2017年稅務師《涉稅服務實務》備考練習題一

　　單項選擇題

　　1、下列關于注冊稅務師的權利的說法不正確的是(　)。

　　A.注冊稅務師可以向稅務機關查詢稅收法律.法規(guī).規(guī)章和其他規(guī)范性文件

　　B.注冊稅務師可以受理委托方的任何委托

　　C.注冊稅務師可以對稅務機關和稅務人員的違法.違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映

　　D.注冊稅務師可以要求委托人提供相關會計.經營等涉稅資料(包括電子數據)，以及其他必要的協(xié)助

　　【答案】B

　　【解析】注冊稅務師必須在稅收法律.行政法規(guī)和行政規(guī)章規(guī)定的范圍內接受委托。注冊稅務師對委托人違反稅收法律.法規(guī)行為的委托，有權拒絕。

　　2、下列對注冊稅務師職業(yè)道德的表述，不正確的是( )。

　　A.注冊稅務師要以稅法為行為準繩，遵守有關的法律和行政法規(guī)

　　B.注冊稅務師要遵守本行業(yè)自律組織的規(guī)則

　　C.注冊稅務師要遵守所屬單位的管理規(guī)定

　　D.任何情況下，注冊稅務師都必須為委托人保守秘密

　　【答案】D

　　【解析】在稅務代理過程中，注冊稅務師要為委托方保守秘密，但并不是絕對的。若注冊稅務師得到委托單位的書面允許或法律.法規(guī)要求公布的，注冊稅務師可以將相關資料提供給第三者。

　　3、下列不屬于稅收籌劃的特點的是()。

　　A.合法性

　　B.籌劃性

　　C.目的性

　　D.短期性

　　【答案】D

　　【解析】稅收籌劃的特點有“三性”：合法性.籌劃性和目的性。

　　4、下列不屬于稅務咨詢的主要形式是()。

　　A.書面咨詢

　　B.電話咨詢

　　C.晤談

　　D.函證

　　【答案】D

　　【解析】稅務咨詢的主要形式是書面咨詢.電話咨詢.晤談.網絡咨詢。

　　5、下列可享受優(yōu)惠政策的項目中，不通過企業(yè)所得稅納稅申報表之附表三《納稅調整項目明細表》做納稅調減的是(　)。

　　A.企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護.節(jié)能節(jié)水.安全生產等專用設備投資額的10%部分

　　B.國債利息收入

　　C.殘疾人員工資加計扣除部分

　　D.企業(yè)為開發(fā)新技術.新產品.新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除部分

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護.節(jié)能節(jié)水.安全生產等專用設備的投資額的10%的部分，允許從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，是通過企業(yè)所得稅納稅申報表附表五《稅收優(yōu)惠明細表》中第七項作納稅調減的。

　　6、某上市公司支付給相關人員的下列支出，應按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅的是(　)。

　　A.向獨立董事支付的補貼

　　B.向職工支付的托兒補助費

　　C.支付本公司技術部門張某為新進員工進行內部培訓課酬費

　　D.向外聘技術人員支付的兼職費

　　【答案】C

　　【解析】選項AD：向獨立董事支付的補貼.向外聘技術人員支付的兼職費均按“勞務報酬所得”項目代扣代繳個人所得稅;選項B：向職工支付的托兒補助費不征個人所得稅;選項C：本公司技術部門張某取得的課酬費屬于與受雇有關的所得，應該按“工資薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅。

　　7、企業(yè)下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是(　)。

　　A.工商機關所處的罰款

　　B.銀行對逾期貸款加收的罰息

　　C.稅務機關加收的滯納金

　　D.司法機關沒收的財物

　　【答案】B

　　【解析】選項B：銀行對逾期貸款加收的罰息，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項ACD：均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　8、下列關于個人獨資企業(yè)計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的工會經費.職工福利費扣除比例分別是14%.2.5%

　　B.投資者及職工工資不得在稅前扣除

　　C.企業(yè)年度內發(fā)生的業(yè)務招待費超出當年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內扣除

　　D.企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)計提的各種準備金不得在稅前扣除。

　　9、對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務或稅務處理是(　)。

　　A.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出

　　B.銀行貸款發(fā)生的罰息應在企業(yè)“財務費用”科目貸方反映

　　C.罰息不屬于行政罰款，類似于經濟合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

　　D.因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產經營無關的支出，應在“營業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除

