2019年稅務師考試《涉稅服務實務》單項選擇題

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單項選擇題

1、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2018年5月購進一批玉米，支付給某農業(yè)開發(fā)基地收購價款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運費3000元，取得增值稅專用發(fā)票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為(　)元。

A、1040

B、1144

C、1430

D、1630

2、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2018年6月向農場收購煙葉用于生產卷煙，支付價款總額5.5萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，同時支付運費0.6萬元，取得了增值稅專用發(fā)票，煙葉已經生產領用。當月銷售自產的卷煙取得不含稅收入共計12萬元。則該卷煙廠2018年6月份應繳納的增值稅稅額為(　)萬元。

A、1.14

B、1.18

C、1.07

D、1.22

3、下列屬于復合計征的消費品的是(　)。

A、卷煙

B、高檔化妝品

C、啤酒

D、超豪華小汽車

4、某裝潢公司為增值稅小規(guī)模納稅人，取得裝修不含稅銷售額30萬元，自行開具了增值稅專用發(fā)票，在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》(　)相應欄次中。

A、第2欄稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“貨物或勞務”的本期數

B、第2欄稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“服務、不動產和無形資產”的本期數

C、第5欄稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“貨物或勞務”的本期數

D、第5欄稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“服務、不動產和無形資產”的本期數

5、北京市甲公司為一家大型租賃公司，為增值稅一般納稅人。2019年5月15日，向乙企業(yè)出租一臺有形動產設備(2013年8月購入)，約定租賃期限2年，預收不含稅租金50000元，該設備由北京一家運輸企業(yè)(營改增后登記為增值稅一般納稅人)負責運輸，甲租賃公司支付不含增值稅運費2000元，并取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;5月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，收取不含稅租金100萬元，該公司按一般計稅方法計稅。則該公司9月應納增值稅稅額為(　)元。

A、96320

B、96140

C、95200

D、95180

6、某商貿公司銷售其辦公樓，含增值稅售價為3200萬元，該辦公樓為商貿公司2013年以2000萬元價格購入。商貿公司選擇了簡易計稅，應納增值稅(　)萬元。

A、152.38

B、93.20

C、57.14

D、34.95

7、某商場(中國人民銀行批準的金銀首飾經營單位)為增值稅一般納稅人，2019年6月采取以舊換新方式銷售金戒指20枚，每枚新金戒指的零售價格為12500元，每枚舊金戒指作價6800元，每枚金戒指取得差價款5700元;取得首飾修理費共計16570元(含稅)。該商場上述業(yè)務應納增值稅(　)元。

A、16662.06

B、15021.33

C、18971.71

D、36768.28

8、某建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經營，2019年7月承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當月竣工結算，工程含稅總價款為5550萬元，發(fā)生含稅分包支出1200萬元，取得分包企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，該業(yè)務適用一般計稅方法計稅。2019年7月該建筑公司應預繳增值稅(　)萬元。

A、79.82

B、117.57

C、126.70

D、195.95

9、自2019年4月1日起，下列貨物不適用9%稅率的是(　)。

A、二甲醚

B、食用植物油

C、卷簾機

D、香茅油

10、下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是(　)。

A、建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務

B、汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務

C、飯店提供餐飲服務的同時銷售酒水飲料

D、某汽車4S店既銷售汽車又為其他客戶提供修理修配勞務

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單項選擇題參考答案及解析：

1、【正確答案】 A

【答案解析】 自2018年5月1日起，納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。尚未生產領用，不考慮加扣的問題。準予抵扣的進項稅額=(10000×10%+3000×10%)×(1-1/5)=1040(元)

2、【正確答案】 C

【答案解析】 自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。納稅人購進煙葉準予抵扣的進項稅額，按下列公式計算：煙葉稅應納稅額=收購金額×稅率(20%)購進煙葉準予抵扣的進項稅額=(收購金額+煙葉稅應納稅額)×扣除率=5.5×(1+20%)×12%=0.79(萬元)該卷煙廠6月應納增值稅=12×16%-0.79-0.6×10%=1.07(萬元)

3、【正確答案】 A

【答案解析】 應征消費稅的消費品中屬于復合計征的包括卷煙和白酒。

4、【正確答案】 B

【答案解析】 該裝潢公司提供的是裝修服務，適用3%的征收率，因此，應將不含稅銷售額30萬元應填寫在第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“服務、不動產和無形資產”的本期數欄中。【點評】本題考查的是“增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票”應如何填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》，具體規(guī)定如下：自行開具增值稅專用發(fā)票試點的小規(guī)模納稅人，在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。

5、【正確答案】 A

【答案解析】 有形動產租賃服務適用13%的稅率;接受運輸業(yè)務，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅。應納增值稅稅額=50000×13%+1000000×9%-2000×9%=96320(元)

6、【正確答案】 C

【答案解析】 應納增值稅稅額=(3200-2000)/1.05×5%=57.14(萬元)

7、【正確答案】 B

【答案解析】 稅法規(guī)定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。該商場上述業(yè)務應納增值稅=[20×5700÷(1+13%)+16570÷(1+13%)]×13%=15021.33(元)。

8、【正確答案】 A

【答案解析】 一般納稅人跨地級市提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，自2019年4月1日起，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%，應預繳的增值稅=(5550-1200)÷(1+9%)×2%=79.82(萬元)。

9、【正確答案】 D

【答案解析】 香茅油不屬于規(guī)定的農業(yè)產品的范圍，自2019年4月1日起，增值稅適用稅率為13%。

10、【正確答案】 C

【答案解析】 選項A、B、D是增值稅的兼營行為。

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