2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題：第十一章非流動(dòng)資產(chǎn)(一)(1)

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點(diǎn)特準(zhǔn)備了各科目考試試題“2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題：第十一章非流動(dòng)資產(chǎn)(一)(1)”相關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)的試題，教材知識(shí)點(diǎn)配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強(qiáng)，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，希望大家認(rèn)真對(duì)待每天堅(jiān)持，更多資料及試題敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。(環(huán)球網(wǎng)校提供非流動(dòng)資產(chǎn)試題)

　　A.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式

　　B.處于謹(jǐn)慎性考慮，固定資產(chǎn)的后續(xù)支出均應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入到當(dāng)期管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用，不應(yīng)資本化

　　C.企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

　　D.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，不應(yīng)予以資本化

　　【正確答案】C

　　【答案解析】固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，通常不符合確認(rèn)固定資產(chǎn)的兩個(gè)特征，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用，不得采用預(yù)提或待攤的方式處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除;不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷(xiāo)售費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予以資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，在合理的期間內(nèi)攤銷(xiāo)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　2、2013年1月1日，甲公司以220萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)系甲公司于2008年1月1日以420萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年。轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該無(wú)形資產(chǎn)已在2012年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，采用直線法攤銷(xiāo)。甲公司轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)所獲得的凈收益為(　)萬(wàn)元。

　　A.19

　　B.20

　　C.30

　　D.16

　　【正確答案】A

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)所獲得的凈收益=220-(420-420÷10×5-20+220×5%)=19(萬(wàn)元)。

　　3、企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)( )科目核算。

　　A.其他業(yè)務(wù)收入

　　B.資本公積

　　C.以前年度損益調(diào)整

　　D.營(yíng)業(yè)外收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】盤(pán)盈的固定資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，在“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　4、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)及初始計(jì)量的處理中，正確的是( )。

　　A.甲公司對(duì)其生產(chǎn)設(shè)備更新改造時(shí)安裝的環(huán)保裝置發(fā)生的成本計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.乙公司(民用航空運(yùn)輸)將擁有的高價(jià)周轉(zhuǎn)件不分情況一律計(jì)入存貨

　　C.丙公司將其與機(jī)身具有不同使用壽命的飛機(jī)引擎確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

　　D.丁公司為購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生的專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)和員工培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的定義與確認(rèn)。選項(xiàng)A，環(huán)保設(shè)備有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益或者減少企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出，屬于固定資產(chǎn);選項(xiàng)B，民用航空運(yùn)輸公司的高價(jià)周轉(zhuǎn)件符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn);選項(xiàng)D，為購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生的專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

　　5、北方公司為增值稅一般納稅人，20×2年11月25日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的甲設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為760萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。安裝過(guò)程中，北方公司領(lǐng)用原材料40萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的增值稅額為6.8萬(wàn)元，支付安裝人員工資 16萬(wàn)元。20×2年12月30日，甲設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，北方公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則北方公司甲設(shè)備的入賬價(jià)值是(　)萬(wàn)元。

　　A.800

　　B.822.8

　　C.816

　　D.806.8

　　【正確答案】C

　　【答案解析】入賬價(jià)值=760+40+16=816(萬(wàn)元)，動(dòng)產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，直接以原材料的成本計(jì)入到設(shè)備入賬價(jià)值，增值稅不計(jì)入設(shè)備的入賬價(jià)值。

　　6、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法中，不正確的是( )。

　　A.非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊

　　B.企業(yè)取得的土地使用權(quán)無(wú)論是自用還是用于出租或增值，均應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算

　　C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

　　D.企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物所支付的價(jià)款無(wú)法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)定，作為固定資產(chǎn)核算

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。

　　7、甲公司有一生產(chǎn)線，由A.B.C三臺(tái)設(shè)備組成，2006年末A設(shè)備的賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，B設(shè)備的賬面價(jià)值為40萬(wàn)元，C設(shè)備的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。三部機(jī)器均無(wú)法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷(xiāo)單位，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。 2006年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市，到年底導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)路銳減，因此，甲公司于年末對(duì)該條生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試。其中，A機(jī)器的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為50萬(wàn)元，B.C機(jī)器都無(wú)法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。整條生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用5年。經(jīng)估計(jì)生產(chǎn)線未來(lái) 5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，得到其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬(wàn)元。則B設(shè)備應(yīng)提減值額( )萬(wàn)元。

　　A.16

　　B.24

　　C.30

　　D.20

　　【正確答案】D

　　【答案解析】此生產(chǎn)線的減值測(cè)試過(guò)程如下：(1)2006年末，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=60+40+100=200(萬(wàn)元);

