2017年稅務師《稅法一》考點練習題：城市維護建設稅

　　單項選擇題

　　1、根據(jù)城市維護建設稅規(guī)定，下列說法正確的是(　)(環(huán)球網(wǎng)校提供城市維護建設稅相關試題)。

　　A.鐵道部應納城市維護建設稅的稅率按鐵道部所在地確定

　　B.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的同時退還已繳納的城市維護建設稅

　　C.外商投資企業(yè)以增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為城市維護建設稅的計稅依據(jù)

　　D.貨物運輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的單位，凡按規(guī)定應征收營業(yè)稅，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款7%預征城市維護建設稅

　　【正確答案】D

　　【答案解析】鐵道部的城建稅稅率統(tǒng)一為5%。對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅不退還已繳納的城市維護建設稅。外商投資企業(yè)不繳納城市維護建設稅。

　　2、某城市稅務分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按照相關執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金(滯納時間為50天)和罰款(與稅款等額 )的處罰決定。該企業(yè)于當日接受了稅務機關的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計( )元

　　A 1215100

　　B 1216115

　　C 1241200

　　D 1256715

　　【正確答案】D

　　【答案解析】城建稅=580000×7%=40600元

　　補繳城建稅、營業(yè)稅=580000+40600=620600元

　　滯納金=620600×50×0.5‰=15515元

　　補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=620600×2+15515=1256715元

　　3、關于教育費附加的規(guī)定，下列表述正確的是(　)。

　　A.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還己征的教育費附加

　　B.對海關進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，同時征收教育費附加

　　C.自2004年1月1日起，對當年安置城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的新辦廣告企業(yè)，經(jīng)審核，3年內(nèi)免征教育費附加

　　D.貨物運輸業(yè)按代開票納稅人管理的所有單位和個人，在代開發(fā)票時，按開票金額征收教育費附加

　　【正確答案】A

　　【答案解析】對海關進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，不征收教育費附加;自2004年1月1日起對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內(nèi)免征教育費附加;貨物運輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的所有單位和個人(包括外商投資企業(yè)、特區(qū)企業(yè)和其他單位、個人) ，凡按規(guī)定應當征收營業(yè)稅，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款3%征收教育費附加。

　　4、某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅20萬元;本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納的增值稅30萬元、消費稅50萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限10天、被罰滯納金1萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅及教育費附加合計為( )萬元

　　A 7

　　B 4

　　C 6.4

　　D 7.5

　　【正確答案】C

　　【答案解析】當月出口貨物應退稅額，不退城市維護建設稅及教育費附加;進口貨物不征收城市維護建設稅及教育費附加。城建稅及教育費附加的計稅依據(jù)不包括滯納金和罰款。應納城建稅及教育費附加=(30+50)×(5%+3%)=6.4(環(huán)球網(wǎng)校提供城市維護建設稅相關試題)

　　5、某公司地處市區(qū)，2009年6月實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅合計為500萬元，因違反有關稅法規(guī)定被處以罰款10萬元。因產(chǎn)品出口退還增值稅、消費稅20萬元。該企業(yè)應繳納的城建稅和教育費附加合計為( )萬元

　　A 5.1

　　B 5.3

　　C 5

　　D 3.5

　　【正確答案】C

　　【答案解析】500×(7%+3%)=5，城建稅以“三稅”稅額為計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。

　　6、根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務人的有 (　)。

　　A.應稅車輛的饋贈人

　　B.應稅車輛的購買者

　　C.免稅車輛的受贈者

　　D.應稅車輛的進口使用者

　　【正確答案】BC.D

　　【答案解析】本題考核車輛購置稅的納稅義務人。稅法規(guī)定，車輛購置稅的應稅行為包括：購買使用行為;進口使用行為;受贈使用行為;自產(chǎn)自用行為;獲獎使用行為;其他使用行為。因此本題的正確選項為BC.D。

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　　7、根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》規(guī)定，下列行為屬于車輛購置稅應稅行為的有 (　)。

　　A.應稅車輛的購買使用行為

　　B.應稅車輛的銷售行為

　　C.自產(chǎn)自用應稅車輛的行為

　　D.以獲獎方式取得并自用應稅車輛的行為

　　【正確答案】AC.D

　　【答案解析】本題考核車輛購置稅的應稅行為。

　　8 、按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛不屬于車輛購置稅征收范圍的是(　)。

　　A.掛車

　　B.電車

　　C.農(nóng)用運輸車

　　D.防汛部門專用車

　　【正確答案】D

　　【答案解析】稅法規(guī)定，車輛購置稅的征稅范圍包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛(警)、聯(lián)絡的由指定廠家生產(chǎn)的設有固定裝置的指定型號的車輛實行法定免稅。

　　9 、根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有 (　)。

　　A.武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛

　　B.長期來華定居老師進口1輛自用小汽車

　　C.在外留學人員購買1輛自用進口小汽車

　　D.農(nóng)用運輸車

　　【正確答案】A.B

　　【答案解析】本題考核車輛購置稅的法定減免稅。

　　10、A公司2008年10月接受捐贈小汽車10輛，經(jīng)稅務機關審核，國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤率為8%。則該公司應納的車輛購置稅額為 (　)元。

　　A.86400

　　B.100000

　　C.93919.04

　　D.80000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應稅車輛的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅。因此本題正確選項為B

　　11、某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)2008年9月經(jīng)營情況如下：

　　購進業(yè)務：購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為3623800元;購進紀念品一批發(fā)給職工作為“十一”的節(jié)日禮物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為8900元;從小規(guī)模納稅人購進低值易耗品一批，普通發(fā)票上注明的價款為7890元，貨物均已驗收入庫。

　　銷售業(yè)務：銷售自產(chǎn)轎車58輛，銷售自產(chǎn)載重汽車56輛。

　　其他業(yè)務：將自產(chǎn)的轎車40輛向某汽車租賃公司進行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元/輛;將自產(chǎn)轎車3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn);將自產(chǎn)的轎車4輛作為專車配給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻的老師。

　　該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車不含稅售價為180000元/輛，國家稅務總局對同類型轎車核定的最低計稅價格為180000元;載重汽車不含稅售價為58000元/輛，轎車消費稅稅率為8%，成本利潤率為8%。該企業(yè)上述業(yè)務稅務處理正確的有 (　)。

　　A.應納增值稅141360元，應納消費稅1512000元

　　B.應納增值稅181200元，應納消費稅1771840元

　　C.應納車輛購置稅18000元

　　D.應納車輛購置稅126000元

　　【正確答案】A.D

　　【答案解析】①應納增值稅=×17%-3623800=141360(元)

　?、趹{消費稅= (58+40+4+3) ×180000×8%=1512000(元)

　?、蹜{車輛購置稅=7×180000×10%=126000(元)

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