2019年稅務師考試《涉稅服務實務》多項選擇題

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多項選擇題

1、下列各項中，需要全額計算繳納增值稅的有(　)。

A、集郵商品的銷售收入

B、有形動產(chǎn)融資租賃業(yè)務取得的租金收入

C、企業(yè)銷售自產(chǎn)電梯并負責安裝取得收入

D、執(zhí)罰部門依法將罰沒物品拍賣取得的全額上繳財政的罰沒收入

E、貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入

2、按現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，填寫《增值稅預繳稅款表》的有(　)。

A、跨地級市提供建筑服務

B、其他個人出租房產(chǎn)

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

D、納稅人出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)

E、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)

3、某企業(yè)(增值稅一般納稅人)財務主管前往稅務師事務所咨詢，下列業(yè)務的進項稅額允許抵扣的有(　)。

A、用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的外購原材料

B、改擴建生產(chǎn)車間所用的鋼材

C、因管理不善發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失的庫存材料

D、外購的應征消費稅的摩托車

E、納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費

4、下列關于2018年5月1日至2019年3月31日購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額的表述，正確的有(　)。

A、購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算進項稅額，另有規(guī)定的除外

B、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和3%的征收率計算進項稅額

C、稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額

D、納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證

E、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額

5、某卷煙廠(增值稅一般納稅人)委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產(chǎn)卷煙，下列項目中應計入收回煙絲成本的有(　)。

A、隨同加工費支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅

B、加工企業(yè)代收代繳的消費稅

C、隨同加工費支付的取得普通發(fā)票的增值稅

D、支付的委托加工費

E、用于委托加工煙絲的材料成本

6、以下企業(yè)外購已稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的業(yè)務中，可以抵扣已納消費稅的有(　)。

A、某煙廠購買已稅煙絲用于卷煙的生產(chǎn)

B、某酒廠購買酒用于白酒的生產(chǎn)

C、某首飾加工廠以外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)金銀首飾

D、某高爾夫球廠以外購的已稅桿頭生產(chǎn)高爾夫球桿

E、某生產(chǎn)企業(yè)外購已稅涂料用于生產(chǎn)高級涂料

7、下列選項中，以發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天為增值稅納稅義務發(fā)生時間的有(　)。

A、直接收款方式銷售貨物

B、分期收款方式銷售貨物

C、預收貨款方式銷售貨物

D、托收承付方式銷售貨物

E、委托銀行收款方式銷售貨物

8、下列各項業(yè)務所取得的收入中，自2019年4月1日起，適用9%的稅率征收增值稅的有(　)。

A、園林綠化

B、不動產(chǎn)租賃服務

C、郵政服務

D、基礎電信服務

E、有形動產(chǎn)租賃服務

9、下列業(yè)務的會計核算中，增值稅一般納稅人需要通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目核算的有(　)。

A、將廠房改變用途用于職工健身房

B、將外購材料用于新建辦公樓

C、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場推廣

D、產(chǎn)成品因管理不善被盜

E、將委托加工收回貨物用于辦公使用

10、下列關于增值稅特殊銷售方式的表述，正確的有(　)。

A、銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中扣除

B、直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用

C、金銀首飾以舊換新業(yè)務，應按新貨物的同期銷售價格作為計稅依據(jù)

D、貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

E、經(jīng)批準的納稅人從事融資性售后回租服務，以收取的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額

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多項選擇題參考答案及解析：

1、【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項B，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額;選項D，執(zhí)罰部門依法將罰沒物品拍賣取得的罰沒收入全額上繳財政，不予征稅。

2、【正確答案】 ACD

【答案解析】 納稅人跨地級市提供建筑服務、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款時，需填寫《增值稅預繳稅款表》。

3、【正確答案】 BD

【答案解析】 選項A，外購貨物用于免稅項目，進項稅額不允許抵扣;選項C，非正常損失進項稅額不允許抵扣;選項E，與貸款服務直接相關的投融資顧問費進項稅額不允許抵扣。

4、【正確答案】 ACDE

【答案解析】 納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人處取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進項稅額。

5、【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項AB，均可以抵扣，故不計入收回煙絲的成本中。

6、【正確答案】 AD

【答案解析】 對于外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，可以抵扣已納消費稅的情況要清楚記憶。外購的酒(葡萄酒除外)、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料，不得扣除已納消費稅。

7、【正確答案】 DE

【答案解析】 選項A，采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天;選項B，采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當天;選項C，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

8、【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，自2019年4月1日起，適用13%的稅率征收增值稅。

9、【正確答案】 AD

【答案解析】 選項B，營改增之后，該業(yè)務可以分兩年抵扣進項;選項C，視同銷售，相應的進項稅額可以抵扣;選項E，屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營，相關進項稅額可以抵扣。

10、【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項C，以舊換新，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格，但是金銀首飾除外，對于金銀首飾以舊換新業(yè)務，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

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