2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前模擬題：延期辦理納稅申報(bào)

單選題

1.稅務(wù)師的下列行為，符合有關(guān)規(guī)定的是(　)。

A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況

B.稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的所有秘密，負(fù)有保密義務(wù)

C.稅務(wù)師以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)

D.稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件，無權(quán)查詢納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況;選項(xiàng)B，稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù);選項(xiàng)C，稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人不得承接業(yè)務(wù)。

2.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評(píng)估和行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，不符合稅法規(guī)定的是(　)。

A.納稅評(píng)估的對(duì)象是綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人

B.納稅評(píng)估中，對(duì)重點(diǎn)稅源戶，要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次

C.稅務(wù)檢查中，可以到車站檢查納稅人托運(yùn)貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和資料

D.稅務(wù)檢查中，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)納稅人的銀行存款賬戶

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)A，納稅評(píng)估的對(duì)象為稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。

綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象。

3.下列有關(guān)延期辦理納稅申報(bào)與延期繳納稅款的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月

B.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的，納稅人可以申請(qǐng)延期繳納稅款

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定，不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金

D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，需在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理，不需要提前預(yù)繳稅款

『正確答案』D

『答案解析』經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

4.下列小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票的是(　)。

A.租賃服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人

B.信息技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)小規(guī)模納稅人

D.工業(yè)小規(guī)模納稅人

『正確答案』C

『答案解析』將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，擴(kuò)大至租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。上述8個(gè)行業(yè)小規(guī)模納稅人(以下稱“試點(diǎn)納稅人”)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

5.下列關(guān)于跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)信息報(bào)告的說法，不正確的是(　)。

A.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，并填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》

B.納稅人跨省臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》

C.納稅人在省內(nèi)跨縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》

D.合同延期的，納稅人可向經(jīng)營(yíng)地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù)

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)C，納稅人在省內(nèi)跨縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，是否進(jìn)行跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)信息報(bào)告，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

6.某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為16%，退稅率為13%。2019年3月外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額60萬元，貨已入庫(kù)。上期期末留抵稅額3萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額210萬元，出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。則該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額為(　)萬元。

A.7.8

B.12.2

C.21.6

D.33.8

『正確答案』C

『答案解析』免抵退稅不得免征和抵扣稅額=260×(16%-13%)=7.8(萬元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=210×16%-(60-7.8)-3=-21.6(萬元)

當(dāng)期免抵退稅額=260×13%=33.8(萬元)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=21.6(萬元)

當(dāng)期免抵稅額=33.8-21.6=12.2(萬元)

借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅　　　　　　　　　　　　　　216000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)　122000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)　　　　　　　　　338000

7.下列關(guān)于銷售不動(dòng)產(chǎn)增值稅的稅務(wù)處理中，表述不正確的是(　)。

A.一般納稅人銷售2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅

D.—般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

『正確答案』D

『答案解析』—般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

8.某稅務(wù)師于2019年1月對(duì)企業(yè)2018年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2018年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品(含稅市場(chǎng)價(jià)34800元，成本20000元)用于銷售部門職工個(gè)人福利，作出以下會(huì)計(jì)分錄：

借：銷售費(fèi)用　　　　　34800

貸：應(yīng)付職工薪酬　　　34800

借：應(yīng)付職工薪酬　　　34800

貸：庫(kù)存商品　　　　　34800

假設(shè)企業(yè)2018年已經(jīng)結(jié)賬，則應(yīng)該做的調(diào)整分錄是(　)。

A.借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　14800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　4800

本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　10000

B.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　-34800

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　-34800

借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　34800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　4800

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　30000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　20000

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　20000

C.借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　14800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　4800

本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　10000

借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　 2500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　 2500

借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　 7500

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　 7500

D.借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　14800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 4800

以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　10000

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　 2500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　 2500

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　 7500

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　 7500

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工個(gè)人福利，在增值稅上應(yīng)該按照視同銷售處理，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，在會(huì)計(jì)上也應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，該錯(cuò)誤影響上年度稅收，并在結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)，則涉及的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄：

借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　14800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　4800

以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　10000

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　 2500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　 2500

借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　 7500

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　 7500

9.甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人，按季申報(bào)納稅。2019年第1季度銷售貨物不含稅銷售額16萬元，提供服務(wù)不含稅銷售額12萬元，銷售不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售額10萬元。則甲企業(yè)2019年第1季度應(yīng)(　)。

A.銷售貨物、提供服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)均可以分別享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策

B.銷售貨物和提供服務(wù)可以享受免稅，銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅0.5萬元

C.銷售貨物和提供服務(wù)分別應(yīng)繳納增值稅0.48萬元、0.36萬元，銷售不動(dòng)產(chǎn)免征增值稅

D.銷售貨物、提供服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)分別應(yīng)繳納增值稅0.48萬元、0.36萬元、0.5萬元

『正確答案』B

『答案解析』銷售貨物、提供服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)合計(jì)不含稅銷售額為38(=16+12+10)萬元，剔除銷售不動(dòng)產(chǎn)后的銷售額為28(=16+12)萬元，季度銷售額未超過30萬元。

因此，甲企業(yè)銷售貨物和服務(wù)相對(duì)應(yīng)的銷售額可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，銷售不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售額10萬元應(yīng)照章納稅，應(yīng)繳納增值稅=10×5%=0.5(萬元)。

10.下列選項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入增值稅應(yīng)稅銷售額中計(jì)稅的是(　)。

A.消費(fèi)稅稅金

B.給予客戶的銷售折扣

C.銷售酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒外)時(shí)向購(gòu)買方收取的包裝物押金

D.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A，消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，因此，凡征收消費(fèi)稅的貨物在計(jì)征增值稅額時(shí)，其應(yīng)稅銷售額應(yīng)包括消費(fèi)稅稅金;選項(xiàng)B，銷售折扣(即現(xiàn)金折扣)不得從銷售額中減除，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅銷售額中;選項(xiàng)C，收取的包裝物押金，屬于價(jià)外費(fèi)用應(yīng)并入銷售額中計(jì)稅。

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