　　(2)資產(chǎn)組的可收回價(jià)值120萬(wàn)元;

　　(3)推定資產(chǎn)組的貶值幅度達(dá)到80萬(wàn)元，即該資產(chǎn)組累計(jì)應(yīng)提準(zhǔn)備為80萬(wàn)元;

　　(4)先在三項(xiàng)資產(chǎn)之間進(jìn)行分配：

　　分配后A的賬面價(jià)值會(huì)消減至36萬(wàn)元(=60-80×30%)，低于其處置凈額50萬(wàn)元，該資產(chǎn)不能認(rèn)定24萬(wàn)元的減值計(jì)提，而應(yīng)認(rèn)定10萬(wàn)元的減值提取。

　　(5)B應(yīng)提準(zhǔn)備=(80-10)×2/7=20

　　(6)C應(yīng)提準(zhǔn)備=(80-10)×5/7=50

　　(7)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失80

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備――A 10

　　――B 20

　　――C 50

　　8、長(zhǎng)城公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，法律要求業(yè)主必須在完成開(kāi)采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌。恢復(fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開(kāi)發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定該公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為2000萬(wàn)元。2010年12月31日，該公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。長(zhǎng)城公司已經(jīng)收到愿意以4500萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為6600萬(wàn)元，不包括恢復(fù)費(fèi)用;礦山的賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元。該資產(chǎn)組2010年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備( )萬(wàn)元 。

　　A.600

　　B.400

　　C.200

　　D.500

　　【正確答案】B

　　【答案解析】預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費(fèi)用后的價(jià)值=6600-2000=4600(萬(wàn)元)，大于該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額4500萬(wàn)元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4600萬(wàn)元，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=7000-2000=5000(萬(wàn)元)，所以該資產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)備=5000-4600=400(萬(wàn)元)。

　　9、甲公司應(yīng)收A公司賬款220萬(wàn)元不能收回，協(xié)議接受A公司以一臺(tái)設(shè)備抵債，途中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 10萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元由甲公司支付。該設(shè)備的賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊80萬(wàn)元，公允價(jià)值為160萬(wàn)元。甲公司已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 40萬(wàn)元。則甲公司取得該設(shè)備時(shí)的入賬價(jià)值是( )萬(wàn)元。

　　A.200

　　B.220

　　C.180

　　D.140

　　【正確答案】C

　　【答案解析】債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照取得固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)入賬，所以甲公司取得該設(shè)備時(shí)的入賬價(jià)值=160+10+10=180(萬(wàn)元)。

　　10、企業(yè)購(gòu)入三項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的不需要安裝的固定資產(chǎn)A.B.C，實(shí)際支付的價(jià)款總額為100 萬(wàn)元。其中固定資產(chǎn)A的公允價(jià)值為60萬(wàn)元，賬面價(jià)值為55萬(wàn);固定資產(chǎn)B的公允價(jià)值為40萬(wàn)元，賬面價(jià)值為30萬(wàn)元;固定資產(chǎn)C的公允價(jià)值為20萬(wàn)元，賬面價(jià)值為15萬(wàn)元。則固定資產(chǎn)A的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.60

　　B.50

　　C.100

　　D.120

　　【正確答案】B

　　【答案解析】以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。所以，固定資產(chǎn)A的入賬價(jià)值=100×60/(60+40+20)=50(萬(wàn)元)。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題：第十章流動(dòng)資產(chǎn)(二)(1)
2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題：第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概論(1)
2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題：第七章財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)(1)

　　溫馨提示：如果您在稅務(wù)師備考過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道及稅務(wù)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題：第十一章非流動(dòng)資產(chǎn)(一)(1)，請(qǐng)考生認(rèn)真做題，以此來(lái)提高自己的做題能力及思考能力。

　　11、甲公司為增值稅一般納稅人，2009年初采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資 234萬(wàn)元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計(jì)稅價(jià)格為260萬(wàn)元;發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為130萬(wàn)元和18.2萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.588.2

　　B.666.4

　　C.622.2

　　D.582.8

　　【正確答案】A

　　【答案解析】固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=200+240+130+18.2=588.2(萬(wàn)元)。

　　12、某企業(yè)自行建造管理用房屋一間，購(gòu)入所需的各種物資100000元，支付增值稅17000 元，已全部用于建造固定資產(chǎn)。另外還領(lǐng)用本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本2000元，售價(jià)2500元，支付工程人員工資20000元，提取工程人員的福利費(fèi)2800元，支付其他費(fèi)用3755元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該房屋的實(shí)際造價(jià)為( )元。

