2019年稅務(wù)師《稅法一》第一章稅收?qǐng)?zhí)法

知識(shí)點(diǎn)：稅收?qǐng)?zhí)法

稅法運(yùn)行的中間環(huán)節(jié)，都是指狹義的稅收?qǐng)?zhí)法含義而言。

即：專指國(guó)家稅收機(jī)關(guān)依法定的職權(quán)和程序?qū)⒍惙ǖ囊话惴梢?guī)范適用于稅務(wù)行政相對(duì)人或事件，調(diào)整具體稅收關(guān)系實(shí)施的稅法活動(dòng)。

(一)稅收?qǐng)?zhí)法的特征——6個(gè)

(1)稅收?qǐng)?zhí)法具有單方意志性和法律強(qiáng)制力。

(2)稅收?qǐng)?zhí)法是具體行政行為——具有可救濟(jì)性。

(3)稅收?qǐng)?zhí)法具有裁量性——稅收法律注意在執(zhí)法領(lǐng)域的要求。

(4)稅收?qǐng)?zhí)法具有主動(dòng)性。

(5)稅收?qǐng)?zhí)法具有效力先定性——行政救濟(jì)不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法決定的執(zhí)行。

(6)稅收?qǐng)?zhí)法是有責(zé)行政行為。

(二)稅收?qǐng)?zhí)法基本原則：合法性、合理性。

1.合法性具體要求：

(1)執(zhí)法主體法定;(2)執(zhí)法內(nèi)容合法;(3)執(zhí)法程序合法(包括步驟、形式、順序、時(shí)限);(4)執(zhí)法根據(jù)合法(包括法律根據(jù)、事實(shí)根據(jù))。

2.合理性具體要求：

(1)公平原則;(2)公正原則;(3)比例原則(核心內(nèi)容，包括：合目的性、適當(dāng)性、最小損害性)。

合理性原則存在的主要原因——行政自由裁量權(quán)的存在

(三)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督

重點(diǎn)是三個(gè)特征：

1.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。非稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織或者個(gè)人，如審計(jì)機(jī)關(guān)，也可以依法對(duì)稅務(wù)及其工作人員進(jìn)行監(jiān)督，但這不屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的范圍。

2.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員(不同于稅務(wù)稽查)。

3.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。

具體包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督：

(1)事前監(jiān)督：稅收規(guī)范性文件合法性審核制度。

(2)事中監(jiān)督：重大稅務(wù)案件審理制度。

(3)事后監(jiān)督：稅收?qǐng)?zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作。