2016年稅務師《稅法二》重點知識:非居民企業(yè)應納稅

　　【摘要】環(huán)球網校編輯為考生整理"2016年稅務師《稅法二》重點知識:非居民企業(yè)應納稅"的新聞，為考生整理稅務師考試《稅法二》的重點知識，希望廣大考生認真學習，預祝大家都能順利通過考試。2016年稅務師《稅法二》重點知識:非居民企業(yè)應納稅的具體內容如下：

　　2016年稅務師《稅法二》重點知識:匯總

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　應納稅所得額的計算一般有兩種方法。

　　1.直接法：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-彌補虧損

　　2.間接法：應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額

　　【典型例題1】2011年某居民企業(yè)取得主營業(yè)務收入4000萬元，發(fā)生主營業(yè)務成本2600萬元，發(fā)生銷售費用770萬元(其中廣告費650萬元)，管理費用480萬元(其中新產品技術開發(fā)費用40萬元)，財務費用60萬元，營業(yè)稅金160萬元(含增值稅120萬元)。 用上述兩種方法計算該企業(yè)的應納稅所得額。

　　1.直接法：

　　廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額 =4000×15%=600(萬元)

　　應納稅所得額=4000-2600-[(770-650)+600] -(480+40×50%)-60-(160-120)=80(萬元)

　　2.間接法：

　　會計利潤=4000-2600-770-480-60-(160-120)=50(萬元)

　　廣告費和業(yè)務宣傳費調增所得額=650-4000×15%=650-600=50(萬元)

　　三新費用加計扣除=40×50%=20(萬元)

　　應納稅所得額=50+50-20=80(萬元)

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　　【典型例題2考題】某市化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年生產經營情況如下：

　　(1)當年銷售化妝品給商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入6500萬元，對應的銷售成本為2240萬元。

　　(2)將自產化妝品銷售給本單位職工，該批化妝品不含稅市場價50萬元，成本20萬元。

　　(3)當年購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款2200萬元、增值稅374萬元;向農業(yè)生產者購進300萬元免稅農產品，另支付運輸費35萬元、裝卸費10萬元，取得合法票據。

　　(4)當年發(fā)生管理費用600萬元，其中含新技術開發(fā)費用100萬元、業(yè)務招待費80萬元。

　　(5)當年發(fā)生銷售費用700萬元，其中含廣告費230萬元;全年發(fā)生財務費用300萬元，其中支付銀行借款的逾期罰息20萬元、向非金融企業(yè)借款利息超銀行同期同類貸款利息18萬元。

　　(6)取得國債利息收入160萬元。

　　(7)全年計入成本、費用的實發(fā)工資總額200萬元(屬合理限額范圍)，實際發(fā)生職工工會經費6萬元、職工福利費20萬元、職工教育經費14萬元。

　　(8)營業(yè)外支出共計120萬元，其中稅收滯納金10萬元、廣告性質的贊助支出20萬元、通過當地人民政府向貧困山區(qū)捐款70萬元。

　　(其他相關資料：該企業(yè)化妝品適用的消費稅稅率為30%，相關發(fā)票均已通過稅務機關認定，并準許抵扣)

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