2018年自學(xué)考試《銀行會(huì)計(jì)學(xué)》預(yù)測(cè)考點(diǎn)(5)

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第二章 存款業(yè)務(wù)的核算

第一節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算

一、銀行結(jié)算賬戶的種類(lèi)、使用與管理

㈠銀行結(jié)算賬戶的種類(lèi)

銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

存款人以單位名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。

存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

㈡銀行結(jié)算賬戶的使用

1.單位銀行結(jié)算賬戶的使用

⑴基本存款賬戶。基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理。存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。

⑵一般存款賬戶。一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

⑶專用存款賬戶。專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。存款人擁有的基本建設(shè)資金、更新改造資金、特定用途需要專戶管理的資金等均可在銀行開(kāi)立專用賬戶。

⑷臨時(shí)存款賬戶。臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。存款人設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或注冊(cè)驗(yàn)資可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶。該賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付，有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。存款人在賬戶的使用中需要延長(zhǎng)期限的，應(yīng)在有效期限內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，并由開(kāi)戶銀行報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)后辦理展期。臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

2.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的使用

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開(kāi)立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

㈢銀行結(jié)算賬戶的管理

1.存款人開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位開(kāi)立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后由開(kāi)戶銀行核發(fā)開(kāi)戶登記證。

2.存款人可以自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。除國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。

3.存款人使用銀行結(jié)算賬戶時(shí)不得違規(guī)將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶;違規(guī)支取現(xiàn)金;利用開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù);出租、出借銀行結(jié)算賬戶;從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷(xiāo)貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶;法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開(kāi)戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。

4.銀行應(yīng)依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。對(duì)單位銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。對(duì)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國(guó)家法律另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。

5.銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。

6.銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶時(shí)不得違規(guī)為存款人多頭開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，不得明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)。

二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算

單位活期存款按照存取方式的不同，分為支票戶和存折戶。支票戶是單位在銀行開(kāi)立的憑支票等結(jié)算憑證辦理存取款項(xiàng)的賬戶。存折戶是單位和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶在銀行開(kāi)立的使用存折辦理存取款項(xiàng)的賬戶。本節(jié)僅介紹單位活期存款現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)的核算。

㈠支票戶存取現(xiàn)金的核算

1.存入現(xiàn)金的處理

支票戶向開(kāi)戶銀行存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制一式二聯(lián)現(xiàn)金繳款單，連同現(xiàn)金一并送交開(kāi)戶銀行出納部門(mén)。出納部門(mén)審查憑證和點(diǎn)收現(xiàn)金無(wú)誤后，將第一聯(lián)回單聯(lián)蓋章后退交存款人，第二聯(lián)在登記現(xiàn)金收入日記簿后交會(huì)計(jì)部門(mén)，代現(xiàn)金收入傳票憑以登記單位存款分戶賬。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金 2 200.00

貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?mdash;—華都百貨戶 2 200.00

2.支取現(xiàn)金的處理

支票戶向其開(kāi)戶銀行支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，填明支取金額和款項(xiàng)用途，加蓋預(yù)留銀行印鑒，并由取款人背書(shū)后送銀行會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)收到現(xiàn)金支票，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行審核，主要審核：支票要素是否填寫(xiě)齊全;支票是否掛失;是否背書(shū);存款人賬戶是否有足夠支付的存款余額;大小寫(xiě)金額是否一致;支票是否超過(guò)有效期;印鑒是否相符等。經(jīng)審核無(wú)誤后，將出納對(duì)號(hào)單或銅牌交給取款人憑以到出納部門(mén)取款。同時(shí)以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票登記分戶賬后，交出納柜憑以付款。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：?jiǎn)挝换钇诖婵?mdash;—華聯(lián)商廈戶 6 000.00

貸：現(xiàn)金 6 000.00

㈡存折戶存取現(xiàn)金的核算

存折戶的存款人存取現(xiàn)金時(shí)，除填制存款憑條或取款憑條連同存折一并交銀行審查核對(duì)外，其余核算手續(xù)與支票戶的處理相同。

㈢活期存款戶的對(duì)賬

1.支票戶的對(duì)賬

支票戶的對(duì)賬采用隨時(shí)對(duì)賬與定期對(duì)賬相結(jié)合的方法。一般使用套寫(xiě)賬頁(yè)，一頁(yè)為存款分戶賬，另一頁(yè)為單位對(duì)賬單，平時(shí)記滿一頁(yè)后即將對(duì)賬單撕下，交單位對(duì)賬;采用電子計(jì)算機(jī)記賬的，則按月將對(duì)賬單打印出交單位對(duì)賬。

2.存折戶的對(duì)賬

存折戶的對(duì)賬主要采用隨時(shí)對(duì)賬的方法。即存款戶來(lái)銀行辦理存取款業(yè)務(wù)時(shí)，必須堅(jiān)持賬折見(jiàn)面，隨時(shí)核對(duì)賬折。

三、定期存款業(yè)務(wù)的核算

單位定期存款是指存款單位約定期限，到期支取本息的一種存款。財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得作為單位定期存款。目前，單位定期存款的存期有3個(gè)月、半年、1年、2年、3年、5年幾個(gè)檔次，起存金額為1萬(wàn)元。單位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。單位支取定期存款本息只能以轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入基本存款賬戶，定期存款賬戶不得作為結(jié)算戶使用，不得支取現(xiàn)金。

