2016年稅務(wù)師《稅法一》章節(jié)練習(xí)題：第二章增值稅

　　【摘要】2016年稅務(wù)師考試時間定于11月12日-13日，考生開始進行備考，稅務(wù)師知識點多且專業(yè)性較強，針對大家在備考期間，環(huán)球網(wǎng)校特整理并發(fā)布“2016年稅務(wù)師《稅法一》章節(jié)練習(xí)題：第二章增值稅”以下是《稅法一》章節(jié)練習(xí)題，希望各位考生能將稅務(wù)師知識點融會貫通，環(huán)球網(wǎng)校助各位稅務(wù)師考生一臂之力!

　　一.單項選擇題

　　1.下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是(　)。

　　A.生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品

　　B.用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件

　　C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品

　　D.生產(chǎn)免稅藥品耗用的外購材料

　　【正確答案】D

　　【答案解析】外購材料用于免征增值稅項目，其進項稅不可以抵扣。

　　2.下列出口貨物勞務(wù)，適用出口退(免)稅政策的是(　)。

　　A.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目的中標(biāo)機電產(chǎn)品

　　B.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物

　　C.國家計劃內(nèi)出口的卷煙

　　D.非出口企業(yè)委托出口的貨物

　　【正確答案】A

　　【答案解析】其他選項均適用增值稅免稅政策。

　　3.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列增值稅一般納稅人，不可以按6%征收率計算納稅的是(　)。

　　A.以自己采掘的砂.土.石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚.瓦.石灰

　　B.黏土實心磚.瓦

　　C.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂.土.石料

　　D.用人或動物的血液或組織制成的生物制品

　　【正確答案】B

　　【答案解析】稅法規(guī)定，一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物，可按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅：(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)。(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。(5)自來水。對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

　　4.下列不屬于13%低稅率范圍的是(　)。

　　A.中藥飲片

　　B.咖啡豆

　　C.林苗栽植機械

　　D.煤炭

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核低稅率范圍的知識點。煤炭本身不屬于13%稅率的藥用植物范圍。

　　5.按照最策規(guī)定，下列關(guān)于增值稅放棄免稅權(quán)的陳述正確的是(　)。

　　A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的當(dāng)月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅

　　B.放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人

　　C.納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的當(dāng)月起36個月內(nèi)不得申請免稅

　　D.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核增值稅減免稅的知識點。選項A，生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，納稅人自提交備案資料的次月起，按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅;選項C，納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅;選項D，增值稅納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

　　6.某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2013年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15% 的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務(wù)的銷項稅額為(　)元。

　　A.16993.20

　　B.17340.00

　　C.19992.00

　　D.20400.00

　　【正確答案】B

　　【答案解析】銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷貨方給予購貨方未予退貨狀況下的價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)

　　7.某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運費3000元，取得貨運企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為(　)元。

　　A.1304

　　B.1158.75

　　C.1510

　　D.1525

　　【正確答案】A

　　【答案解析】購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按買價乘以13%的扣除率計算抵扣進項稅，非正常損失的購進貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅是不得抵扣的。準(zhǔn)予抵扣的進項稅=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/5)=1304(元)

　　8.下列關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定及管理的說法中，表述不正確的是(　)。

　　A.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額(不包括免稅銷售額)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定

　　B.非企業(yè)性單位.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

　　C.一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣(市.區(qū))國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局

　　D.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人

　　【正確答案】A

　　【答案解析】增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額(包括免稅銷售額)超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

　　9.某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品50萬元(不含稅)，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(　)萬元。

　　A.14.73

　　B.12.47

　　C.10.20

　　D.17.86

　　【正確答案】B

　　【答案解析】納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計=6.8×50÷ (100+50)=2.27(萬元)應(yīng)納稅額=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)

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　　10.某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2013年10月銷售糕點一批，取得含稅銷售額 40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)購進稅控收款機一臺，取得的增值稅普通發(fā)票注明價款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)元。

　　A.903.51

　　B.111.05

　　C.1112.62

　　D.1165.05

　　【正確答案】A

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人購進稅控收款機，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以計算可抵免稅額。應(yīng)納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)

