2020年稅務師考試《稅法二 》考前模擬題：投資活動

單項選擇題

1、某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為50萬元，“原材料”科目的余額為60萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬元，“存貨跌價準備”科目的余額為20萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為(　)萬元。

A、85

B、95

C、185

D、195

2、某企業(yè)2010年12月31日資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)項目金額為1 100萬元，累計折舊賬戶余額為800萬元，固定資產(chǎn)減值準備賬戶余額為l00萬元，在建工程賬戶余額為200萬元，固定資產(chǎn)清理賬戶余額為50萬元。該企業(yè)2010年12月31日固定資產(chǎn)賬戶的余額為(　)萬元。

A、1 200

B、900

C、2 000

D、2 200

3、在下列項目中，不應計入利潤表中“營業(yè)外收入”項目的是(　)。

A、先征后返收到的增值稅

B、無法支付的應付賬款

C、出口退稅

D、接受現(xiàn)金捐贈

4、丙公司2009年初對外發(fā)行120萬份認股權(quán)證,規(guī)定每份認股權(quán)證可按行權(quán)價格10元認購1股股票。2009年度利潤總額為300萬元，凈利潤為220萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均股數(shù)400萬股，普通股當期平均市場價格為12元。丙公司2009年稀釋每股收益為(　)元。

A、0.59

B、0.52

C、0.55

D、0.45

5、大河公司2010年發(fā)生的營業(yè)收入為10 000萬元，營業(yè)成本為6 000萬元，銷售費用為100萬元，管理費用為200萬元，財務費用為50萬元，投資收益為200萬元，資產(chǎn)減值損失為120萬元，公允價值變動收益為110萬元，營業(yè)外收入為55萬元，營業(yè)外支出為35萬元。該企業(yè)2010年的營業(yè)利潤為(　)萬元。

A、3 860

B、3 840

C、3 730

D、3 800

6、某公司2011年初發(fā)行在外的普通股為20 000萬股;4月30日新發(fā)行普通股15 000萬股;12月1日回購普通股6 000萬股。該公司當年實現(xiàn)凈利潤為6 785萬元。2011年度基本每股收益為(　)元。

A、0.23

B、0.32

C、0.25

D、0.24

7、甲公司2009年年末所有者權(quán)益合計數(shù)為4735萬元，2010年實現(xiàn)凈利潤l560萬元，2010年3月分配上年股利630萬元;2010年8月發(fā)現(xiàn)2008年、2009年行政部門使用的固定資產(chǎn)分別少提折舊200萬元和300萬元(達到重要性要求)，假設按稅法規(guī)定上述折舊不再允許稅前扣除。甲公司自2008年4月1日起擁有乙公司30%的股權(quán)(具有重大影響)，2010年10月乙公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項轉(zhuǎn)換導致乙公司所有者權(quán)益增加400萬元;甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，按凈利潤l0%計提盈余公積。若不考慮其他因素，則甲公司2010年度“所有者權(quán)益變動表”中所有者權(quán)益合計數(shù)本年年末余額應列示的金額為(　)萬元。

A、5254

B、5285

C、5410

D、5884

8、下列項目中，不在現(xiàn)金流量表“支付的各項稅費”項目中反映的是(　)。

A、本期退回的增值稅

B、支付的教育費附加

C、預交的營業(yè)稅

D、支付的土地增值稅

9、某企業(yè)2010年實際支付工資178 000元，各種獎金14 000元，其中經(jīng)營人員工資102 000元，獎金8 000元;在建工程人員工資52 000元，獎金6 000元;退休職工工資24 000元。則該企業(yè)2010年現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目的金額為(　)。

A、192 000元

B、110 000元

C、168 000元

D、134 000元

10、下列各項中，不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是(　)。

A、吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金

B、收回債券投資所收到的現(xiàn)金

C、分配現(xiàn)金股利

D、借入資金所收到的現(xiàn)金

參考答案

1、【正確答案】 A

【答案解析】 該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額=“發(fā)出商品”科目余額50萬元+“原材料”科目的余額60萬元-“材料成本差異”科目的貸方余額5萬元-“存貨跌價準備”余額20萬元=85(萬元)

2、【正確答案】 C

【答案解析】 固定資產(chǎn)賬戶余額=固定資產(chǎn)項目金額+累計折舊+固定資產(chǎn)減值準備=1100+800+100=2 000(萬元)

3、【正確答案】 C

【答案解析】 按會計準則規(guī)定，先征后返收到的增值稅作為政府補助計入營業(yè)外收入，無法支付的應付賬款和接受現(xiàn)金捐贈均計入營業(yè)外收入，出口退稅貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目。

4、【正確答案】 B

【答案解析】 調(diào)整增加的普通股股數(shù)=可以轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)-按照當期普通股平均市場價格能夠發(fā)行的股數(shù)=120-120×10÷12=20(萬股)，稀釋的每股收益=220÷(400+20)=0.52(元)。

5、【正確答案】 B

【答案解析】 營業(yè)利潤=10 000-6 000-100-200-50+200-120+110=3 840(萬元)

6、【正確答案】 A

【答案解析】 ①發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為=20 000×12/12+15 000× 8/12-6000×1/12=29 500萬股;

②基本每股收益=6 785/29 500=0.23(元)。

7、【正確答案】 B

【答案解析】 甲公司2010年度“所有者權(quán)益變動表”中所有者權(quán)益合計數(shù)本年年末余額=4735+1560―630―(200+300)+400×30%=5285(萬元)。

8、【正確答案】 A

【答案解析】 支付的各項稅費反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前發(fā)生的稅費和預交的稅金，如支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、預交的營業(yè)稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅，所以應該選擇A。

9、【正確答案】 B

【答案解析】 “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給職工的工資和為職工支付的其他現(xiàn)金，但不包括支付給在建工程人員的工資、獎金和支付給退休職工的工資。所以本題“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目的金額=102 000+8 000=110 000(元)。

10、【正確答案】 B

【答案解析】 選項B屬于投資活動，選項ACD 均屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

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