2017年稅務師《財務與會計》模擬試題：第十二章非流動資產(chǎn)(二)(4)

　　【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點特準備了各科目考試試題“2017年稅務師《財務與會計》模擬試題：第十二章非流動資產(chǎn)(二)(4)”相關投資性房地產(chǎn)的試題，教材知識點配合習題進行鞏固加強，這樣才能把基礎打牢固，希望大家認真對待每天堅持，更多資料及試題敬請關注環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道!

　　單項選擇題

　　1、投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的條件不包括(　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供投資性房地產(chǎn)試題)

　　A.與該投資性房地產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

　　B.投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場

　　C.企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類房地產(chǎn)的市場價格及其他相關信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計

　　D.企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計

　　【正確答案】A

　　【答案解析】按企業(yè)會計準則規(guī)定，投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，應當同時滿足下列條件：(1)投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場;(2)企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值作出合理的估計。選項A屬于投資性房地產(chǎn)的確認條件。

　　2、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應當按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計量。轉(zhuǎn)換當日的公允價值小于原賬面價值的差額通過(　)科目核算。

　　A.營業(yè)外收入

　　B.公允價值變動損益

　　C.其他業(yè)務收入

　　D.資本公積

　　【正確答案】B

　　【答案解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益(公允價值變動損益);轉(zhuǎn)換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額作為資本公積(其他資本公積)，計入所有者權益。處置該項投資性房地產(chǎn)時，原計入所有者權益的部分應當轉(zhuǎn)入處置當期損益。

　　3、關于長期股權投資的處置的說法中不正確的是(　)。

　　A.因處置投資導致對被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為具有重大影響的，應由成本法核算改為權益法

　　B.因處置投資導致對被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為與其他投資方實施共同控制的，應由成本法核算改為權益法

　　C.處置子公司的部分股權但是不喪失控制權的合并報表中的處置損益為零

　　D.處置子公司的部分股權但是不喪失控制權的個別報表中的處置損益為零

　　【正確答案】D

　　【答案解析】處置子公司的部分股權但是不喪失控制權的合并報表中的處置損益為零，個別報表中根據(jù)處置價款與處置時的賬面價值的差額來確認投資收益，D錯誤。

　　4、投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)﹂L期股權投資由權益法改為成本法時，下列各項中可作為成本法下長期股權投資的初始投資成本的是(　)。

　　A.股權投資的公允價值

　　B.原權益法下股權投資的賬面價值

　　C.在被投資單位所有者權益中所占份額

　　D.被投資方的所有者權益

　　【正確答案】B

　　【答案解析】投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，應當改按成本法核算，并以權益法下長期股權投資的賬面價值作為按照成本法核算的初始投資成本。

　　5、2011年12月10日，嘉華公司建造的一項房地產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)，嘉華公司于當日將其以經(jīng)營租賃方式對外租出，租賃期為3年。共發(fā)生土地開發(fā)費用950萬元，建筑成本620萬元，應予資本化的借款費用50萬元，分攤的其他間接費用13萬元，其中非正常損失7萬元。則投資性房地產(chǎn)的入賬價值為(　)萬元。

　　A.1570

　　B.1620

　　C.1626

　　D.1633

　　【正確答案】C

　　【答案解析】建造過程中非正常損失應計入當期損益。投資性房地產(chǎn)的入賬價值=950+620+50+13-7=1626(萬元)。

　　6、下列會計處理中，符合我國企業(yè)會計準則規(guī)定的是()。

　　A.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益

　　B.資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資應按公允價值計量

　　C.以發(fā)行權益性證券取得30%持股的長期股權投資，應當按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初始投資成本

　　D.非同一控制下的企業(yè)合并中，合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計.法律服務等中介費用應于發(fā)生時計入合并成本

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，公允價值變動計入所有者權益;選項B，資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資按照賬面余額與其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計量;選項D，非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計、法律服務費計入當期損益。

