2020年稅務(wù)師考試《稅法二 》考前模擬計算題
計算題
1、豐達公司是一家大型物流企業(yè),適用所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅,每年按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2002年~2012年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):
①豐達公司于2002年12月31日購置一棟辦公樓,買價為1 000萬元,相關(guān)稅費34萬元,預計使用壽命為50年,假定土地使用權(quán)與地上建筑物無法合理分割。該房產(chǎn)預計殘值收入40萬元,預計清理費用6萬元。豐達公司采用直線法對此房產(chǎn)提取折舊。
②2006年1月1日豐達公司將該辦公樓對外出租,租期10年,每年初收取租金30萬元,當天即為出租日。因同地段的房地產(chǎn)交易不活躍,無法合理獲取房產(chǎn)的公允價格,豐達公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。
③2008年末因國家宏觀調(diào)控,此辦公樓發(fā)生事實貶值,預計可收回價值為550萬元,預計使用期限未變,但預計凈殘值調(diào)整為22萬元。
④2010年初因豐達公司所在城市在此辦公樓附近建開發(fā)區(qū),帶來周邊房產(chǎn)交易活躍,豐達公司據(jù)此將投資性房地產(chǎn)的計量模式改為公允計量模式,根據(jù)2010年初周邊房產(chǎn)的市場價格推定此辦公樓的公允價值為1 000萬元。
⑤2010年末此辦公樓公允價值為1 020萬元;
⑥2011年末此辦公樓的公允價值為1 015萬元;
⑦2012年初豐達公司將該辦公樓在房地產(chǎn)交易所出售,成交價為1 300萬元,營業(yè)稅按5%計算,假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費。
根據(jù)上述資料,完成以下問題解答:
<1> 、豐達公司2008年末提取辦公樓的減值準備額為( )萬元。
A、350
B、340
C、364
D、325
<2> 、2012年豐達公司處置此房產(chǎn)時對損益的影響金額( )萬元。
A、215
B、221
C、235
D、220
<3> 、豐達公司2009年提取的折舊額為( )萬元。
A、15
B、20
C、22
D、12
<4> 、假定稅法認可豐達公司的原折舊口徑,豐達公司2010年初由成本模式轉(zhuǎn)為公允模式時貸記“利潤分配――未分配利潤”( )萬元。
A、311.85
B、364
C、315.8
D、346.5
<1>、
【正確答案】 C
【答案解析】 豐達公司2008年末提取辦公樓的減值準備時
借:資產(chǎn)減值損失364(1 034-20×6-550)
貸:投資性房地產(chǎn)減值準備364
<2>、
【正確答案】 D
【答案解析】 2012年豐達公司處置此房產(chǎn)時的分錄如下:
借:銀行存款1 300
貸:其他業(yè)務(wù)收入1 300
借:其他業(yè)務(wù)成本1 015
貸:投資性房地產(chǎn)――成本1 000
――公允價值變動15
借:營業(yè)稅金及附加65(1 300×5%)
貸:應(yīng)交稅費――應(yīng)交營業(yè)稅65
借:公允價值變動損益 15
貸:其他業(yè)務(wù)成本 15
處置時影響損益的金額=1 300-1 015-65+15-15=220(萬元)。
<3>、
【正確答案】 D
【答案解析】 豐達公司2009年提取折舊額=(550-22)÷44=12(萬元)。
<4>、
【正確答案】 A
【答案解析】 豐達公司2010年初成本模式轉(zhuǎn)為公允模式時
借:投資性房地產(chǎn)――成本1 000
投資性房地產(chǎn)累計折舊132(20×6+12)
投資性房地產(chǎn)減值準備364
貸:投資性房地產(chǎn) 1 034
遞延所得稅資產(chǎn)89(356×25%)
遞延所得稅負債26.5{[1 000-(1 034-20×7)]×25%}
盈余公積34.65
利潤分配――未分配利潤311.85
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