　　A.143095

　　B.145895

　　C.145555

　　D.145980

　　【正確答案】D

　　【答案解析】房屋的實(shí)際造價(jià)=100000+17000+2000+2500×17%+20000+2800+3755=145980(元)

　　13、A公司為建造一棟管理用辦公樓于2009年初以10000萬(wàn)元的價(jià)款購(gòu)入一塊土地的使用權(quán)，該土地使用權(quán)的使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。同年4月初開(kāi)始，在土地上自行建造辦公樓。在建設(shè)期間，A公司購(gòu)進(jìn)工程所需的物資一批全部用于辦公樓工程項(xiàng)目，價(jià)款為1500萬(wàn)元，增值稅為255萬(wàn)元。同時(shí)，工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用的材料一批，成本200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元。支付在建工程人員薪酬 588萬(wàn)元。該建造工程于2009年10月底完工。則該辦公樓的入賬成本金額為( )萬(wàn)元。

　　A.12560

　　B.12510

　　C.2577

　　D.2543

　　【正確答案】C

　　【答案解析】辦公樓的入賬成本=1500+255+200+34+588=2577(萬(wàn)元)，不應(yīng)包括土地使用權(quán)的成本，土地使用權(quán)成本單獨(dú)攤銷(xiāo)。

　　14、某臺(tái)設(shè)備賬面原值為210000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用5000元，取得殘值收入10000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。則該設(shè)備報(bào)廢時(shí)對(duì)企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響為( )元。

　　A.-32100

　　B.31645

　　C.32100

　　D.-31645

　　【正確答案】D

　　【答案解析】第一年的折舊額=210000×2/5=84000(元)，第二年的折舊額=(210000-84000)×2/5=50400(元)，第三年的折舊額=(210000-84000-50400)×2/5=30240(元)，第四年上半年的折舊額=〔(210000-84000-50400-30240)-210000×5%〕/2×6/12=8715(元)。報(bào)廢時(shí)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=210000-84000-50400-30240-8715=36645(元)，固定資產(chǎn)報(bào)廢的凈損益=10000-36645-5000=-31645(元)。

　　15、甲公司2009年年初開(kāi)始進(jìn)行新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)，2009年度投入研究費(fèi)用300萬(wàn)元，2010年度投入開(kāi)發(fā)費(fèi)用600萬(wàn)元(假定均符合資本化條件)，至2011年初獲得成功，并向國(guó)家專(zhuān)利局提出專(zhuān)利權(quán)申請(qǐng)且獲得專(zhuān)利權(quán)，實(shí)際發(fā)生包括注冊(cè)登記費(fèi)等60萬(wàn)元。該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)法律保護(hù)年限為10年，預(yù)計(jì)使用年限12年。則甲公司對(duì)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A.550

　　B.660

　　C.800

　　D.960

　　【正確答案】B

　　【答案解析】該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值=600+60=660(萬(wàn)元)。

　　16、2011年1月1日，A公司將其持有的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)出租給B企業(yè)，租期是5年，每年末收取租金40萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)是A公司2008年7月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用期限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，A公司采用直線法攤銷(xiāo)。A 公司因該項(xiàng)出租業(yè)務(wù)每年需要交納營(yíng)業(yè)稅2萬(wàn)元。假定不考慮除營(yíng)業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，A公司2011年因該業(yè)務(wù)影響損益的金額為(　)萬(wàn)元。

　　A.40

　　B.33

　　C.38

　　D.-7

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。影響A公司2011年損益的金額=40-100/20-2=33(萬(wàn)元)。

　　17、對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，下列說(shuō)法中不正確的是(　)。

　　A.其應(yīng)攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷(xiāo)

　　B.其攤銷(xiāo)期限應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

　　C.其攤銷(xiāo)期限應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用的下個(gè)月時(shí)起至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

　　D.無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷(xiāo)金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額

　　【正確答案】C

　　【答案解析】無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期限應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。

　　18、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》第十三條規(guī)定，確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素。下列關(guān)于棄置費(fèi)用的說(shuō)法不正確的有( )。

　　A.一般企業(yè)的固定資產(chǎn)無(wú)須考慮棄置費(fèi)用，只考慮處置費(fèi)用。

　　B.棄置費(fèi)用僅針對(duì)特殊行業(yè)的特殊固定資產(chǎn)，例如石油天然氣行業(yè)的油氣資產(chǎn).核電站的核燃料等。這些行業(yè)均承擔(dān)了環(huán)保法規(guī)規(guī)定的環(huán)境恢復(fù)義務(wù)，且金額較大(可能大于相關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建支出)

