2016年稅務(wù)師《稅法一》章節(jié)練習題：第六章城市維護建設(shè)稅與教育費附加

　　一、單項選擇題

　　1.以下各個項目中，可以作為計算城市維護建設(shè)稅及教育費附加的依據(jù)的是( )。

　　A.補繳的消費稅稅款

　　B.因漏繳營業(yè)稅而繳納的滯納金

　　C.因漏繳營業(yè)稅而繳納的罰款

　　D.進口貨物繳納的增值稅稅款

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人違反“三稅”規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。城建稅進口不征，出口不退。

　　2.根據(jù)規(guī)定，現(xiàn)行教育費附加的征收率為( )。

　　A.1%

　　B.2%

　　C.3%

　　D.5%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】現(xiàn)行教育費附加的征收率為3%。

　　3.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，關(guān)于城建稅和教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是( )。

　　A.對海關(guān)進口產(chǎn)品征收的增值稅.消費稅和營業(yè)稅，應(yīng)征收城建稅

　　B.對“三稅”實行先征后返.先征后退.即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退(返)還

　　C.對出口產(chǎn)品退還增值稅.消費稅的，可以同時退還已征的城建稅

　　D.對因減免稅而需要進行增值稅.消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加;對由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅;對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加。

　　4.下列項目屬于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是( )。

　　A.中外合資企業(yè)在華機構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅

　　B.個體工商戶拖欠營業(yè)稅加收的滯納金

　　C.個人獨資企業(yè)偷稅被處的增值稅罰款

　　D.外資商場偷逃的增值稅稅金

　　【正確答案】D

　　【答案解析】城建稅的計稅依據(jù)是實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅。滯納金、罰款不是城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù);但外資商場偷逃的增值稅稅金是應(yīng)該計征城建稅的。 2010年12月1日開始，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)需要繳納城建稅及附加(今年教材新調(diào)整內(nèi)容，注意掌握);進口貨物不需要繳納城建稅和教育費附加。

　　5.關(guān)于教育費附加的規(guī)定，下列表述正確的是( )。

　　A.對出口產(chǎn)品退還增值稅.消費稅的，不退還己征的教育費附加

　　B.對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收增值稅.消費稅，同時征收教育費附加

　　C.自2004年1月1日起，對當年安置城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的新辦廣告企業(yè)，經(jīng)審核，3年內(nèi)免征教育費附加

　　D.對下崗人員從事建筑業(yè)的，其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收增值稅、消費稅，不征收教育費附加;選項C，自2004年1月1日起對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上民政部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征教育費附加;選項D，對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧、網(wǎng)吧外)的，其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

　　6.某企業(yè)地處市區(qū)，2012年5月被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅90000元.消費稅50000元.所得稅60000元;還被加收滯納金40000元.被處罰款80000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加( )元。

　　A.10000

　　B.14000

　　C.16000

　　D.20000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核城建稅和教育費附加的計算的知識點。城市維護建設(shè)稅以“三稅”為計稅依據(jù)，指的是“三稅”實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。

　　該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加=(90000+50000)×(7%+3%)=14000(元)

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　　二、多項選擇題

　　1.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于教育費附加的說法中正確的有( )。

　　A.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征消費稅的，不代征教育費附加

　　B.對于減免增值稅.消費稅.營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的教育費附加

　　C.出口產(chǎn)品退還增值稅.消費稅的，同時退還已經(jīng)征收的教育費附加

　　D.對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè).娛樂業(yè)以及廣告業(yè).桑拿.按摩.網(wǎng)吧.氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費附加

　　E.流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，不繳納教育費附加

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已經(jīng)征收的教育費附加;流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，需要在繳納三稅的同時，繳納教育費附加。

　　2.根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列屬于城市維護建設(shè)稅的特點的有( )。

　　A.稅款?？顚Ｓ?，具有受益稅性質(zhì)

　　B.實行從量定額征收

　　C.征收范圍廣

　　D.屬于一種附加稅

　　E.根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計稅率

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】城建稅實行地區(qū)差別比例稅率。

　　3.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法中正確的有( )。

　　A.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征消費稅的，不代征城市維護建沒稅

　　B.對于因減免稅而需要進行“三稅”退庫的，城市維護建設(shè)稅可同時退庫

　　C.對增值稅.消費稅.營業(yè)稅“三稅”實行先征后返.先征后退.即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還

　　D.對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè).娛樂業(yè)以及廣告業(yè).桑拿.按摩.網(wǎng)吧.氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅

　　E.流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，不繳納城市維護建設(shè)稅

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】城建稅進口不征，出口不退;對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅;流動經(jīng)營無固定納稅地點的單位和個人，三稅繳納地就地繳納城市維護建設(shè)稅。

　　4.位于縣城的某化妝品生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)委托位于市區(qū)的一家加工廠(一般納稅人)為其加工化妝品，化妝品生產(chǎn)企業(yè)提供的原材料價值為100000元，受托方收取加工費50000元，以上價格均為不含稅價格，則下列說法正確的有( )。

　　A.受托方應(yīng)繳納的城建稅為595元

　　B.受托方應(yīng)繳納的城建稅為4500元

　　C.受托方應(yīng)代收代繳的教育費附加為1928.57元

　　D.受托方應(yīng)代收代繳的城建稅為4500元

　　E.受托方代收代繳城建稅時應(yīng)適用5%的稅率

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】受托方提供加工勞務(wù)，應(yīng)納城建稅=50000×17%×7%=595(元);受托方代收代繳城建稅應(yīng)按受托方所在地的稅率7%計算，應(yīng)代收代繳委托方應(yīng)納的城建稅=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×7%=4500(元);應(yīng)代收代繳委托方應(yīng)納的教育費附加=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×3%=1928.57(元)

　　5.北京某公司在深圳轉(zhuǎn)讓某縣城的一處房產(chǎn)，購進價52萬元，轉(zhuǎn)讓價65萬元，則關(guān)于城建稅下列說法正確的有( )。

　　A.城建稅在深圳某縣繳納

　　B.城建稅在北京繳納

　　C.城建稅適用深圳縣城的稅率

　　D.應(yīng)繳納城建稅為0.0325萬元

　　E.納稅地點由納稅人自己選擇

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】單位和個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點為不動產(chǎn)所在地，相應(yīng)城建稅的繳納地點也為不動產(chǎn)所在地;稅率適用不動產(chǎn)所在地的稅率。應(yīng)繳納城建稅=(65-52)×5%×5%=0.0325(萬元)。

　　6.市區(qū)某制藥廠為一般納稅人，2012年10月經(jīng)營繳納增值稅130萬元，補繳上月漏繳的增值稅55.8萬元;本月又轉(zhuǎn)讓一項藥劑生產(chǎn)技術(shù)，收取款項50萬元。則下列說法正確的是( )。

　　A.本月經(jīng)營應(yīng)繳納城建稅9.1萬

　　B.本月應(yīng)繳納城建稅9.28萬元

　　C.本月應(yīng)補繳城建稅3.91萬元

　　D.本月應(yīng)補繳城建稅2.79萬元

　　E.轉(zhuǎn)讓藥劑生產(chǎn)技術(shù)免交營業(yè)稅

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】本題考核城建稅計稅依據(jù)和計算的知識點。轉(zhuǎn)讓自然科學領(lǐng)域的技術(shù)免征營業(yè)稅，所以50萬元不涉及繳納城建稅。該廠本月經(jīng)營應(yīng)繳城建稅=130×7%=9.1(萬元)，應(yīng)補繳城建稅=55.8×7%=3.91(萬元)

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