2019年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》簡(jiǎn)答題

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簡(jiǎn)答題

1、北方某電視機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2018年6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

(1)在本地銷售A型彩電950臺(tái)，每臺(tái)不含稅價(jià)款2000元，另發(fā)送給本企業(yè)職工活動(dòng)中心50臺(tái)。

(2)月末向外省分支機(jī)構(gòu)發(fā)出300臺(tái)彩電，支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)5000元，其中裝卸搬運(yùn)費(fèi)800元，運(yùn)輸企業(yè)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給外地分支機(jī)構(gòu)。

(3)本月外購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅金34000元，貨已入庫(kù)，但發(fā)票尚未到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;另有上月底接受投資的一批顯像管，取得投資方開來(lái)的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅金85000元，本月發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

(4)本月公益性捐贈(zèng)自產(chǎn)A型彩電10臺(tái)。

(5)本月外購(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款150000元，用電取得電廠開具專用發(fā)票上注明價(jià)款350000元，發(fā)票均經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

要求：

<1> 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額;

<2> 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額

<3> 計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

2、某航空運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，具備國(guó)際運(yùn)輸資質(zhì)，2018年5月取得國(guó)際運(yùn)輸收入180萬(wàn)元、國(guó)內(nèi)航運(yùn)含稅收入230萬(wàn)元(含代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)20萬(wàn)元、代售B航空運(yùn)輸公司客票80萬(wàn)元)，已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入10萬(wàn)元;為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)3萬(wàn)元;根據(jù)國(guó)家指令，無(wú)償提供救援服務(wù)，最近時(shí)期同類運(yùn)輸服務(wù)平均含稅價(jià)格為10萬(wàn)元;融資租入一架飛機(jī)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額96萬(wàn)元。假定取得的增值稅專用發(fā)票按規(guī)定認(rèn)證相符。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

<1> 融資租入的飛機(jī)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何抵扣?可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少?

<2> 提供的救援服務(wù)是否需要繳納增值稅，請(qǐng)說(shuō)明理由。

<3> 請(qǐng)計(jì)算2018年5月份航空運(yùn)輸公司應(yīng)納的增值稅額。

簡(jiǎn)答參考答案及解析：

1【正確答案】

<1> 當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=(950+50+300+10)×2000×16%=419200(元)

<2> 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=85000+150000×16%+350000×16%=165000(元)

<3> 當(dāng)月應(yīng)納增值稅=419200-165000=254200(元)

2【正確答案】

<1>融資租入的飛機(jī)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣。可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為96萬(wàn)元。

<2>提供的救援服務(wù)不需要繳納增值稅。單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)應(yīng)視同銷售繳納增值稅，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

納稅人根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于以公益活動(dòng)為目的的服務(wù)，不征收增值稅 航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，適用零稅率。

<3> 2018年5月份航空運(yùn)輸公司計(jì)算的銷項(xiàng)稅額=(230-20-80+10)÷(1+10%)×10%+3÷(1+6%)×6%=12.90(萬(wàn)元);

2018年5月份航空運(yùn)輸公司應(yīng)納的增值稅額=12.90-96=-83.1(萬(wàn)元)。

2018年5月份航空運(yùn)輸公司實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅額為0。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是“航空運(yùn)輸公司”相關(guān)收入的計(jì)算，主要掌握以下內(nèi)容：

1.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率，國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指：(1)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境;(2)在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境;(3)在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

2.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

3.自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

4.自2018年1月1日起，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

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