2017年稅務師《稅法一》第一章稅收實體法要素

　　稅收實體法要素

　　稅收實體法要素(環(huán)球網校提供稅收實體法要素)主要有六個：納稅人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。

　　一、納稅義務人

　　納稅義務人簡稱納稅人，也稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，一般分為法人和自然人。

　　負稅人：是實際負擔稅款的單位和個人。現實中，納稅人與負稅人有時一致，有時不一致。

　　納稅單位：申報繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合。

　　二、課稅對象

　　課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據以征稅的依據。是稅法諸要素中的基礎性要素

　　體現各稅種的征稅范圍;是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志，決定著不同稅種名稱的由來以及各個稅種在性質上的差別;其他要素的內容一般都是以課稅對象為基礎確定的。

　　與課稅對象的相關概念辨析：

　　(1)計稅依據

　　計稅依據又稱稅基，是指稅法中規(guī)定的據以計算各種應征稅款的依據或標準。

　　課稅對象與計稅依據的關系：課稅對象是指征稅的目的物，計稅依據則是在目的物已經確定的前提下，對目的物據以計算稅款的依據或標準;課稅對象是從質的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現。

　　(2)稅源

　　稅源是指稅款的最終來源，是稅收負擔的最終歸宿。稅源的大小體現著納稅人的負擔能力。

　　稅源和征稅對象有時是一致的，有時是不一致的。

　　(3)稅目

　　稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

　　稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目兩類。

　　劃分稅目的主要作用：

　　(1)明確征稅范圍;

　　(2)解決課稅對象歸類問題。

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　　單項選擇題

　　1、下列情形中，企業(yè)應履行代收代繳稅款義務的是( )。

　　A.企業(yè)向員工交付工資

　　B.企業(yè)受托加工應稅消費品

　　C.企業(yè)向境外支付特許權使用費

　　D.聯合企業(yè)收購未稅礦產品

　　【答案】B

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