　　7、企業(yè)處置一項權益法核算的長期股權投資，長期股權投資各明細科目的金額為：成本100萬元，損益調(diào)整借方50萬元，其他權益變動借方10萬元。處置該項投資收到的價款為175萬元。處置該項投資的收益為(　)萬元。

　　A.175

　　B.160

　　C.25

　　D.15

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該投資賬面價值與實際取得的價款的差額=175-160=15(萬元)計入投資收益，其他權益變動計入資本公積貸方的金額為10萬元，出售時將資本公積貸方金額從借方轉(zhuǎn)入投資收益的貸方。故處置該項投資的收益為15+10=25(萬元)。

　　8、長期股權投資在處置時，下列描述不正確的是(　)。

　　A.處置長期股權投資，其賬面價值和實際取得價款的差額，應當計入當期損益

　　B.權益法下，因被投資方除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的金額，在處置時不需要做處理

　　C.處置長期股權投資的時候要將原來計提的長期股權投資減值準備也進行結轉(zhuǎn)

　　D.對于尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤貸記“應收股利”

　　【正確答案】B

　　【答案解析】采用權益法核算的長期股權投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動而計入所有者權益的，處置時應自資本公積轉(zhuǎn)入當期損益，所以選項B不正確。

　　9、A公司于2010年3月以6000萬元取得B公司30%的股權，并對所取得的投資采用權益法核算，于2010年確認對B公司的投資收益200萬元。2011年4月，A公司又投資7500萬元取得B公司另外30%的股權。假定A公司在取得對B公司的長期股權投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。A公司按凈利潤的10%提取盈余公積。A公司未對該項長期股權投資計提任何減值準備。假定2010年3月和2011年4月A公司對B公司投資時，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值分別為18500萬元和24000萬元，2011年1～3月，B公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。2011年4月，再次投資之后，A公司對B公司長期股權投資的賬面價值為(　)萬元。

　　A.13700

　　B.7500

　　C.13500

　　D.13760

　　【正確答案】D

　　【答案解析】第一次投資按權益法核算，至2011年4月，長期股權投資的賬面價值=6000+200+200×30%=6260(萬元)。再次投資之后，A公司對B公司長期股權投資的賬面價值=6260+7500=13760(萬元)。

　　10、2007年1月1日，甲公司購入一幢建筑物用于出租，取得發(fā)票上注明的價款為100萬元，款項以銀行存款支付。購入該建筑物發(fā)生的談判費用為0.2萬元，差旅費為0.3萬元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價值為(　)萬元。

　　A.100

　　B.117

　　C.117.5

　　D.100.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。本題中，支付的價款計入投資性房地產(chǎn)的成本中，談判費用和差旅費計入當期的管理費用。

　　11、企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。2009年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為500萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為20萬元。2009年應該計提的折舊額為()萬元。

　　A.0

　　B.25

　　C.24

　　D.20

　　【正確答案】A

　　【答案解析】采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊。

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　　12、乙公司于2007年8月自行建造的辦公大樓達到了預定可使用狀態(tài)并投入使用，建設期間耗費工程物資1638萬元，并領用了本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬元，計稅價格200萬元，增值稅率為17%，另支付在建工程人員薪酬362萬元。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為94萬元，采用直線法計提折舊。2009年1月1日乙公司將該辦公大樓租賃給丙公司，租賃期為10年，年租金為240萬元，租金于每年年末結清，乙公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在2009年年初的公允價值為2200萬元，2009年年末的公允價值分別為2400萬元。2010年1月，乙公司以2500萬元的價格將該項辦公大樓轉(zhuǎn)讓給丙公司，假定不考慮相關稅費。乙公司2010年因此辦公樓產(chǎn)生的其他業(yè)務利潤為(　)萬元。

　　A.300

　　B.200

　　C.446

　　D.346

　　【正確答案】C

　　【答案解析】①2009年末因公允價值調(diào)整產(chǎn)生的暫時增值額=2400-2200=200(萬元);

　　②2010年出售辦公樓時產(chǎn)生的其他業(yè)務收入=2500(萬元);