　　C.棄置費(fèi)用需要考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響且計(jì)算現(xiàn)值

　　D.棄置費(fèi)用就是固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用

　　【正確答案】D

　　【答案解析】棄置費(fèi)用通常是指根據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出，如核電站、核設(shè)施等的棄置和恢復(fù)環(huán)境義務(wù)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》的規(guī)定，按照現(xiàn)值計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額和相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債。油氣資產(chǎn)的棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號(hào)——石油天然氣開(kāi)采》及其應(yīng)用指南的規(guī)定處理。不屬于棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

　　19、金華公司應(yīng)收大地藥業(yè)1600萬(wàn)元的貨款，大地藥業(yè)近期市場(chǎng)上出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題銷(xiāo)售量急劇下降，難以?xún)斶€金華公司的欠款，金華公司已對(duì)其計(jì)提了100萬(wàn)元的壞賬，雙方協(xié)商以大地藥業(yè)的一棟閑置的廠房來(lái)抵債，廠房的市價(jià)為1300萬(wàn)元，金華公司為了辦理廠房的產(chǎn)權(quán)變更首先發(fā)生了2萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi)，則金華公司收到抵債的辦公樓的入賬價(jià)值以及因債務(wù)重組而影響損益的金額分別是多少(　)萬(wàn)元。

　　A.1302;200

　　B.1602;200

　　C.1300;300

　　D.1600;202

　　【正確答案】A

　　【答案解析】分錄解析：

　　借：固定資產(chǎn) 1302

　　壞賬準(zhǔn)備 100

　　營(yíng)業(yè)外支出 200

　　貸：應(yīng)收賬款 1600

　　銀行存款 2

　　20、2007年3月購(gòu)入甲固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為80000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，按平均年限法計(jì)提折舊。2010年年末，因技術(shù)陳舊等原因首次計(jì)提減值準(zhǔn)備，金額為其賬面價(jià)值的10%，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2010年年末的賬面價(jià)值為( )元。

　　A.24400

　　B.25000

　　C.23750

　　D.21375

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2010年年末的賬面價(jià)值=[80000-(80000-5000)/5×9/12-(80000-5000)/5×3]×(1-10%)=21375(元)

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題：第十章流動(dòng)資產(chǎn)(二)(1)
2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題：第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概論(1)
2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題：第七章財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)(1)

　　溫馨提示：如果您在稅務(wù)師備考過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道及稅務(wù)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題：第十一章非流動(dòng)資產(chǎn)(一)(1)，請(qǐng)考生認(rèn)真做題，以此來(lái)提高自己的做題能力及思考能力。

　　21、2009年1月1日，安達(dá)公司以銀行存款666萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，其預(yù)計(jì)使用年限為 6年，采用直線法按月攤銷(xiāo)，2009年和2010年末，安達(dá)公司預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額分別為500萬(wàn)元和420萬(wàn)元，假定該公司于每年年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2011年6月30日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額和賬面價(jià)值分別為(　)萬(wàn)元。

　　A.666，405

　　B.666，350

　　C.405，350

　　D.405，388.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額就是其購(gòu)入時(shí)的入賬價(jià)值666萬(wàn)元;無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值-無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)-計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=666-111-100-50-55=350(萬(wàn)元)。

　　22、甲公司2007年自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品的專(zhuān)利技術(shù)，在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中，發(fā)生的材料費(fèi)用的448萬(wàn)元，人工費(fèi)用為150萬(wàn)元，其他費(fèi)用為200萬(wàn)元。上述費(fèi)用中598萬(wàn)元符合資本化條件。2008年初該專(zhuān)利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，并成功申請(qǐng)專(zhuān)利權(quán)，發(fā)生注冊(cè)申請(qǐng)費(fèi)為2萬(wàn)元，以銀行存款支付。該專(zhuān)利權(quán)預(yù)計(jì)使用壽命為8年，預(yù)計(jì)8年后該專(zhuān)利權(quán)尚可實(shí)現(xiàn)處置凈額50萬(wàn)元。2009年末該專(zhuān)利權(quán)發(fā)生貶值，預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)殘值為零。2012年末該專(zhuān)利權(quán)的可收回價(jià)值為190萬(wàn)元,預(yù)計(jì)殘值為零。2013年1月，甲公司出售專(zhuān)利權(quán)，實(shí)收款項(xiàng)150萬(wàn)元存入銀行，稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按收入的5%計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。2009年末專(zhuān)利權(quán)應(yīng)提減值準(zhǔn)備( )萬(wàn)元。

