2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)練習(xí)題：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的敘述，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　B.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售行為的，為貨物移送的當(dāng)天

　　C.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定收款日期的當(dāng)天

　　D.采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D，采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　2、納稅人采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。

　　A.建筑行為發(fā)生的當(dāng)天

　　B.開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

　　C.收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　D.完成建筑行為并開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天

　　【答案】C

　　【解析】納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　3、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照( )的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

　　A.5%

　　B.3%

　　C.2%

　　D.11%

　　【答案】C

　　【解析】一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

　　4、2016年3月10日，某增值稅一般納稅人購(gòu)入一批銷(xiāo)售用瓷磚，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并認(rèn)證相符，專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅稅額為30萬(wàn)元;截止到6月20日，該瓷磚尚未對(duì)外銷(xiāo)售，納稅人將該批瓷磚轉(zhuǎn)用于新建的綜合辦公大樓在建工程。其6月份會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 300000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 300000

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 120000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)120000

　　C.借：在建工程 120000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)120000

　　D.借：在建工程 300000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)300000

　　【答案】B

　　【解析】購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　5、某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年3月取得不含稅銷(xiāo)售額如下：銷(xiāo)售木制一次性筷子和竹制筷子共計(jì)15萬(wàn)元，未分別核算;銷(xiāo)售高檔木制筷子20萬(wàn)元。另沒(méi)收逾期未退還一次性筷子的包裝物押金0.5萬(wàn)元。已知木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

　　A.1.77

　　B.2.67

　　C.0.77

　　D.0.75

　　【答案】C

　　【解析】木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍，高檔木制筷子不是一次性筷子，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。沒(méi)收逾期一次性筷子的包裝物押金并入當(dāng)期銷(xiāo)售額中計(jì)算消費(fèi)稅。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=15×5%+0.5÷(1+17%)×5%=0.77(萬(wàn)元)。

　　6、下列關(guān)于營(yíng)改增計(jì)稅方法特殊規(guī)定的表述，正確的是( )。

　　A.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間必須按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅

　　B.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人兼有銷(xiāo)售貨物.提供加工修理修配勞務(wù)的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的，其全部銷(xiāo)售額應(yīng)一并按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅

　　C.按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日以前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅

　　D.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，必須按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購(gòu)進(jìn)的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)C，按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日以前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅;選項(xiàng)D，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、張欣2016年8月銷(xiāo)售了自己位于北京市朝陽(yáng)區(qū)的住房，含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格為900萬(wàn)元，該住房系2015年4月購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)600萬(wàn)元。關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A.張欣應(yīng)該向住房所在地主管地稅局申報(bào)繳納增值稅

　　B.張欣應(yīng)該向住房所在地主管?chē)?guó)稅局申報(bào)繳納增值稅

　　C.該項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)需申報(bào)繳納增值稅

　　D.應(yīng)納增值稅為42.86萬(wàn)元

　　E.應(yīng)納增值稅為14.29萬(wàn)元

　　【答案】AD

　　【解析】 選項(xiàng)A，自然人銷(xiāo)售住房應(yīng)當(dāng)向住房所在地主管地稅申報(bào)納稅;選項(xiàng)D，北.上.廣.深四地的個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，全額繳納增值稅，應(yīng)納增值稅=900÷1.05×5%=42.86(萬(wàn)元)。

　　2、A企業(yè)為一家建筑公司，系增值稅一般納稅人，2016年8月銷(xiāo)售轉(zhuǎn)讓其2013年自建的一幢寫(xiě)字樓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入1800萬(wàn)元。該寫(xiě)字樓的建造成本為700萬(wàn)元，保留有合法有效憑證。關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A.A企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅

