2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬試題：第七章企業(yè)涉稅會計核算(2)

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生掌握考點特準(zhǔn)備了各科目考試試題“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬試題：第七章企業(yè)涉稅會計核算(2)”相關(guān)企業(yè)涉稅會計核算的試題，教材知識點配合習(xí)題進(jìn)行鞏固加強(qiáng)，這樣才能把基礎(chǔ)打牢固，希望大家認(rèn)真對待每天堅持，更多資料及試題敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　單項選擇題

　　1、某市內(nèi)資企業(yè)，當(dāng)期取得燈具及裝飾產(chǎn)品銷售收入5000萬元，房屋出租收入200萬元，流動資產(chǎn)盤盈收入30萬元。本期可抵扣進(jìn)項稅額為300萬元，則當(dāng)期會計核算中，處理正確的是(　)。(環(huán)球網(wǎng)校提供企業(yè)涉稅會計核算試題)

　　A.借：其他業(yè)務(wù)成本 10

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 10

　　借：營業(yè)稅金及附加56

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 39.2

　　-應(yīng)交教育費(fèi)附加 16.8

　　B.借：營業(yè)稅金及附加 616

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 10

　　-應(yīng)交增值稅 550

　　-應(yīng)交城建稅 39.2

　　-應(yīng)交教育費(fèi)附加 16.8

　　C.借：營業(yè)稅金及附加66

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 10

　　-應(yīng)交城建稅 39.2

　　-應(yīng)交教育費(fèi)附加 16.8

　　D.借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 66

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 10

　　-應(yīng)交城建稅 39.2

　　-應(yīng)交教育費(fèi)附加 16.8

　　【正確答案】C

　　【答案解析】當(dāng)期應(yīng)納的增值稅為：5000×17%-300=550(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅為：200×5%=10(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)納的城建稅及教育費(fèi)附加為：(550+10)×7%=39.2(萬元)

　　當(dāng)期應(yīng)納的城建稅及教育費(fèi)附加為：(550+10)×3%=16.8(萬元)

　　新會計準(zhǔn)則規(guī)定，主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)納的稅金及附加均通過“營業(yè)稅金及附加”核算，所以，當(dāng)期的“營業(yè)稅金及附加”金額應(yīng)當(dāng)為10+39.2+16.8=66(萬元)。

　　2、某公司是一個生產(chǎn)企業(yè)，2013年8月內(nèi)銷貨物600萬，當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票10張，經(jīng)過認(rèn)證當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項稅額是200萬，當(dāng)月外銷貨物離岸價為1000萬。該貨物的增值稅征收率是17%，退稅率是13%?？赡苌婕暗臅嫹咒浭?　)。

　　A.借：其他應(yīng)收款 130

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 130

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 72

　　其他應(yīng)收款 58

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)130

　　C.借：庫存商品 40

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 40

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未繳增值稅 58

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 58

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納增值稅額=600×17%-[200-1000×(17%-13%)]=-58(萬元)。免抵退稅額=1000×13%=130(萬元)。應(yīng)退稅額=58(萬元)，抵免稅額=130-58=72(萬元)。

　　3、企業(yè)繳納的各種稅金中，以下(　)不需要經(jīng)過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　A.增值稅

　　B.車輛購置稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.土地增值稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核應(yīng)交稅費(fèi)科目的會計核算知識點。不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生結(jié)算或清算關(guān)系的稅金，可以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。例如企業(yè)繳納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。

　　4、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”(　)明細(xì)專欄核算，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　A.進(jìn)項稅額

　　B.銷項稅額

　　C.減免稅款

　　D.營改增抵減的銷項稅額

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)該新設(shè)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)專欄，用于用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

　　5、營改增一般納稅人按稅法規(guī)定初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下的(　)專欄進(jìn)行核算。

　　A.進(jìn)項稅額

　　B.減免稅款

　　C.增值留抵稅額

　　D.營改增抵減的銷項稅額

　　【正確答案】B

　　【答案解析】營改增一般納稅人按稅法規(guī)定初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下的“減免稅款”專欄進(jìn)行核算。

　　6、營改增一般納稅人申請過渡性財政扶持資金，待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記(　)等科目。

　　A.營業(yè)外收入

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　C.其他應(yīng)收款

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】營改增一般納稅人申請過渡性財政扶持資金，待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

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　　7、某房地產(chǎn)企業(yè)將新開發(fā)的商品房對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬元，應(yīng)該繳納土地增值稅260萬元，則企業(yè)關(guān)于土地增值稅的賬務(wù)處理為(　)。

　　A.借：營業(yè)稅金及附加 260萬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅 260萬

　　B.借：其他業(yè)務(wù)成本 260萬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅 260萬

　　C.借：固定資產(chǎn)清理 260萬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅 260萬

　　D.借：其他業(yè)務(wù)成本 260萬

　　貸：銀行存款 260萬

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核土地增值稅的會計核算知識點。房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品，屬于其主營業(yè)務(wù)，應(yīng)納的土地增值稅應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”科目中。

　　8、某企業(yè)2013年11月銷項稅額50萬元，進(jìn)項稅額70萬元，5月末欠繳稅款15萬元，則11月份，企業(yè)應(yīng)做的會計分錄為(　)。

　　A.借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 15萬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 15萬

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) (15萬)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 (15萬)

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10萬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10萬

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) (10萬)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 (10萬)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人可以用留抵稅額抵減增值稅欠稅。根據(jù)國稅發(fā)[2004]112號文件將納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)問題作了進(jìn)一步明確：(1)對納稅人因銷項稅額小于進(jìn)項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。(2)納稅人發(fā)生用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅時，按以下方法進(jìn)行會計處理：①增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)―未交增值稅”科目。②增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)―未交增值稅”科目。

　　9、某一般納稅人，當(dāng)期進(jìn)項稅額為30萬元，銷項稅額為80萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為70萬元，則月末企業(yè)的會計處理應(yīng)為(　)。

　　A.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 20

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 20

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 20

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 20

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 20

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 20

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 20

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 20

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為80-30=50(萬元)，已經(jīng)預(yù)繳了70萬元，所以，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出多交增值稅20萬元。

　　10、生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品(一般貿(mào)易)，發(fā)生銷售退回時，由我方承擔(dān)退貨貨物的原運(yùn)保傭及退貨費(fèi)用的會計處理為(　)。

　　A.借：銷售費(fèi)用

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入.銀行存款

　　B.借：管理費(fèi)用

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入.銀行存款

　　C.借：營業(yè)外支出

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入.銀行存款

　　D.借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入.銀行存款

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在了解原支付運(yùn)保傭的賬處理基礎(chǔ)上，掌握退貨時原運(yùn)保傭及退貨費(fèi)用的賬務(wù)處理。支付運(yùn)保傭時是不通過費(fèi)用科目核算的，直接沖減收入。退貨時原運(yùn)保傭作支付時反向賬務(wù)處理，但不能收到錢，加上新發(fā)生的運(yùn)費(fèi)支出一并作待處理財產(chǎn)損溢。

　　11、某生產(chǎn)型企業(yè)，出口申報退稅，申報的應(yīng)退稅額>0，且免抵稅額>0時，作會計分錄正確的是(　)。

　　A.借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　C.借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　D.借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)

　　貸：營業(yè)外收入

　　【正確答案】A

　　【答案解析】申報的應(yīng)退稅額>0，且免抵稅額>0時，作如下會計分錄：

　　借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款(增值稅)(申報的應(yīng)退稅額)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(即申報的應(yīng)免抵稅額)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

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