　　11.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，正確的是(　)。

　　A.納稅人購進固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)的，按照17%稅率計算增值稅

　　B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2%的征收率征收增值稅

　　C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅

　　D.納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定的知識點。選項A，納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%的征收率減半征收增值稅;選項B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅;選項C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

　　12.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，從國外進口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書當(dāng)月已向稅務(wù)機關(guān)申請并通過認(rèn)證，則該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為(　)元。

　　A.18071.56

　　B.15810.43

　　C.23000.00

　　D.23071.43

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核進口貨物應(yīng)納增值稅的計算的知識點。進口香粉應(yīng)納增值稅=(60000+35000)÷(1-30%)×17%=23071.43(元)

　　13.下列關(guān)于特定企業(yè)增值稅政策的表述中，錯誤的是(　)。

　　A.會員單位通過鉆石交易所進口銷往國內(nèi)市場的毛坯鉆石，免征國內(nèi)環(huán)節(jié)的增值稅

　　B.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，不征收增值稅

　　C.國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金實行增值稅即征即退政策

　　D.對進口鉑金免征進口環(huán)節(jié)增值稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】電力公司利用自身電網(wǎng)為發(fā)電企業(yè)輸送電力過程中，需要利用輸變電設(shè)備進行調(diào)壓，屬于提供加工勞務(wù)。電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

　　14.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是(　)。

　　A.油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)照章繳納增值稅

　　B.自2013年7月1日起，油氣田企業(yè)從事煤層氣.頁巖氣生產(chǎn)，以及為生產(chǎn)煤層氣.頁巖氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅

　　C.油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額扣除分包額后余額計算繳納增值稅

　　D.油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按7%預(yù)征率計算繳納增值稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核油氣田企業(yè)增值稅管理規(guī)定的知識點。選項A，油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅;選項C，油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計算繳納增值稅;選項 D，油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計算繳納增值稅。

　　15.下列結(jié)算方式中，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是(　)。

　　A.預(yù)收貨款

　　B.賒銷

　　C.分期收款

　　D.將貨物交付他人代銷

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核增值稅申報與繳納的知識點。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　16.對實行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時，征收稅款的依據(jù)是(　)。

　　A.以應(yīng)征增值稅稅額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

　　B.以開票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

　　C.以核定金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

　　D.以開票金額為依據(jù)征收稅款，不作為下一年度核定定期定額的依據(jù)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核增值稅專用發(fā)票的使用和管理的知識點。對實行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時，征收稅款的依據(jù)是以開票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。

　　17.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，表述有誤的是(　)。

　　A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)當(dāng)征收增值稅

　　B.自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅

　　C.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并.分立等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán).債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓應(yīng)征收增值稅

　　D.集郵商品的生產(chǎn).調(diào)撥，需要繳納增值稅

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍特別規(guī)定的知識點。在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

　　18.某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月外購原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進項稅額223.75萬元。當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬元，外銷藥品取得收入205萬美元(美元與人民幣的比價為1:6.8)，出口退稅率為 13%。該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為(　)萬元。

　　A.75.4

　　B.65.60

　　C.64.65

　　D.74.49

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅的知識點。應(yīng)納增值稅=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49(萬元)免抵退稅額=205×6.8×13%=181.22(萬元)，應(yīng)退稅額=74.49(萬元)

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　　二、多項選擇題

　　1.下列適用4%征收率的行為有(　)。

　　A.寄售商店代銷寄售物品

　　B.對水泥廠銷售自產(chǎn)的混凝土應(yīng)稅貨物

　　C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　D.自來水公司銷售自來水

　　E.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位銷售自產(chǎn)的電力

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考核增值稅征收率的知識點。自來水公司銷售自來水、混凝土廠銷售自產(chǎn)混凝土和縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位銷售自產(chǎn)的電力可以按6%簡易辦法征收。

　　2.下列表述中，不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A.自產(chǎn)貨物用于實物折扣的，應(yīng)視同銷售貨物，該實物款額不得從銷售額中扣除