　?、?010年出售辦公樓時產(chǎn)生的其他業(yè)務成本=2400(萬元);

　　④2010年出售辦公樓時由暫時增值額轉(zhuǎn)為的其他業(yè)務收入額=146+200=346(萬元);

　?、?010年出售辦公樓產(chǎn)生的其他業(yè)務利潤=2500-2400+346=446(萬元)。

　　13、2010年1月1日，甲公司將一棟自用的寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續(xù)計量。2011年1月1日，甲公司認為該房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。2011年1月1日，該寫字樓的賬面余額5000萬元，已計提折舊500萬元，公允價值為5200萬元。假定不考慮所得稅的影響，針對該事項甲公司的下列處理正確的是(　)。

　　A.該項投資性房地產(chǎn)的入賬價值為4500萬元

　　B.確認資本公積700萬元

　　C.調(diào)整留存收益700萬元

　　D.確認公允價值變動損益700萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2011年1月1日，甲公司該項投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，應作為會計政策變更處理。賬務處理如下：

　　借：投資性房地產(chǎn)—成本　　5200

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊　　500

　　貸：投資性房地產(chǎn)　　　　5000

　　盈余公積　　　　　　70

　　利潤分配—未分配利潤　630

　　14、N公司于2008年2月20日購買M公司股票150萬股，成交價格每股10元，作為可供出售金融資產(chǎn);購買該股票另支付手續(xù)費等22.5萬元。6月30日該股票市價為每股8元，2008年9月30日以每股7元的價格將股票全部售出，則可供出售金融資產(chǎn)影響2008年投資收益的金額是(　)萬元。(假定甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務報告)

　　A.-266.25

　　B.52.5

　　C.-472.5

　　D.3.75

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題分錄為：

　　2008年2月20日：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　1522.5(150×10+22.5)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　1522.5

　　6月30日：

　　借：資本公積　　　　　　　　　　　　　322.5(1522.5-150×8)

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　322.5

　　9月30日：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　1050(150×7)

　　投資收益　　　　　　　　　　　　472.5

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動322.5

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　1522.5

　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　322.5

　　所以該可供出售金融資產(chǎn)影響2008年投資收益的金額=-472.5(萬元)

　　15、2011年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，乙公司股票市場價格為每股18元。2012年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。2012年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關交易費用2.5萬元后實際取得款項157.5萬元。則甲公司因投資乙公司股票對2012年度的損益影響為(　)。

　　A.追加利潤51.5萬元

　　B.追加利潤59.5萬元

　　C.沖減利潤59.5萬元

　　D.沖減利潤51.5萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是可供出售金融資產(chǎn)的核算。

　　①現(xiàn)金股利4萬元形成2012年的投資收益;

　?、?012年4月4日出售該股票時形成的投資收益=(157.5-180)+(180-102)=55.5(萬元);

　　③2012年累計追加利潤59.5萬元。

　　16、2011年3月，由于貸款基準利率的變動和其他市場因素的影響，乙公司持有的.原劃分為持有至到期投資的某公司債券價格持續(xù)下跌。為此，乙公司于4月1日對外出售該持有至到期債券投資10%，收取價款800萬元(即所出售債券的公允價值)。假定4月1日該債券出售前的賬面余額為7653，其中成本余額為7000萬元，利息調(diào)整借方余額為653萬元，不考慮債券出售等其他相關因素的影響，則乙公司處置該債券的處置損益為(　)萬元。

　　A.100

　　B.104.7

　　C.34.7

　　D.0

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該債券的處置損益=800-(7000+653)×10%=34.7(萬元)。

　　17、遠大公司于2008年12月25日出售一項投資性房地產(chǎn)，遠大公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行計量，出售時投資性房地產(chǎn)—成本2000萬元，投資性房地產(chǎn)—公允價值變動(借方)400萬，出售價款3000萬元，因處置該項投資性房地產(chǎn)形成的損益金額為(　)萬元。