　　A.222.5

　　B.210

　　C.195

　　D.123.6

　　【正確答案】A

　　【答案解析】①專(zhuān)利的入賬成本=598+2=600(萬(wàn)元);

　?、?008年-2009年每年的攤銷(xiāo)額=(600-50)÷8=68.75(萬(wàn)元);

　?、?009年末專(zhuān)利的攤余價(jià)值=600-68.75×2=462.5(萬(wàn)元);

　?、?009年末專(zhuān)利的可收回價(jià)值為240萬(wàn)元，應(yīng)提取減值準(zhǔn)備222.5萬(wàn)元(=462.5-240);

　　23、2010年5月1日甲公司對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行改良，工程開(kāi)工當(dāng)天，該生產(chǎn)線的賬面原價(jià)為 500萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備為25萬(wàn)元。改良工程共發(fā)生人工費(fèi)30萬(wàn)元，挪用生產(chǎn)用材料100萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品一批，成本為80萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)為120萬(wàn)元，增值稅率為17%，拆下的舊零件賬面價(jià)值為26萬(wàn)元，工程于2010年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，改良后固定資產(chǎn)尚可使用壽命為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，采用年數(shù)總合法提取折舊，該生產(chǎn)線于2012年10月1日賣(mài)掉，(不含增值稅的)售價(jià)為 260萬(wàn)元，假定無(wú)相關(guān)稅費(fèi)。則2010年10月1日改良后固定資產(chǎn)入賬成本為( )萬(wàn)元。

　　A.485

　　B.459

　　C.489

　　D.589

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2010年10月1日改良后的固定資產(chǎn)入賬成本=(500-200-25)+30+100+80-26=459(萬(wàn)元)。

　　24、2007年12月12日甲企業(yè)一棟辦公樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。已經(jīng)計(jì)入在建工程科目的金額是1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)辦理竣工決算手續(xù)還將發(fā)生的費(fèi)用是6萬(wàn)元，所以企業(yè)按照1006萬(wàn)元的暫估價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)科目。企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬(wàn)元。2008年2月28日竣工決算手續(xù)辦理完畢，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用是8萬(wàn)元，則該企業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊的金額分別是( )萬(wàn)元。(調(diào)減用負(fù)數(shù)表示，調(diào)增用正數(shù)表示。)

　　A.-3和5

　　B.2和0

　　C.0和-2

　　D.2和0.4

　　【正確答案】B

　　【答案解析】建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再調(diào)整固定資產(chǎn)原值，但是不調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額。所以固定資產(chǎn)的原值應(yīng)該增加2萬(wàn)元，累計(jì)折舊的調(diào)整金額是0。

　　25、下列關(guān)于折現(xiàn)率的說(shuō)法中，不正確的是( )。

　　A.折現(xiàn)率的確定，應(yīng)當(dāng)首先以該資產(chǎn)的市場(chǎng)利率為依據(jù)

　　B.如果資產(chǎn)的市場(chǎng)利率無(wú)法從市場(chǎng)上獲得的，可以使用替代利率估計(jì)折現(xiàn)率

　　C.替代利率可以根據(jù)企業(yè)加權(quán)平均資金成本.增量借款利率或者其他相關(guān)市場(chǎng)借款利率作適當(dāng)調(diào)整后確定

　　D.估計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，必須使用單一的折現(xiàn)率

　　【正確答案】D

　　【答案解析】估計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，通常應(yīng)當(dāng)使用單一的折現(xiàn)率。但是，如果資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對(duì)未來(lái)不同期間的風(fēng)險(xiǎn)差異或者利率的期間結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在未來(lái)各不同期間采用不同的折現(xiàn)率。

　　26、2009年末甲公司持有的一臺(tái)設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，需進(jìn)行減值測(cè)試。如果當(dāng)即處置該設(shè)備，其公允售價(jià)為70萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置中會(huì)產(chǎn)生相關(guān)處置費(fèi)用14萬(wàn)元;如果繼續(xù)使用此設(shè)備，預(yù)計(jì)尚可使用3年，每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為80萬(wàn)元，同時(shí)需墊付54萬(wàn)元的現(xiàn)金支出，三年后的殘值處置還可凈收回5萬(wàn)元，假定市場(chǎng)利率為10%。則該設(shè)備的可收回金額為( )萬(wàn)元。

　　A.64.66

　　B.68.41

　　C.56

　　D.68.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】設(shè)備的公允處置凈額=70-14=56(萬(wàn)元);設(shè)備的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=(80-54)÷(1+10%)+(80-54)÷(1+10%)2+[(80-54)+5]÷(1+10%)3=68.41(萬(wàn)元);則設(shè)備的可收回金額為68.41萬(wàn)元。