　　B.納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)于包裝物押金逾期時，并入銷售額中征稅

　　C.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

　　D.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，都應(yīng)按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額

　　E.納稅人采取還本銷售貨物的，可以從銷售額中減除還本支出

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項C，以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理;選項D，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外;選項E，納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。

　　3.下列行為，屬于增值稅視同銷售的有(　)。

　　A.在同一個縣(市)范圍內(nèi)設(shè)有兩個機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送另一機構(gòu)用于銷售

　　B.將外購的貨物抵付員工工資

　　C.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東

　　D.將外購的貨物用于集體福利

　　E.將委托加工收回的貨物用于個人消費

　　【正確答案】CE

　　【答案解析】選項A，將貨物在不同縣市的機構(gòu)之間移送才屬于增值稅視同銷售行為，在同一個縣市內(nèi)移送，不屬于增值稅視同銷售行為;選項B、D，將外購貨物用于投資、分配股東或投資者、無償贈送行為的，才屬于增值稅視同銷售行為，外購貨物用于集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為。

　　4.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有(　)。

　　A.商場銷售家電并送貨上門，應(yīng)分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅

　　B.電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計算繳納增值稅

　　C.納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務(wù)，一并計算繳納增值稅

　　D.納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅

　　E.某藥店兼營醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務(wù)的營業(yè)額，應(yīng)一并計算繳納增值稅

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項A，銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸，屬于混業(yè)經(jīng)營，征收增值稅;選項B，電信單位銷售移動電話并提供電信服務(wù)，按混合銷售征收營業(yè)稅;選項E，屬于兼營，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

　　5.下列選項應(yīng)計算繳納增值稅的有(　)。

　　A.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并.分立等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán).債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓

　　B.各地派出所按規(guī)定收取的居民身份證工本費用

　　C.影樓提供照相服務(wù)并附帶銷售像框

　　D.集郵商品的生產(chǎn).調(diào)撥以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品

　　E.典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】選項A，在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅;選項B，對國家管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入，不征收增值稅;選項C屬于營業(yè)稅的混合銷售，要繳納營業(yè)稅。

　　6.外購的貨物發(fā)生下列用途，不可以抵扣進項稅額的有(　)。

　　A.外購一批材料用于工程建設(shè)

　　B.外購的貨物無償贈送他人

　　C.外購的產(chǎn)品由于管理不善被盜

　　D.外購的貨物用于投資

　　E.外購的貨物用于集體福利

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】本題不得抵扣的進項稅的知識點。外購的貨物無償贈送他人或者用于投資，屬于增值稅視同銷售，需要計算銷項稅，同時進項稅可以抵扣。

　　7.納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，適用增值稅即征即退80%政策的有(　)。

　　A.以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)的細(xì)木工板

　　B.以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油

　　C.以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙

　　D.以三剩物為原料生產(chǎn)的活性炭

　　E.利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱生產(chǎn)的電力

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，實行增值稅即征即退的政策;選項E，實行增值稅即征即退100%的政策。

　　8.根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列業(yè)務(wù)免征增值稅的有(　)。

　　A.以煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁

　　B.非營利性醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用制劑

　　C.血站供應(yīng)醫(yī)療機構(gòu)臨床用血

　　D.污泥處理勞務(wù)

　　E.提供飛機維修勞務(wù)

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，以煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁，實行增值稅即征即退50%的政策;選項E，從2001年1月1日起，對飛機維修勞務(wù)增值稅稅負(fù)超過6%的部分實行即征即退政策。

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　　【摘要】2016年稅務(wù)師考試時間定于11月12日-13日，考生開始進行備考，稅務(wù)師知識點多且專業(yè)性較強，針對大家在備考期間，環(huán)球網(wǎng)校特整理并發(fā)布“2016年稅務(wù)師《稅法一》章節(jié)練習(xí)題：第二章增值稅”以下是《稅法一》章節(jié)練習(xí)題，希望各位考生能將稅務(wù)師知識點融會貫通，環(huán)球網(wǎng)校助各位稅務(wù)師考生一臂之力!

