2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬試題：第七章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算(1)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用不正確的是(　)(環(huán)球網(wǎng)校提供企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算試題)

　　A.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”

　　B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”

　　C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的保險(xiǎn)保障基金，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳保險(xiǎn)保障基金”

　　D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)該做如下分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅 ，貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)，B選項(xiàng)的陳述不對(duì)。

　　2、某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為(　)。

　　A.借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入

　　B.借：銀行存款 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　C.借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

　　D.借：銀行存款 貸：以前年度損益調(diào)整

　　【答案】C

　　3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為()。

　　A.借：以前年度損益調(diào)整 12000

　　貸：銀行存款 12000

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

　　貸：銀行存款 12000

　　C.借：以前年度損益調(diào)整 12000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 12000

　　貸：銀行存款 12000

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　4、下列銷售不動(dòng)產(chǎn)涉及的會(huì)計(jì)分錄，不正確的是()。

　　A.企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　B.計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　C.發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：銀行存款

　　D.銷售不動(dòng)產(chǎn)的凈收益

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)該選B，正確的應(yīng)該是:借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　5、某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2003年1月8日上繳2002年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為()。

　　A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　　　　148000

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　 148000

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　148000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　148000

　　C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　148000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　148000

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　　148000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　148000

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅的正確的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　6、林某為C公司經(jīng)理，個(gè)人所得稅由公司代扣代繳，12月份稅款為260元，公司代扣稅款時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理(　)。

　　A.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 260

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　 260

　　B.借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　 260

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　 260

　　C.借：所得稅　　　　　　　　　　　　　 260

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　 260

　　D.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　 260

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　　 260

　　【答案】D

　　7、企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列稅費(fèi)，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目中核算的是(　)。

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.土地使用稅

　　C.教育費(fèi)附加

　　D.車船稅

　　【答案】C

　　【解析】房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅均在管理費(fèi)用中核算的。

　　8、在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，應(yīng)在(　)科目進(jìn)行反映。

　　A.借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”

　　B.借記“以前年度損益調(diào)整”

　　C.貸記“以前年度損益調(diào)整”

　　D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”

　　【答案】C

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法，正確的有( )。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目包括融資性租入固定資產(chǎn)，不包括經(jīng)營(yíng)性租人固定資產(chǎn)

　　B.工業(yè)企業(yè)在采購(gòu)材料過程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)計(jì)人存貨采購(gòu)成本，如果進(jìn)貨費(fèi)用金額較小，可以直接計(jì)人當(dāng)期損益

　　C.固定資產(chǎn)出售、由于各種不可抗拒的自然災(zāi)害而產(chǎn)生的毀損，處置時(shí)均應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，計(jì)算處置固定資產(chǎn)的凈損益，期末直接轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)

　　D.用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資企業(yè)分派的現(xiàn)金股利應(yīng)該沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資，不確認(rèn)投資收益

　　E.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補(bǔ)助，應(yīng)該按產(chǎn)品成本確認(rèn)收入，并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額

　　【答案】AD

　　2、根據(jù)現(xiàn)行增值稅相關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額視具體情況可依據(jù)()及出口貨物的退稅率計(jì)算。

　　A.出口貨物的到岸價(jià)格

　　B.購(gòu)進(jìn)貨物的不含稅價(jià)款

　　C.出口貨物的離岸價(jià)格

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的離岸價(jià)格

　　E.出口貨物的到岸價(jià)格扣除會(huì)計(jì)制度規(guī)定中允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等之后的差額

　　【答案】CDE

　　3、以下有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述正確的有(　)。

　　A.增值稅納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

　　B.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目

　　C.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目

　　D.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對(duì)余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額

　　【答案】ABD

　　【答案】凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

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