　　27、某企業(yè)2009年1月5日將一塊不再自用的土地使用權(quán)對(duì)外出售。該土地使用權(quán)系2006 年1月購(gòu)入，賬面原價(jià)為400000元，使用年限為5年，按直線法攤銷(xiāo)。出售時(shí)，取得出售收入280000元，應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為14000元。假定該企業(yè)未對(duì)土地使用權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備，則該項(xiàng)土地使用權(quán)出售對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響為( )元。

　　A.106000

　　B.120000

　　C.40000

　　D.26000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】出售時(shí)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=400000-400000/5×3=160000(元)，出售損益=280000-160000-14000=106000(元)。

　　28、某公司于2007年7月3日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷(xiāo)。該無(wú)形資產(chǎn)2008年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為986萬(wàn)元，2009年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為750萬(wàn)元。假定該公司于每年年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無(wú)形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限.攤銷(xiāo)方法不變。2010年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.650

　　B.750

　　C.870

　　D.986

　　【正確答案】A

　　【答案解析】2008年計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(1200-1200÷10×1.5)-986=34(萬(wàn)元)

　　2008年末的賬面價(jià)值為986萬(wàn)元

　　2009年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=986-986÷8.5=870(萬(wàn)元)

　　2009年末應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備=870-750=120(萬(wàn)元)

　　2009年末的賬面價(jià)值為750萬(wàn)元

　　2010年末的賬面價(jià)值=750-750÷7.5=650(萬(wàn)元)

　　29、融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃開(kāi)始日租入資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等賬戶，按最低租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款”賬戶，按其差額，借記的賬戶是( )。

　　A.未實(shí)現(xiàn)融資收益

　　B.未確認(rèn)融資費(fèi)用

　　C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.在建工程

　　【正確答案】B

　　30、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無(wú)論是否存在減值跡象，每年年末均應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試的是( )。

　　A.長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　B.固定資產(chǎn)

　　C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

　　D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】無(wú)論是否存在減值跡象，對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)每年末都需要進(jìn)行減值測(cè)試。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題：第十章流動(dòng)資產(chǎn)(二)(1)
2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題：第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概論(1)
2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題：第七章財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)(1)

　　溫馨提示：如果您在稅務(wù)師備考過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道及稅務(wù)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題：第十一章非流動(dòng)資產(chǎn)(一)(1)，請(qǐng)考生認(rèn)真做題，以此來(lái)提高自己的做題能力及思考能力。

　　31、甲股份公司自2011年初開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新專(zhuān)利技術(shù)，2012年7月專(zhuān)利技術(shù)獲得成功，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)200萬(wàn)元.人工工資50萬(wàn)元，以及其他費(fèi)用30萬(wàn)元，共計(jì)280萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為200萬(wàn)元;2012年在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)100萬(wàn)元(假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)).人工工資30萬(wàn)元，以及其他費(fèi)用20萬(wàn)元，共計(jì) 150萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為120萬(wàn)元。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限為5年,假設(shè)企業(yè)于每年年末或開(kāi)發(fā)完成時(shí)對(duì)不符合資本化條件的開(kāi)發(fā)支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用,則對(duì)2012年損益的影響為( )萬(wàn)元。

　　A.110

　　B.94

　　C.30

　　D.62

　　【正確答案】D

　　【答案解析】無(wú)形資產(chǎn)成本=200+120=320(萬(wàn)元),對(duì)2012年損益的影響=(150-120)+(200+120)÷5×6/12=62(萬(wàn)元)。

　　32、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2012年3月31日對(duì)某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。2012年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為3000萬(wàn)元(其中2012年前3個(gè)月折舊額為 20萬(wàn)元)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。改造中購(gòu)入工程物資1210萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為205.7萬(wàn)元，已全部用于改造;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬(wàn)元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批成本290萬(wàn)元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)值)300萬(wàn)元。改造中替換設(shè)備的賬面原值為1000萬(wàn)元。該技術(shù)改造工程于2012年 9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。在更新改造后的固定資產(chǎn)原值為( )萬(wàn)元。

　　A.3600

　　B.6900

　　C.4105.7

　　D.5900

　　【正確答案】A

　　【答案解析】更新改造后固定資產(chǎn)的原值=(5000-3000)+1210+500+290-(1000-3000×1000/5000)=3600(萬(wàn)元)

