稅務師考試2024年《稅法一》真題答案及考試難度分析
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本文為大家分享稅務師考試2024年《稅法一》真題答案，今年試卷難度較大，考查角度新穎，計算量也有所增加，業(yè)務更加貼近實務，考查更加全面，試題的覆蓋范圍變大，會更多的考核到大家的基本功。
稅務師考試2024年《稅法一》真題答案
計算題
甲房地產開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，開發(fā) F 商品房項目(簡稱 F 項目)。
(1)2021 年 8 月通過出讓方式取得市區(qū)一宗土地用于開發(fā) F 項目，支付土地出讓金 21000 萬元，稅額 630 萬元，當年 10 月份開工建設，并于 2022 年 12 月份竣工，可售建筑面積 35000 ㎡。
(2)2022 年 3 月取得預售許可證，竣工驗收前預售 2000 ㎡，取得不含稅預售房款 6000 萬元。
(3)發(fā)生房地產開發(fā)成本 32460 萬元。
(4)為建設 F 項目，向本地商業(yè)銀行貸款 4000 萬元，支付貸款利息合計 220 萬元(在建期間發(fā)生的利息支出160 萬元已計入開發(fā)成本，項目竣工后利息支出 60 萬元計入財務費用)，已取得金融機構貸款證明。
(5)截至 2024 年 2 月，銷售商品房面積 29500 ㎡(不含預售商品房面積)，取得不含稅銷售額 100300 萬元。預售的商品房竣工驗收后，交付業(yè)主，2024 年 3 月主管稅務機關要求甲公司針對 F 項目辦理土地增值稅清算。
假設計算增值稅的銷項稅額抵減沖減相應的土地成本，清算時與轉讓 F 項目有關的稅金為 554.65 萬元(不含增值稅)。當?shù)卣?guī)定房地產開發(fā)費用準予扣除的比例為國家規(guī)定的最高比例。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)F 項目土地增值稅清算時應稅收入為( )萬元。
A.106300
B.119000
C.107100
D.94500
【答案】A
【解析】應稅收入=6000+100300=106300(萬元)
(2)F 項目土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)成本為( )萬元。
A.29070
B.27359.14
C.29214
D.27224.29
【答案】A
【解析】銷售比例=(2000+29500)÷35000×100%=90%開發(fā)成本=(32460-160)×90%=29070(萬元)
(3)F 項目土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用為( )萬元。
A.2546.82
B.2716.50
C.2624.85
D.2568.82
【答案】A
【解析】取得土地使用權支付的金額=(21000÷1.09+630)×90%=17906.45(萬元)
【提示】注意題目給出的條件，銷項稅額抵減沖減了土地成本。開發(fā)成本=(32460-160)×90%=29070(萬元)開發(fā)費用=220×90%+(17906.45+29070)×5%=2546.82(萬元)
(4)F 項目土地增值稅清算時，甲公司應繳納土地增值稅( )萬元。
A.11835.78
B.16371.38
C.15747.16
D.15757.06
【答案】D
【解析】轉讓環(huán)節(jié)稅金=554.65(萬元)加計扣除的金額=(17906.45+29070)×20%=9395.29(萬元)
可以扣除項目的合計金額=17906.45+29070+2546.82+554.65+9395.29=59473.21(萬元)。
增值額=106300-59473.21=46826.79(萬元)
增值率=46826.79÷59473.21×100%=78.74%
應繳納土地增值稅=46826.79×40%-59473.21×5%=15757.06(萬元)
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稅務師考試2024年《稅法一》考試難度分析
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