　　A.600

　　B.800

　　C.1000

　　D.3600

　　【正確答案】A

　　【答案解析】處置時計入其他業(yè)務收入3000，投資性房地產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本2400，由公允價值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本貸方400萬元，合計3000-2400+400-400=600(萬元)。

　　賬務處理為：

　　借：銀行存款　　　　3000

　　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　3000

　　借：其他業(yè)務成本　　2400

　　貸：投資性房地產(chǎn)―成本　　　　2000

　　―公允價值變動　400

　　借：公允價值變動損益　400

　　貸：其他業(yè)務成本　　　　　　　　400

　　18、下列關于長期待攤費用的表述中不正確的是(　)。

　　A.長期待攤費用屬于資產(chǎn)類科目

　　B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出計入該科目

　　C.攤銷長期待攤費用，借記“管理費用”.“銷售費用”等科目，貸記本科目

　　D.期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用

　　【正確答案】B

　　【答案解析】以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出記入該科目。

　　19、2009年4月20日，嘉華公司以每股8元的價格自二級市場購入大地公司股票120萬股，支付價款960萬元，另支付相關交易費用3萬元。嘉華公司將其購入的大地公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。2009年12月31日，大地公司股票的市場價格為每股9元。2010年12月31日，大地公司股票的市場價格為每股5元，嘉華公司預計大地公司股票的市場價格將持續(xù)下跌。2011年12月31日，大地公司股票的市場價格為每股6元。則嘉華公司2010年度利潤表因大地公司股票市場價格下跌應當確認的減值損失是()萬元。

　　A.0

　　B.360

　　C.480

　　D.363

　　【正確答案】D

　　【答案解析】嘉華公司2010年度利潤表因大地公司股票市場價格下跌應當確認的減值損失=(9-5)×120-(9×120-963)=363(萬元)。具體核算如下：

　　購入時：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)963

　　貸：銀行存款963

　　2009年12月31日：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)117

　　貸：資本公積—其他資本公積117

　　2010年12月31日：

　　借：資產(chǎn)減值損失363

　　資本公積—其他資本公積117

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)480

　　20、下列關于可供出售金融資產(chǎn)的持有期間的會計處理不正確的是(　)。

　　A.發(fā)生暫時性的公允價值上升時

　　借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動

　　貸：資本公積—其他資本公積

　　B.發(fā)生減值時

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動

　　C.收到股利時

　　借：銀行存款

　　貸：應收股利

　　D.可供出售權益工具減值后價值回升的

　　借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D，可供出售權益工具減值后價值回升不能通過損益轉(zhuǎn)回，只能通過資本公積—其他資本公積轉(zhuǎn)回。

　　21、大華公司與大地公司同是新日公司的子公司，2010年5月15日大華公司以150萬元從新日公司的手中購買了大地公司30%的股權，大地公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值是750萬元，相對于新日公司而言的所有者權益賬面價值是600萬元，同時大華公司為此發(fā)生了0.8萬元的評估費，則大華公司購買的大地公司這30%的股權的入賬價值是()萬元。

　　A.225

　　B.150

　　C.150.8

　　D.225.8

　　【正確答案】A

　　【答案解析】此時是非企業(yè)合并，雖然是從其母公司的手中購買，但是沒有形成合并就不需要區(qū)分是否是同一控制下的問題，照常按照權益法的原則來核算，同時對于支付的評估費作為中介費用是不需要計入到成本中的，所以，支付的對價150萬元小于應享有的被投資單位的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值的份額750×30%=225(萬元)，相應的初始入賬價值就是225萬元。

　　22、下列關于成本法核算的長期股權投資的表述中不正確的是(　)。

　　A.投資企業(yè)在確認自被投資單位應分得的現(xiàn)金股利或利潤后，應關注長期股權投資是否減值

　　B.收到的屬于投資時購買價款中包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利單獨確認為應收股利

　　C.取得的屬于投資前的股利要在實際收到時沖減投資成本

　　D.根據(jù)賬面價值與可收回金額孰低來確認減值

　　【正確答案】C

　　【答案解析】C選項，取得的屬于投資前的股利不需要再沖減投資成本。

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