2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》仿真機考試題一

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時間于11月11日至12日舉行，涉稅服務(wù)實務(wù)于12日下午14：00—16：30 舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握機考模擬試題特準備了考試試題“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》仿真機考試題一”本文為涉稅服務(wù)實務(wù)的試題，模擬真實機考形式，希望大家認真對待考前測試，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　單項選擇題

　　1、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于職工個人福利，賬務(wù)處理正確的是(　)。

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：庫存商品

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　D.借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】自產(chǎn)貨物用于職工個人福利，視同銷售，正確的賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　2、某軟件開發(fā)企業(yè)2017年6月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進生產(chǎn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1346元;支付運費300元，取得的一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上列示運輸費用200元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負擔的增值稅是(　)元 。

　　A.10200

　　B.2040

　　C.10193

　　D.2010

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納稅額=68000×17%-1346-200×11%=10192(元)

　　實際稅負=10192÷68000=14.99%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退，實際應(yīng)負擔稅額=68000×3%=2040(元)。

　　3、下列屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)計算繳納增值稅的是(　)。

　　A.某生產(chǎn)企業(yè)將外購鋼材用于擴建倉庫

　　B.某電器廠委托商店代銷小電器

　　C.某商業(yè)企業(yè)將外購的貨物用于個人消費

　　D.某餐飲企業(yè)購進服裝用于集體福利

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，屬于用于增值稅應(yīng)稅行為，不屬于視同銷售;選項C.D，屬于外購的貨物用于集體福利或個人消費，不屬于視同銷售，屬于不得抵扣進項稅的情形。

　　4、稅務(wù)師在對某居民企業(yè)進行2016年所得稅納稅審核時，下列項目中計入會計利潤，但在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當調(diào)減的是(　)。

　　A.取得的捐贈收入

　　B.取得的國債轉(zhuǎn)讓收益

　　C.從設(shè)立在深圳的聯(lián)營企業(yè)分回的投資收益

　　D.金融企業(yè)發(fā)行的債券利息收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A.B.D屬于應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額中的項目，，不需要做納稅調(diào)整;選項C屬于符合條件的權(quán)益性投資收益，是免稅收入，需要做納稅調(diào)減。

　　5、下列外籍人員在2016年屬于個人所得稅居民納稅人的是(　)。

　　A.某外籍人員2016年5月1日來華工作，2016年10月31日工作結(jié)束后回國

　　B.某外籍人員2015年12月1日來華工作，2016年4月份回國度過復(fù)活節(jié)假期3天，2016年11月31日工作結(jié)束后回國

　　C.某外籍人員2015年5月1日來華工作，2016年12月份回國度過圣誕節(jié)假期15天，2017年10月31日工作結(jié)束后回國

　　D.某外籍人員2015年10月份來華工作，2016年3月份工作結(jié)束后回國

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，2016年度1月1日起至12月31日，并未滿1年，因此并不屬于居民納稅人;選項B，2015年未滿一年，2016年也未滿一年，因此并不是居民納稅人;選項C，由于臨時離境并不扣減在華居住天數(shù)，在中國境內(nèi)居住滿1年，所以選項C屬于居民納稅人;選項D，2015年未滿一年，2016年也未滿一年，不屬于居民納稅人。

　　6、稅務(wù)師受托對某酒廠本月印花稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)酒廠以自有糧食進行受托加工業(yè)務(wù)，委托合同中分別記載了加工費金額和原材料金額，則稅務(wù)師認為下列計算印花稅的方法中正確的是(　)。

　　A.一并按照“購銷合同”計算貼花

　　B.一并按照“加工承攬合同”計算貼花

　　C.無需計算貼花

　　D.加工費按照“加工承攬合同”計算貼花，原材料按照“購銷合同”計算貼花

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定，對于受托方提供原材料的加工.定做合同，凡合同中分別記載加工費和原材料金額的，應(yīng)分別按照“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅;如果沒有分別計算的，全部按照“加工承攬合同”計稅。

　　7、計算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)成本的扣除項目中不包含(　)。

　　A.土地征用及拆遷補償費

　　B.前期工程費

　　C.公共配套設(shè)施費

　　D.土地價款

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D，土地增值稅的土地價款不屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的扣除項目。

　　8、土地增值稅稅金的扣除范圍一定包括(　)。

　　A.印花稅

　　B.契稅

　　C.土地增值稅

　　D.教育費附加

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D，教育費附加一定屬于土地增值稅稅金的扣除范圍。

　　9、申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出稅務(wù)行政復(fù)議申請。下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請期限計算的說法，錯誤的是(　)。

　　A.當場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計算

　　B.載明具體行政行為的法律文書直接送達的，自受送達人簽收之日起計算

　　C.具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告之日起計算

　　D.載明具體行政行為的法律文書郵寄送達的，自受送達人在郵件簽收單上簽收之日起計算;沒有郵件簽收單的，自受送達人在送達回執(zhí)上簽名之日起計算

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，具體行政行為依法通過公告形式告知受送達人的，自公告期滿之日起計算。

　　10、選擇國家稅收法律.法規(guī)或政策規(guī)定的可以享受減稅或免稅優(yōu)惠的經(jīng)營.投資.理財?shù)然顒臃桨福詼p輕稅收負擔的方法是(　)。

　　A.減免稅方法

　　B.扣除方法

　　C.抵免方法

　　D.延期納稅方法

　　【正確答案】A

　　【答案解析】減免稅方法是指選擇國家稅收法律.法規(guī)或政策規(guī)定的可以享受減稅或免稅優(yōu)惠的經(jīng)營.投資.理財?shù)然顒臃桨福詼p輕稅收負擔的方法。
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　　11、稅務(wù)師在進行調(diào)查和評估工作時，了解委托人的信譽.誠信可靠性及納稅遵從度和委托人的委托目的和目標，對首次接觸的委托人，可采用的方法是(　)。