　　【答案】C

　　【解析】罰息不屬于行政罰款，類似于經濟合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　10、企業(yè)所得稅年度申報表附表三《納稅調整項目明細表》中所列補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險屬于(　)。

　　A.收人類調整項目

　　B.資產類調整項目

　　C.扣除類調整項目

　　D.與取得收入無關的調整項目

　　【答案】C

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　　11、下列各項中，屬于注冊稅務師職業(yè)道德的靈魂的是( )。

　　A.遵法守規(guī)

　　B.誠實信用

　　C.專業(yè)勝任

　　D.盡職盡責

　　【答案】B

　　【解析】誠實信用是注冊稅務師職業(yè)道德的靈魂。

　　12、關于稅務代理在稅收征納關系中的作用，以下說法中不正確的是()。

　　A.稅務代理有利于促進依法治稅

　　B.稅務代理有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機制

　　C.稅務代理有利于增強納稅人自覺納稅的意識

　　D.稅務代理有利于減少國家稅務機關的工作負擔

　　【答案】D

　　【解析】稅務代理在征納關系中的作用，包括：稅務代理有利于促進依法治稅;稅務代理有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機制;稅務代理有利于增強納稅人自覺納稅的意識;稅務代理有利于保護納稅人的合法權益。

　　13、土地增值稅納稅申報表(一)中，“與轉讓房地產有關的稅金”中不包括(　)。

　　A.營業(yè)稅

　　B.印花稅

　　C.城市維護建設稅

　　D.教育費附加

　　【答案】B

　　14、下列經濟行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是(　)。

　　A.2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅

　　B.購銷合同實際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花稅

　　C.企業(yè)與電網簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實際電費金額按“購銷合同”結算印花稅

　　D.與稅務師事務所簽訂的稅務咨詢合同，未繳納印花稅

　　【答案】C

　　【解析】電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　15、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以(　)的土地面積作為計稅依據。

　　A.實際占用

　　B.自用

　　C.經稅務機關核定

　　D.擁有

　　【答案】A

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以實際占用的土地面積作為計稅依據。

　　16、某房地產開發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開發(fā)的商品房作價為500萬元對外投資(開發(fā)成本為300萬元)。對該項投資，正確的稅務處理是(　)。

　　A.不需繳納營業(yè)稅.土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　B.以500萬元確認為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納營業(yè)稅.土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　C.不需要繳納營業(yè)稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　D.不需要繳納營業(yè)稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業(yè)所得稅

　　【答案】C

　　【解析】房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)房產對外投資，視同銷售，依法計算征收土地增值稅和企業(yè)所得稅。營業(yè)稅免征。

　　17、下列關于印花稅征收的表述，正確的是(　)。

　　A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一

　　B.總承包單位將部分項目分包給其他公司，因分包部分在總承合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花

　　C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率，定額稅率和累進稅率

　　D.印花稅的納稅人是指書立合同的當事人，不包括合同的擔保人.證人和鑒定人

　　【答案】D

　　【解析】印花稅的納稅人是應稅合同的當事人(對憑證有直接權利義務關系的單位和個人)，不包括合同的擔保人.證人和鑒定人。

　　18、關于印花稅的說法，正確的是(　)。

　　A.某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。

　　B.房地產企業(yè)簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅

　　C.某公司在互聯(lián)網上進行網絡銷售時，多數情況下是通過電子郵件與客商簽訂銷售合同，由于未打印成紙質合同，故無須繳納印花稅

　　D.某運輸企業(yè)簽訂的貨物運輸合同，在計算應繳納印花稅時≯可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據

　　【答案】D

　　19、某企業(yè)準備利用自有的辦公樓對外投資，針對營業(yè)稅來講，屬于()籌劃方法。

　　A.減免稅方法

　　B.不予征稅方法

　　C.抵免方法

　　D.扣除方法

　　【答案】B

　　【解析】不予征稅的技術是相對于具體稅種而言的，在具體運用中，會出現(xiàn)兩種情況：一是不予征某種稅的同時應征類似的稅種;二是不予征收某稅同時也不征收類似稅。選項B屬于不予征收某稅同時也不征收類似稅。

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