　　33、M公司2012年3月31日與N公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，將其不再使用的廠房轉(zhuǎn)讓給N公司。合同約定，廠房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為4300萬(wàn)元，該廠房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)將于2013年2月10日前辦理完畢。M公司廠房系2007年9月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為8100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2012年3月31日簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。則M公司在2012年對(duì)該廠房應(yīng)計(jì)提的折舊額及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額分別為( )萬(wàn)元。

　　A.200，200

　　B.200，300

　　C.800，200

　　D.800，300

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該廠房于2012年3月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時(shí)即停止計(jì)提折舊，所以2012年的折舊費(fèi)用=(8100-100)/10×(3/12)=200(萬(wàn)元);轉(zhuǎn)換時(shí)，原賬面價(jià)值4500萬(wàn)元[8100-(8100-100)/10×(3+4×12+3)/12]大于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值4300萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 200(4500-4300)萬(wàn)元。

　　34、B公司2009年9月1日自行建造生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入工程物資價(jià)款為500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬(wàn)元，原材料進(jìn)項(xiàng)稅額為0.51萬(wàn)元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為6萬(wàn)元，增值稅稅率為17%;支付其他費(fèi)用5.47萬(wàn)元。2009年10月16日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備 2010年應(yīng)提折舊為( )。

　　A.171.16萬(wàn)元

　　B.191.7萬(wàn)元

　　C.134.4萬(wàn)元

　　D.224萬(wàn)元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+3+5+5.47=513.47(萬(wàn)元);該項(xiàng)設(shè)備2010年應(yīng)提折舊=513.47×2/5×10/12+(513.47-205.39)×2/5×2/12=191.7(萬(wàn)元)。

　　35、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。為擴(kuò)大生產(chǎn)，甲公司于2013年 3月購(gòu)入一臺(tái)需安裝的A生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，買(mǎi)價(jià)為2300萬(wàn)元，增值稅為391萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元(未取得專(zhuān)用發(fā)票)。甲公司安裝該設(shè)備期間，發(fā)生的人員工資.福利費(fèi)分別為160萬(wàn)元和27.2萬(wàn)元，另外領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為350萬(wàn)元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率 10%。則甲公司A生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.2827.2

　　B.2901.35

　　C.2936.35

　　D.2926.85

　　【正確答案】A

　　【答案解析】A生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備的入賬價(jià)值=2300+5+160+27.2+(300+350×10%)=2827.2(萬(wàn)元)

　　36、甲公司某臺(tái)設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用4200元，取得殘值收入5500元。則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為減少( )元(不考慮稅金)。

　　A.31900

　　B.36100

　　C.37400

　　D.38700

　　【正確答案】B

　　【答案解析】雙倍余額遞減法下第一年提取的折舊=200000×2/5=80000元;第二年提取的折舊=(200000-80000)×2/5=48000元，第三年提取的折舊=(200000-80000-48000)×2/5=28800(元)，第四年提取的折舊=(200000-80000-48000-28800-200000×10%)×1/2=11600(元)，則6個(gè)月提取的折舊=11600÷2=5800(元)，報(bào)廢時(shí)賬面凈值=200000-80000-48000-28800-5800=37400(元)，則出售的凈損失=37400+4200-5500=36100(元)。

　　37、甲公司應(yīng)收A公司賬款230萬(wàn)元不能收回，協(xié)議接受A公司以一土地使用權(quán)抵債，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)25萬(wàn)元由甲公司支付。該無(wú)形資產(chǎn)的賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)90萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為150萬(wàn)元。甲公司已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40萬(wàn)元。則甲公司取得該無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的入賬價(jià)值是( )萬(wàn)元。

　　A.110

　　B.175

　　C.150

　　D.190

　　【正確答案】B

　　【答案解析】債務(wù)重組取得的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照取得無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)入賬，所以甲公司取得該設(shè)備時(shí)的入賬價(jià)值=150+25=175(萬(wàn)元)。

　　38、丁公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，法律要求業(yè)主必須在完成開(kāi)采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開(kāi)發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定該公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為2000萬(wàn)元。2013年12月31日，該公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。丁公司已經(jīng)收到愿意以4500萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為6600萬(wàn)元，不包括恢復(fù)費(fèi)用;礦山的賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元。該資產(chǎn)組2013年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備( )萬(wàn)元 。

　　A.600

　　B.400

　　C.200

　　D.500

　　【正確答案】B

　　【答案解析】預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費(fèi)用后的價(jià)值=6600-2000=4600(萬(wàn)元)，大于該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額4500萬(wàn)元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4600萬(wàn)元，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=7000-2000=5000(萬(wàn)元)，所以該資產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)備=5000-4600=400(萬(wàn)元)。