　　A.到現(xiàn)場調(diào)查

　　B.內(nèi)部調(diào)查

　　C.問卷調(diào)查

　　D.核查企業(yè)的有關(guān)情況說明

　　【正確答案】A

　　【答案解析】了解委托人的信譽.誠信可靠性及納稅遵從度和委托人的委托目的和目標，對首次接觸的委托人，可采用到現(xiàn)場調(diào)查的方法。

　　12、稅務(wù)師事務(wù)所未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費的，應(yīng)當由省稅務(wù)局予以警告或者(　)罰款，責令其限期改正;逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告。

　　A.處2000元以上1萬元以下

　　B.處1000元以上2萬元以下

　　C.處1000元以上1萬元以下

　　D.處5000元以上1萬元以下

　　【正確答案】C

　　【答案解析】稅務(wù)師事務(wù)所未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費的，應(yīng)當由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款，責令其限期改正;逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，向社會公告。

　　13、稅務(wù)師有(　)行為，由省稅務(wù)局予以警告或者處以1000元以上5000元以下罰款，責令限期改正。

　　A.非執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票.債券的

　　B.以事務(wù)所名義承接業(yè)務(wù)

　　C.以事務(wù)所名義收費

　　D.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項A，執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票.債券的才會受到處罰;選項B.C，以個人名義承接業(yè)務(wù)或者收費的才會受到處罰。

　　14、在稅款征收中，納稅人有合并.分立情形的應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人分立時未繳清稅款的，(　)。

　　A.分立前的納稅人自行履行未履行的納稅義務(wù)

　　B.分立前納稅人的投資人自行履行未履行的納稅義務(wù)

　　C.分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)承擔連帶責任

　　D.納稅義務(wù)就此終結(jié)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當承擔連帶責任。

　　15、下列哪個不屬于涉稅鑒證應(yīng)關(guān)注的方面是(　)。

　　A.事實方面

　　B.經(jīng)濟方面

　　C.會計方面

　　D.稅收方面

　　【正確答案】B

　　【答案解析】涉稅鑒證關(guān)注方面包括：事實方面.會計方面.稅收方面。所以選項B不屬于。

　　16、以下事項，不涉及辦理變更稅務(wù)登記的是(　)。

　　A.甲企業(yè)由于經(jīng)營不善，減少注冊資本

　　B.乙企業(yè)法定代表人意外死亡，由他人接替

　　C.丙企業(yè)進行股份制改造，由有限責任公司變更為股份有限公司

　　D.丁企業(yè)在北京某區(qū)注冊經(jīng)營，2017年在上海設(shè)立一家從事貨物運輸?shù)淖庸?/p>

　　【正確答案】D

　　【答案解析】變更稅務(wù)登記的適用范圍主要有：改變名稱;改變法人代表;改變經(jīng)濟性質(zhì);增設(shè)或撤銷分支機構(gòu);改變住所或經(jīng)營地點(涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的辦理注銷登記);改變生產(chǎn).經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式;增減注冊資本;改變隸屬關(guān)系;改變生產(chǎn)經(jīng)營期限;改變開戶銀行和賬號;改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容。選項D，子公司是獨立法人企業(yè)，不屬于增設(shè)分支機構(gòu)，設(shè)立的子公司應(yīng)當由子公司在設(shè)立地辦理稅務(wù)登記，所以，丁企業(yè)不涉及變更稅務(wù)登記事宜。

　　17、納稅人申請一般納稅人資格認定應(yīng)當在申報期結(jié)束后(　)個工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。

　　A.10

　　B.20

　　C.30

　　D.40

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人申請一般納稅人資格認定應(yīng)當在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)。

　　18、下列關(guān)于增值稅電子發(fā)票的說法錯誤的是(　)。

　　A.增值稅電子發(fā)票包括電子普通發(fā)票和電子專用發(fā)票

　　B.增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力.基本用途.基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同

　　C.增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票代碼為12位

　　D.增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票號碼為8位

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第84號規(guī)定，自2015年12月1日起在全國推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票。

　　19、某個體工商戶，2016年11月列支招待費用2000元，則正確的會計分錄是(　)。

　　A.借：管理費用　　　2000

　　貸：銀行存款　　　2000

　　B.借：稅后列支費用　2000

　　貸：銀行存款　　　2000

　　C.借：營業(yè)費用　　 2000

　　貸：銀行存款　　　2000

　　D.借：待攤費用　 2000

　　貸：銀行存款　　　2000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】個體工商戶會計科目中只有“營業(yè)費用”科目，沒有“管理費用”科目。

　　20、某企業(yè)2017年7月月初有增值稅留抵稅額18000元，當期取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額25500元，購進農(nóng)產(chǎn)品開具的收購憑證上注明金額為55000元，銷售應(yīng)稅產(chǎn)品取得運費增值稅專用發(fā)票，注明運費10000元，稅額為1100元。當月銷售產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅金額350000元，下列分錄正確的是(　)。

　　A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　　38190

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　38190

　　B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　　7750

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　7750

　　C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　　7590

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　7590

　　D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　　40893.85

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　40893.85

　　【正確答案】B

　　【答案解析】當期銷項稅額=350000×17%=59500，進項稅額=25500+55000×13%+1100=33750，應(yīng)納增值稅=59500-33750-18000=7750(元)。

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