2017年稅務(wù)師《稅法二》考點(diǎn)練習(xí)題：城鎮(zhèn)土地使用稅

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書(shū))，2012年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

　　A.0元

　　B.315元

　　C.945元

　　D.1260元

　　【答案】B

　　【解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)上述規(guī)定最低稅額的30%。應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)

　　2、2009年2月，中國(guó)公民孫某從其任職的公司取得限制性股票50 000股，在獲得限制性股票時(shí)支付了50 000元，該批股票進(jìn)行股票登記日的收盤(pán)價(jià)為4元/股。按照約定的時(shí)間，2010年2月28日解禁10 000股，當(dāng)天該股票收盤(pán)價(jià)7.5元/股。在不考慮其他費(fèi)用的情況下，解禁時(shí)孫某應(yīng)納稅所得額為( )元。

　　A.35 000

　　B.47 500

　　C.50 000

　　D.57 500

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=(股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià))÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵(lì)對(duì)象獲取的限制性股票總份數(shù))=(4+7.5)÷2×10 000-50 000×(10 000÷50 000)=47 500(元)

　　3、國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大且難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)可分次貼花，貼足印花的期限是( )年內(nèi)。

　　A.2

　　B.3

　　C.5

　　D.10

　　【答案】B

　　【解析】國(guó)家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大且難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)可分次貼花，貼足印花的期限是3年內(nèi)。

　　4、某機(jī)械制造廠2013年擁有貨車(chē)3輛，每輛貨車(chē)的整備質(zhì)量均為1.499噸;掛車(chē)1部，其整備質(zhì)量為1.2噸;小汽車(chē)2輛。已知貨車(chē)車(chē)船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車(chē)車(chē)船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2013年度應(yīng)納車(chē)船稅為( )。

　　A.441.6元

　　B.792元

　　C.801.55元

　　D.811.2元

　　【答案】C

　　【解析】掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算納稅。車(chē)船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量.凈噸位等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車(chē)船稅應(yīng)納稅額。

　　該機(jī)械制造廠2013年應(yīng)納的車(chē)船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)。

　　5、下列說(shuō)法，不符合車(chē)船稅法定免稅規(guī)定的是( )。

　　A.捕撈漁船免征車(chē)船稅

　　B.警用車(chē)船免征車(chē)船稅

　　C.混合動(dòng)力車(chē)免征車(chē)船稅

　　D.國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)車(chē)輛免征車(chē)船稅

　　【答案】C

　　【解析】插電式混合動(dòng)力汽車(chē)免征車(chē)船稅，其他混合動(dòng)力汽車(chē)按照同類(lèi)車(chē)輛適用稅額減半征稅。

　　6、某食品加工廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2011年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)食品銷(xiāo)售收入為50萬(wàn)元.轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入4萬(wàn)元.國(guó)債利息收入1萬(wàn)元，但無(wú)法查實(shí)成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對(duì)其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.1.5

　　B.1.62

　　C.1.88

　　D.2.03

　　【答案】D

　　【解析】成本費(fèi)用無(wú)法核實(shí)，按照應(yīng)稅收入額核定計(jì)算所得稅。國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅額=(50+4)×15%×25%=2.03(萬(wàn)元)。

　　7、2011年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟六成新的舊倉(cāng)庫(kù)，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)120萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)原造價(jià)1000萬(wàn)元，重置成本1500萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納土地增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.114

　　B.296

　　C.341

　　D.476

　　【答案】C

　　【解析】扣除項(xiàng)目合計(jì)=1500×60%+120=1020(萬(wàn)元)，增值額=2000-1020=980(萬(wàn)元)，增值率=980/1020×100%=96.08%，應(yīng)繳納土地增值稅=980×40%-1020×5%=341(萬(wàn)元)

　　8、下列合同，不應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅的有( )。

　　A.專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　B.商品房銷(xiāo)售合同

　　C.土地使用權(quán)出讓合同

　　D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”稅目。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)高收入者的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得管理的主要內(nèi)容有( )。

　　A.加強(qiáng)利息所得征收管理

　　B.加強(qiáng)拍賣(mài)所得征收管理

　　C.加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理

　　D.加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理

　　E.加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理

　　【答案】BCE

　　【解析】選項(xiàng)A.D屬于加強(qiáng)利息.股息.紅利所得征收管理。

　　2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅特點(diǎn)的理解，正確的有( )。

　　A.通常以凈所得為征稅對(duì)象

　　B.通常以經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)

　　C.納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的

　　D.納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是不一致的

　　E.分別由定額稅率和比例稅率

　　【答案】ABC

　　【解析】所得稅的特點(diǎn)主要是:第一，通常以凈所得為征稅對(duì)象。第二，通常以經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。第三，納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的所得。

　　3、下列各項(xiàng)中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。

　　A.取得銷(xiāo)售許可證滿3年仍未銷(xiāo)售完畢的

　　B.取得的銷(xiāo)售收入占該項(xiàng)目收入總額50%以上的

　　C.申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

　　D.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積85%以上的

　　E.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積雖未超過(guò)85%但剩余可售面積自用的

　　【答案】ACDE

　　【解析】符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算: (1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;(2)取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷(xiāo)售完畢的;(3)納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

　　4、關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的有( )。

　　A.我國(guó)的房產(chǎn)稅屬于個(gè)別房產(chǎn)稅

　　B.城鄉(xiāng)信用合作社自用房產(chǎn)免征財(cái)產(chǎn)稅

　　C.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，一律依照租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅

　　D.地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價(jià)的40%～50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

　　E.地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價(jià)的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

　　【答案】AE

　　【解析】城鄉(xiāng)信用合作社自用房產(chǎn)依法征收房產(chǎn)稅，選項(xiàng)B不正確;對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，要區(qū)分自營(yíng)或出租，分別適用不同政策，選項(xiàng)C不正確;地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價(jià)的50～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，不是40%～50%，選項(xiàng)D不正確。

　　5、根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有( )。

　　A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

　　B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用稅

　　C.公路.鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅

　　D.免征耕地占用稅后， 改變?cè)嫉赜猛静辉賹儆诿庹髑樾蔚膽?yīng)補(bǔ)繳耕地占用稅

　　E.獲準(zhǔn)占用耕地的單位應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;選項(xiàng)C，鐵路線路.公路線路.飛機(jī)場(chǎng)跑道.停機(jī)坪.港口.航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項(xiàng)E，納稅人收到土地管理部門(mén)辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。

　　6、王先生是某企業(yè)債權(quán)人，2010年11月該企業(yè)破產(chǎn)，王先生獲得抵債的門(mén)面房一間，評(píng)估價(jià)20萬(wàn)元;當(dāng)月王先生將門(mén)面房作價(jià)30萬(wàn)元投資于甲企業(yè);另外甲企業(yè)又購(gòu)買(mǎi)了該破產(chǎn)企業(yè)60萬(wàn)元的房產(chǎn)。下列稅務(wù)處理，正確的有( )。

　　A.甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅3.6萬(wàn)元

　　B.王先生應(yīng)繳納契稅0.08萬(wàn)元

　　C.破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納契稅2.4萬(wàn)元

　　D.王先生將門(mén)面投資需繳納契稅

　　E.王先生承受破產(chǎn)企業(yè)的門(mén)面房免征契稅

　　【答案】AE

　　【解析】債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)的房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。所以王先生不繳納契稅。

　　甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=(30+60)×4%=3.6(萬(wàn)元)。

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