　　9.下列關(guān)于增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)的相關(guān)敘述，正確的有(　)。

　　A.生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)為出口貨物的離岸價

　　B.出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)為該設(shè)備購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的金額

　　C.中標(biāo)機電產(chǎn)品增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)為銷售機電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額

　　D.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額

　　E.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定;出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按下列公式確定：退(免)稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過設(shè)備原值

　　10.下列情形中，加油站通過加油機加注成品油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的有(　)。

　　A.經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自有車輛自用油

　　B.外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報稅務(wù)機關(guān)備案)

　　C.加油站用于對外投資的成品油

　　D.加油站本身倒庫油

　　E.加油站檢測用油(回灌油)

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】加油站通過加油機加注成品油屬于以下情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：(1)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自有車輛自用油;(2)外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報稅務(wù)機關(guān)備案);(3)加油站本身倒庫油;(4)加油站檢測用油(回罐油)。

　　11.下列選項中，適用出口免征增值稅政策的有(　)。

　　A.已使用過的設(shè)備(購進時未取得增值稅專用發(fā)票)

　　B.非出口企業(yè)委托出口的貨物

　　C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

　　D.以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物

　　E.進料加工復(fù)出口的貨物

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】進料加工復(fù)出口的貨物實行免稅并退稅的政策。

　　12.下列貨物，適用13%增值稅稅率的有(　)。

　　A.玉米胚芽

　　B.石油液化氣

　　C.農(nóng)機零部件

　　D.氫化植物油

　　E.卷簾機

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】農(nóng)機零部件、氫化植物油不屬于13%增值稅稅率的范圍。

　　13.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請一般納稅人資格認(rèn)定。下列各項中應(yīng)計入年應(yīng)稅銷售額的有(　)。

　　A.預(yù)售銷售額

　　B.免稅銷售額

　　C.稽查查補銷售額

　　D.納稅評估調(diào)整銷售額

　　E.稅務(wù)機關(guān)代開票銷售額

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

　　14.下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的陳述，正確的有(　)。

　　A.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當(dāng)天

　　B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　C.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天

　　D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款或發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天

　　E.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項E，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

　　15.生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物，可以實行“免.抵.退”稅管理辦法。下列貨物視同自產(chǎn)貨物的有(　)。

　　A.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱.性能相同，使用本企業(yè)注冊商標(biāo)，并出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

　　B.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品，并出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

　　C.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物外商的，用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的零部件

　　D.委托加工收回的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱.性能不同的產(chǎn)品，出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

　　E.用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工收回的貨物，出口給進口本企業(yè)代理出口貨物的外商

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，必須與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同;選項E，出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商，生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的貨物才可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。

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　　三、計算分析題

　　1.某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價稅合計50000元，原材料已入庫，另支付給運輸企業(yè)不含稅運輸費用3000元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。

　　(2)外購農(nóng)機零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價值90000元的農(nóng)機零配件;另支付給運輸企業(yè)不含稅運輸費用5000元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。

　　(3)生產(chǎn)領(lǐng)用9月份外購的鋼材一批，成本85000元;企業(yè)在建工程領(lǐng)用9月份外購的鋼材一批，成本70000元(其中含運費成本2790元)，已抵扣進項稅。

　　(4)銷售農(nóng)用機械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費和運輸費15000元。

　　(5)銷售一批農(nóng)機零部件，取得含稅銷售額39000元。

　　(6)提供農(nóng)機維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計35100元。

　　企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1>.2013年9月該企業(yè)銷項稅額(　)元。

　　A.86046.16

　　B.68392.33

　　C.66666.67

　　D.66150.44

　　【正確答案】B

　　<2>.2013年9月該企業(yè)購進貨物準(zhǔn)予抵扣的進項稅額(　)元。

　　A.18550.00

　　B.24150.00

　　C.24680.00

　　D.31624.96

　　【正確答案】C

　　<3>.2013年9月該企業(yè)進項稅額轉(zhuǎn)出(　)元。

　　A.8947.30

　　B.9975.56

　　C.11732.6

　　D.12110.00

　　【正確答案】C

　　<4>.2013年9月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額(　)元。

　　A.53636.14

　　B.54217.89

　　C.55444.93

　　D.55878.03

　　【正確答案】C

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　　2、某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營兒童服裝.成人服裝及服裝技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)(該服裝廠經(jīng)批準(zhǔn)取得了相關(guān)培訓(xùn)資質(zhì))。2013年9月有關(guān)資料如下：

