2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)題：企業(yè)重組的稅務(wù)處理

　　【摘要】2017年稅務(wù)師考試時(shí)間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生提前熟悉題型特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)題：企業(yè)重組的稅務(wù)處理”相關(guān)試題，希望考生認(rèn)真閱讀題目，避免不必要的錯(cuò)誤。更多資料敬請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道!

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、關(guān)于企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理的說(shuō)法中，下列各項(xiàng)中不正確的是( )。(環(huán)球網(wǎng)校提供企業(yè)重組試題)

　　A.企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè).合伙企業(yè)等非法人組織，應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算.分配

　　B.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)來(lái)確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失

　　C.企業(yè)合并業(yè)務(wù)中，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

　　D.企業(yè)股權(quán)收購(gòu)業(yè)務(wù)中，收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)B，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn).按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。

　　2、下列不應(yīng)填入免稅.減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表中的第21行，“三.加計(jì)扣除”的是()。

　　A.開(kāi)發(fā)新技術(shù).新產(chǎn)品.新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

　　B.安置殘疾人員所支付的工資

　　C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入

　　D.國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員支付的工資

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入屬于減計(jì)收入項(xiàng)目。

　　3、下列關(guān)于發(fā)票的開(kāi)具，表述不正確的是( )。

　　A.增值稅小規(guī)模納稅人可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

　　B.增值稅一般納稅人可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

　　C.銷(xiāo)售增值稅免稅貨物的可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　D.增值稅小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】銷(xiāo)售增值稅免稅貨物的不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　4、甲企業(yè)持有丙企業(yè)90%的股權(quán)，共計(jì)4500萬(wàn)股，2017年2月將其全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。收購(gòu)日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為14元，每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為12元。在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付55440萬(wàn)元，以銀行存款支付7560萬(wàn)元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

　　A.250

　　B.270

　　C.280

　　D.300

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額=7560-4500×12×7560÷(55440+7560)=1080(萬(wàn)元)，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1080×25%=270(萬(wàn)元)。

　　5、2016年3月張某當(dāng)月工資總額12000元，為了提高企業(yè)員工的養(yǎng)老保障水平，企業(yè)建立了補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。個(gè)人每月在實(shí)際繳納基本社保2400元的基礎(chǔ)上，按當(dāng)月工資薪金的6%繳納720元的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn);已知，張某上年度月工資為10000元，該企業(yè)員工每年月工資等額發(fā)放。張某當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅為( )元。

　　A.521

　　B.569

　　C.585

　　D.665

　　【正確答案】C

　　【答案解析】張某企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)的部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。2016年3月，張某個(gè)人負(fù)擔(dān)的企業(yè)年金是720元，稅前扣除限額=10000×4%=400(元)，只能在稅前扣除400元，超額的320元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期工資薪金納稅。張某2016年3月，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(12000-2400-400-3500)×20%-555=585(元)。

　　6、下列所得項(xiàng)目中以收入全額為個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的是()。

　　A.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　B.偶然所得

　　C.稿酬所得

　　D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A.C，按照取得的全部收入扣除準(zhǔn)予扣除費(fèi)用后的余額計(jì)算個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，以收入全額扣除相關(guān)稅費(fèi)和修繕費(fèi)用后的余額計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　7、關(guān)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，某企業(yè)獲得600萬(wàn)元，則計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是( )萬(wàn)元。

　　A.50

　　B.100

　　C.250

　　D.500

　　【正確答案】A

　　【答案解析】關(guān)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅。則應(yīng)納稅所得額=(600-500)×50%=50(萬(wàn)元)。

　　8、下列項(xiàng)目中，屬于免征企業(yè)所得稅的是( )。

　　A.房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售商品房

　　B.國(guó)債利息收入

　　C.企業(yè)種植飲料作物取得的收入

　　D.銷(xiāo)售貨物并提供修理修配勞務(wù)的收入

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)AD，無(wú)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠;選項(xiàng)C，減半征收企業(yè)所得稅。

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　　多項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理規(guī)定中，正確的有()。

　　A.縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金處理

　　B.縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，凡指定專(zhuān)門(mén)用途并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理

　　C.縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，由企業(yè)自行使用，凡作為收入處理的，應(yīng)按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入

　　D.企業(yè)接收股東贈(zèng)予資產(chǎn)，凡合同.協(xié)議約定作為資本金且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，可作為不征稅收入進(jìn)行納稅調(diào)整

　　E.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項(xiàng)C，縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè)，由企業(yè)自行使用，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，政府沒(méi)有確定接收價(jià)值的，按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入;選項(xiàng)D，企業(yè)接收股東贈(zèng)予資產(chǎn)，凡合同.協(xié)議約定作為資本金且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，無(wú)需納稅調(diào)整。

　　2、某企業(yè)2016年填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))》時(shí)，第11行“營(yíng)業(yè)外收入”應(yīng)當(dāng)包括的項(xiàng)目有( )。

　　A.固定資產(chǎn)清理凈收益

　　B.殘料銷(xiāo)售收入

　　C.購(gòu)貨時(shí)向銷(xiāo)售方收取的違約金

　　D.購(gòu)貨時(shí)取得的現(xiàn)金折扣

　　E.銷(xiāo)售貨物時(shí)收取的包裝物租金

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)D通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算;選項(xiàng)B.E應(yīng)當(dāng)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”核算，填入第1行“營(yíng)業(yè)收入”中。

　　3、關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)間的規(guī)定表述正確的有()。

　　A.采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)當(dāng)在貨物發(fā)出的當(dāng)天開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　B.采用交款發(fā)貨結(jié)算方式的，應(yīng)當(dāng)在收到貨款的當(dāng)天開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　C.采用分期收款結(jié)算方式的，應(yīng)當(dāng)是在合同約定的收款日期開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　D.采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)當(dāng)在合同約定的收款日期之后開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　E.一般納稅人必須按照規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具發(fā)票，可以提前，但是不得滯后

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D，采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)當(dāng)在合同約定的收款日期開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;選項(xiàng)E，應(yīng)當(dāng)為納稅人必須按照規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具發(fā)票，不得提前，也不得滯后。

　　4、對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu).場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，計(jì)算應(yīng)納稅所得額的方法正確的有()。

　　A.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　B.利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　C.租金所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　E.股息.紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　5、稅務(wù)師接受企業(yè)咨詢(xún)，關(guān)于個(gè)人所得稅中按照收入全額繳納個(gè)人所得稅的所得有()。

　　A.房屋租賃收入

　　B.偶然所得

　　C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.紅利.股息所得

　　E.利息所得

　　【正確答案】BDE

　　【答案解析】利息.股息.紅利所得和偶然所得，應(yīng)當(dāng)按照全部收入乘以20%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　6、企業(yè)所得稅納稅審核中發(fā)現(xiàn)下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有()。

　　A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

　　B.經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個(gè)獲利年度取得的所得

　　C.當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得

　　D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

　　E.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu).場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu).場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得，適用的稅率為20%;選項(xiàng)B，經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個(gè)獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)E，適用的稅率為25%。

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