　　39、A公司和B公司無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。2013年5月A公司以一批庫(kù)存商品換入B公司一幢廠房，并收到對(duì)方支付的增值稅42.5萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為250萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%;B公司廠房的原值為300萬(wàn)元，已提折舊60萬(wàn)元，公允價(jià)值250萬(wàn)元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該交易使得雙方未來(lái)現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同。A公司換入廠房的入賬價(jià)值和該項(xiàng)交易對(duì)損益的影響分別為( )萬(wàn)元。

　　A.292.5，50

　　B.250，50

　　C.260，10

　　D.250，10

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲乙雙方未來(lái)現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，判斷為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，A公司換入設(shè)備入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)公允價(jià)值=250(萬(wàn)元)，對(duì)損益的影響=250-200=50(萬(wàn)元)。

　　40、A企業(yè)2009年2月1日購(gòu)入需安裝的生產(chǎn)線，價(jià)款2000萬(wàn)元，增值稅稅款340萬(wàn)元，款項(xiàng)均已支付。3月1日開(kāi)始安裝工程，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為240萬(wàn)元，產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為300萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%;分配工程人員工資440萬(wàn)元。2009年9月20日安裝完成并交付使用。該設(shè)備估計(jì)可使用5年，估計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，該企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)2010年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額為( )萬(wàn)元。

　　A.222.5

　　B.890

　　C.845.5

　　D.712

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該設(shè)備的入賬價(jià)值=2000+240+440=2680(萬(wàn)元);

　　第一個(gè)折舊年度的折舊額=(2680-10)×5÷15=890(萬(wàn)元);

　　第二個(gè)折舊年度的折舊額=(2680-10)×4÷15=712(萬(wàn)元);

　　2009年度的折舊額=890×3÷12=222.5(萬(wàn)元);

　　2010年度的折舊額=890×9÷12+712×3÷12=845.5(萬(wàn)元)。

　　41、甲公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2012年1月1日以分期付款方式購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，總價(jià)款為1000萬(wàn)元，分三次付款，2012年末支付300萬(wàn)元，2013年末支付400萬(wàn)元，2014年末支付300萬(wàn)元，市場(chǎng)利率為10%，稅法規(guī)定，分期結(jié)款的購(gòu)銷(xiāo)方式下，在約定結(jié)款點(diǎn)，按約定結(jié)款額開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該生產(chǎn)線的安裝期為1年，2012年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。生產(chǎn)線安裝過(guò)程中領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為110萬(wàn)元;另支付其他安裝費(fèi)用12萬(wàn)元。則該生產(chǎn)線完工后的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A.1109.7

　　B.1186.87

　　C.1018.56

　　D.1023.57

　　【正確答案】D

　　【答案解析】①該生產(chǎn)線未來(lái)付款額的折現(xiàn)額=300÷(1+10%)+400÷(1+10%)2+300÷(1+10%)3=828.7(萬(wàn)元);②因賒購(gòu)生產(chǎn)線產(chǎn)生的負(fù)債于工程期內(nèi)派生的利息額=828.7×10%=82.87(萬(wàn)元);③生產(chǎn)線的最終完工成本=828.7+82.87+100+12=1023.57(萬(wàn)元)。

　　42、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會(huì)決定于2013年3 月31日對(duì)某生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2013年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為10000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為5000萬(wàn)元，2013年3月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元;該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年(已使用年限10年)，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 1000萬(wàn)元(增值稅170萬(wàn)元)，發(fā)生人工費(fèi)用205萬(wàn)元，更換主要部件成本1200萬(wàn)元;被替換部件原價(jià)為1000萬(wàn)元。假定該技術(shù)改造工程于 2013年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2013年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。

　　A.241.25

　　B.116.42

　　C.238.58

　　D.241.42

　　【正確答案】C

　　【答案解析】改造后的固定資產(chǎn)價(jià)值=(10000-5000-100)+1000+205+1200-(1000-1000×10÷20-100×1000/10000)=6815(萬(wàn)元);甲公司2013年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額=10000÷20×3÷12+6815÷15×3÷12=238.58(萬(wàn)元)。

環(huán)球網(wǎng)校小編推薦：

2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題：第十章流動(dòng)資產(chǎn)(二)(1)
2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題：第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概論(1)
2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題：第七章財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)(1)

　　溫馨提示：如果您在稅務(wù)師備考過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道及稅務(wù)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題：第十一章非流動(dòng)資產(chǎn)(一)(1)，請(qǐng)考生認(rèn)真做題，以此來(lái)提高自己的做題能力及思考能力。