2019年稅務(wù)師《稅法一》第一章稅收司法

知識點：稅收司法

(一)稅收司法概述

1.含義：廣義的稅收司法，是指各級公安機關(guān)、人民檢察院和人民法院等國家司法機關(guān)，在憲法和法律規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，按照法定程序處理涉稅行政、民事和刑事案件的專門活動。

概念核心：誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件。

2.稅收司法的基本原則——獨立性原則、中立性原則

(二)稅收行政司法

稅務(wù)行政訴訟的具體受案范圍：列舉11項(教材P50)

重點是：對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服

1.征稅行為包括：征收稅款(查賬、查定、查驗、定期定額)、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托征收的單位作出的、代扣代繳代收代繳、委托征收、審批減免稅出口退稅行為等。

2.排除抽象稅收行為;僅限于合法性審查

(三)稅收刑事司法

4個參與機關(guān)：稅務(wù)機關(guān)、公安機關(guān)、檢察院和法院

4個階段案件：移送、立案偵査、案件審查(提起公訴)、司法裁判

(四)稅收民事司法

1.稅收優(yōu)先權(quán)

(1)稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。

(2)納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。

(3)納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

2.稅收代位權(quán)、撤銷權(quán)

稅務(wù)機關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔的法律責任。