　　B.A企業(yè)應(yīng)該在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅

　　C.A企業(yè)應(yīng)該在機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

　　D.一旦選擇簡(jiǎn)易征收，應(yīng)納增值稅為52.38萬(wàn)元

　　E.一旦選擇簡(jiǎn)易征收，應(yīng)納增值稅為85.71萬(wàn)元

　　【答案】CE

　　【解析】選項(xiàng)A，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下的征收率是5%;選項(xiàng)B.C，應(yīng)該在不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅預(yù)繳稅款，在機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅申報(bào)納稅;選項(xiàng)E，非房產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自建不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)全額繳納增值稅，應(yīng)納增值稅=1800÷1.05×5%=85.71(萬(wàn)元)。

　　3、A工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2016年8月轉(zhuǎn)讓其2013年購(gòu)買(mǎi)的一幢寫(xiě)字樓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入1800萬(wàn)元。A企業(yè)2013年購(gòu)買(mǎi)時(shí)的價(jià)格為700萬(wàn)元，保留有合法有效憑證。關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A.A企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅

　　B.A企業(yè)應(yīng)該在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅

　　C.A企業(yè)應(yīng)該向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

　　D.一旦選擇簡(jiǎn)易征收，應(yīng)納增值稅為52.38萬(wàn)元

　　E.一旦選擇簡(jiǎn)易征收，應(yīng)納增值稅為32.04萬(wàn)元

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B.C，非房產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓非自建房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地地稅預(yù)繳稅款，在機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅申報(bào)納稅;選項(xiàng)D.E，非房產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓非自建房產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅，應(yīng)納增值稅=(1800-700)÷1.05×5%=52.38(萬(wàn)元)。

　　4、下列應(yīng)稅行為中，一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的有( )。

　　A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)

　　B.為甲供工程提供的建筑服務(wù)

　　C.銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)

　　D.銷(xiāo)售其2016年5月18日取得的不動(dòng)產(chǎn)

　　E.公共交通運(yùn)輸服務(wù)

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項(xiàng)D，銷(xiāo)售其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)只能按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　5、根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物的，為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　B.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　C.采取分期收款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　D.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為向受托人發(fā)出貨物的當(dāng)天

　　E.視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項(xiàng)D，委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180日的當(dāng)天。

　　6、下列情況不可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有( )。

　　A.鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)鋼鐵用于集體宿舍

　　B.某制藥廠向某藥品連鎖企業(yè)捐贈(zèng)自產(chǎn)保健食品

　　C.某汽車(chē)公司為國(guó)內(nèi)某知名人士定做的小汽車(chē)

　　D.某服裝廠外購(gòu)服裝發(fā)給職工作為福利

　　E.小規(guī)模納稅人開(kāi)具發(fā)票

　　【答案】ACDE

　　【解析】用于捐贈(zèng)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)方取得專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　7、對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有( )。

　　A.實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法

　　B.不得自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　C.一般不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

　　E.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

　　【答案】ACE

　　【解析】選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是可以申請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票;選項(xiàng)D，符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)為一般納稅人。

　　8、2016年7月某縣某企業(yè)將廠房對(duì)外出售取得含增值稅收入1020萬(wàn)元，已知該廠房是企業(yè)在2013年12月購(gòu)入的，購(gòu)入價(jià)格為600萬(wàn)元，廠房原值為630萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊400萬(wàn)元，賬面凈值230萬(wàn)元。

　　廠房出售過(guò)程中用銀行存款支付各種費(fèi)用5萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，繳納土地增值稅60萬(wàn)元，不考慮印花稅.城建稅和教育費(fèi)附加，則正確的賬務(wù)處理有( )。

　　A.借：固定資產(chǎn)清理 2300000

　　累計(jì)折舊 4000000

　　貸：固定資產(chǎn) 6300000

　　B.借：銀行存款 10200000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 10000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 200000

　　C.借：銀行存款 10200000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 10000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 200000

　　D.借：稅金及附加 600000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 600000

　　E.借：固定資產(chǎn)清理 6550000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 6550000

　　【答案】AB

　　【解析】應(yīng)納增值稅=(1020-600)/(1+5%)×5%=20(萬(wàn)元);結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的金額=(1020-20增值稅)-230(凈值)-5(費(fèi)用)-60(土地增值稅)=705(萬(wàn)元)。

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