　　(1)接受某演出單位委托，定制某型號兒童服裝，向該演出公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額1190000元。服裝廠自某批發(fā)市場購買棉花一批用于生產(chǎn)專用布料，取得的小規(guī)模納稅人從稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票一張，注明價款565000元。

　　(2)接受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280000元。收取加工費和代墊輔料款，向委托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。

　　(3)接受服裝學(xué)校委托給其學(xué)員講授服裝裁剪技術(shù)培訓(xùn)，自行購買培訓(xùn)書籍.記錄本和練習(xí)本發(fā)給學(xué)員，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額800元，向?qū)W校開具的收款收據(jù)注明金額50000元。

　　(4)向某拖布企業(yè)銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料，取得含稅收入13000元。

　　(5)當(dāng)月購買材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元;當(dāng)月購進原材料發(fā)生不含稅運費20000元，取得貨運增值稅專用發(fā)票;當(dāng)月為銷售經(jīng)理配置了小汽車一輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額17000元。

　　(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)庫存上月外購原材料因保管不善潮濕霉?fàn)€，成本為15700元，不考慮運費成本。

　　(7)當(dāng)月購置小型設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。

　　本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　<1>.該服裝廠當(dāng)月銷項稅額為(　)元。

　　A.463258.91

　　B.478991.45

　　C.153188.88

　　D.238188.89

　　【正確答案】D

　　<2>.該服裝廠當(dāng)月進項轉(zhuǎn)出稅額為(　)元。

　　A.2669

　　B.1933.15

　　C.2699

　　D.3229

　　【正確答案】A

　　<3>.該服裝廠當(dāng)月可以抵扣的進項稅為(　)元。

　　A.67998.85

　　B.85841

　　C.67398.85

　　D.68841

　　【正確答案】B

　　<4>.該服裝廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(　)元。

　　A.136586.73

　　B.136251.45

　　C.144586.73

　　D.152347.89

　　【正確答案】D

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　　3、某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，新產(chǎn)品的不含稅銷售額為13萬元，取得的舊家電作價7萬元，共取得差價款6萬元;

　　(2)向某大型商場銷售一批家電，取得不含稅銷售收入120萬元，收取包裝物押金8萬元并單獨記賬，同時還收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費4.68萬元;

　　(3)向某食品公司銷售自制的大型冷藏設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為20萬元。同時企業(yè)負(fù)責(zé)包裝，收取包裝費2.34萬元，開具了普通發(fā)票;

　　(4)本年8月份銷售的一批小家電，由于質(zhì)量出現(xiàn)了問題而發(fā)生退貨，取得對方交來的“進貨退出和索取折讓證明單”，已按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為3萬元;

　　(5)由于本企業(yè)在家電行業(yè)屬于國際知名企業(yè)，于是企業(yè)決策層決定成立家電業(yè)交流協(xié)會，邀請國內(nèi)外同行業(yè)的其他企業(yè)加入?yún)f(xié)會，本企業(yè)10月份向其他會員企業(yè)收取會員費共計10萬元;

　　(6)企業(yè)設(shè)立一個獨立核算的運輸車隊(為一般納稅人)，用訂制的特殊車輛，為加入家電業(yè)交流協(xié)會的其他企業(yè)提供大型特種家電的運輸勞務(wù)，共取得不含稅運費收入5萬元;

　　(7)銷售使用過的一臺舊設(shè)備(未抵扣過進項稅額)，取得收入10.4萬元，并開具了普通發(fā)票;

　　(8)從國外進口一臺檢測設(shè)備，關(guān)稅完稅價格為30萬元，進口關(guān)稅稅率為20%;

　　(9)外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為80萬元;采購過程中發(fā)生不含稅運費10萬元，取得符合規(guī)定的運費增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月修理廠房，領(lǐng)用其中的10%;

