案：a, b, D.
 
本題分數： 2.00 分  
 
解　　析：銷售額中準予扣除外購應稅消費品已納消費稅如下
　　（1）外購已稅煙絲生產的卷煙；
　?。?）外購已稅化妝產品生產的化妝品；
　　（3）外購已稅護膚護發(fā)品生產的護膚護發(fā)品；
　?。?）外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石；
　?。?）外購已稅鞭炮、焰火生產的鞭炮、焰火；
　　（6）外購已稅汽車輪胎（內胎或外胎）生產的汽車輪胎；
　?。?）外購已稅摩托車生產的摩托車。
納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款