　　(10)從小規(guī)模納稅人處購進零配件一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明的價款為40萬元;

　　(11)月底接到供電局電費通知單，顯示本月共耗用20000度，其中：生產(chǎn)部門耗用19000度，職工食堂1000度，增值稅專用發(fā)票上注明的電費為4萬元，增值稅款0.68萬元，款項已通過銀行支付;

　　(12)月底接到自來水公司水費通知單，顯示本月共耗用20000噸，其中：生產(chǎn)用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費，增值稅專用發(fā)票注明的水費為40萬元，增值稅2.4萬元，款項已通過銀行支付;

　　(13)本月月初經(jīng)批準(zhǔn)初次購進稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺，取得了增值稅專用發(fā)票注明價款8000元，增值稅稅額1360元。

　　另外，上月留抵進項稅額為1.3萬元;以上取得的有關(guān)票據(jù)均通過稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1>.業(yè)務(wù)(8)中進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

　　A.6

　　B.5.1

　　C.6.12

　　D.7.2

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)進口關(guān)稅=30×20%=6(萬元)

　　進口繳納的增值稅=(30+6)×17%=6.12(萬元)

　　<2>.計算該企業(yè)當(dāng)期銷售環(huán)節(jié)的銷項稅為(　)萬元。

　　A.24.09

　　B.26.02

　　C.27.07

　　D.26.72

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(2)業(yè)務(wù)(1)的銷項稅=13×17%=2.21(萬元);

　　業(yè)務(wù)(2)的銷項稅=(120+4.68/1.17)×17%=21.08(萬元);

　　業(yè)務(wù)(3)的銷項稅=(20+2.34/1.17)×17%=3.74(萬元);

　　隨同銷售產(chǎn)品收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費和包裝費，屬于價外費用，計征增值稅。

　　業(yè)務(wù)(4)中，按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，則應(yīng)沖減的銷項稅=3×17%=0.51(萬元);

　　業(yè)務(wù)(5)，對增值稅納稅人收取的會員費不征收增值稅;

　　業(yè)務(wù)(6)自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)實行交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增政策，所以為其他企業(yè)提供運輸勞務(wù)，征收增值稅。銷項稅額=5×11%=0.55(萬元)

　　銷項稅合計=2.21+21.08+3.74-0.51+0.55=27.07(萬元)

　　<3>.計算轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

　　A.0.2

　　B.0.4

　　C.1.51

　　D.1.7

　　【正確答案】A

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓未抵扣過進項稅的舊固定資產(chǎn)，按4%的征收率減半征收增值稅。

　　應(yīng)納增值稅=10.4/(1+4%)×4%×50%=0.2(萬元)

　　<4>.計算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進項稅為(　)萬元。

　　A.23.09

　　B.24.66

　　C.25.73

　　D.25.81

　　【正確答案】B

　　【答案解析】修理廠房使用的原材料，其進項稅不得抵扣。

　　職工食堂耗用的水電費不得抵扣進項稅。

　　準(zhǔn)予抵扣的進項稅=6.12+(80×17%+10×11%)×(1-10%)+40×3%+0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000+1.3=24.66(萬元)

　　<5>.計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為(　)萬元。

　　A.1.28

　　B.2.42

　　C.2.28

　　D.1.67

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2011年12月1日起，初次購進稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=27.07-24.66+0.2-(8000+1360)/10000=1.67(萬元)

　　<6>.根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列對本題的表述中正確的有(　)。

　　A.采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，按收取的差價計算銷項稅

　　B.銷售產(chǎn)品時向購買方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費和包裝費的增值稅處理是不相同的

　　C.企業(yè)收取的會員費不計征增值稅

　　D.本題中業(yè)務(wù)(6)需要計征增值稅

　　E.從小規(guī)模納稅人處購進零配件取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電，按全額計算銷項稅。向購買方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費和包裝費的處理方法是相同的，都屬于價外費用，并入當(dāng)期銷售額計征增值稅。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，業(yè)務(wù)(6)應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

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