㈠存入定期存款的核算

單位申請(qǐng)辦理定期存款時(shí)，應(yīng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票交開(kāi)戶銀行，銀行按規(guī)定審查無(wú)誤后，以轉(zhuǎn)賬支票代轉(zhuǎn)賬借方傳票登記活期存款分戶賬，另填制一式三聯(lián)“單位定期存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)”，經(jīng)復(fù)核后，“證實(shí)書(shū)”第一聯(lián)代定期存款轉(zhuǎn)賬貸方傳票，第二聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章和經(jīng)辦人員名章后交存款單位作存款憑據(jù)，第三聯(lián)作定期存款卡片賬。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：?jiǎn)挝换钇诖婵?mdash;—××存款戶

貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?mdash;—××存款戶

㈡支取定期存款的核算

單位持到期或過(guò)期的“證實(shí)書(shū)”支取定期存款時(shí)，銀行應(yīng)抽出該戶卡片與原“證實(shí)書(shū)”進(jìn)行核對(duì)。無(wú)誤后，計(jì)算出利息，填制利息清單，并在“證實(shí)書(shū)”上加蓋“結(jié)清”戳記，以“證實(shí)書(shū)”代定期存款轉(zhuǎn)賬借方傳票，卡片賬作附件，另編一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和二聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?mdash;—××存款戶

借：利息支出——單位定期存款利息支出戶

貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?mdash;—××存款戶

單位定期存款到期又轉(zhuǎn)存的，單位應(yīng)重新辦理支取和開(kāi)戶手續(xù)，存入多筆定期存款的，應(yīng)分筆設(shè)戶核算。

四、單位存款利息的核算

㈠計(jì)息的一般規(guī)定

1.單位活期存款的利息一般采取按日計(jì)息、按季結(jié)息的辦法。

2.利息計(jì)算的基本公式：利息=本金×存期×利率

其中：⑴存款本金是以元為單位，元以下不計(jì)息。⑵存期是從款項(xiàng)存入之日起，算至支付的前一日止，即“算頭不算尾”。⑶存款利率一般分為年利率(%)、月利率(‰)、日利率(‰。)三種，它們之間的換算是年利率除以12為月利率，月利率除以30為日利率，依次類(lèi)推。⑷計(jì)息結(jié)果保留到分位，分位以下四舍五入。

㈡活期存款利息的核算

銀行對(duì)單位活期存款的計(jì)息采取按日計(jì)息、按季結(jié)息的辦法，以每季末月20日為結(jié)息日，次日入賬。計(jì)息期按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，即從上季末月21日算至本季末月20日止。計(jì)息采用按日累加存款余額，累加的存款余額為計(jì)息積數(shù)，用計(jì)息積數(shù)乘以日利率，計(jì)算出存款利息。存期內(nèi)如遇利率調(diào)整應(yīng)分段計(jì)息。計(jì)息的具體方法有余額表計(jì)息和賬頁(yè)計(jì)算兩種。

1.余額表計(jì)息法

該方法適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶。采用該方法計(jì)息是每日營(yíng)業(yè)終了，將各計(jì)息分戶賬的最后余額按戶抄列在余額表內(nèi)。當(dāng)日未發(fā)生收付業(yè)務(wù)，根據(jù)上一日的最后余額填列。按季結(jié)息時(shí)，在結(jié)息日當(dāng)天，將余額表上的各戶余額，從上季度結(jié)息日后第一天(21日)起，加總至本季度結(jié)息日(20日)止，得出累計(jì)計(jì)息積數(shù)，再乘以日利率，即可得出各戶本季應(yīng)付利息數(shù)。如遇記賬日期與起息日期不同，或錯(cuò)賬沖正涉及利息時(shí)，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額和天數(shù)，算出應(yīng)加或應(yīng)減積數(shù)，填入余額表相關(guān)欄內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。

2.賬頁(yè)計(jì)息法

該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。采用這種方法，一般使用乙種賬頁(yè)。當(dāng)發(fā)生資金收付時(shí)，按上次最后余額乘以該余額的實(shí)存日數(shù)即為積數(shù)，并直接填入賬頁(yè)上的“日數(shù)”和“積數(shù)”欄內(nèi)，日數(shù)的計(jì)算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日為止。如更換賬頁(yè)，應(yīng)將累計(jì)積數(shù)過(guò)入新賬頁(yè)第一行的上半欄內(nèi)，待結(jié)息日營(yíng)業(yè)終了，再計(jì)算出本季的累計(jì)天數(shù)和累計(jì)積數(shù)，乘以日利率即得出應(yīng)付利息。

㈢定期存款利息的核算

單位定期存款的利息計(jì)算采取利隨本清的辦法，即在支取本金時(shí)計(jì)付利息。存期可以按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算(對(duì)年按360天計(jì)算，對(duì)月按30天計(jì)算)，也可以全部按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計(jì)息，利隨本清，遇有利率調(diào)整不分段計(jì)息。單位定期存款全部提前支取，應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。單位定期存款部分提前支取時(shí)，若剩余部分不低于起存金額，則支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，對(duì)剩余部分應(yīng)開(kāi)具新的“單位定期存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)”，其利率為原存款日掛牌公告的同檔次定期存款利率;若剩余部分不足起存金額，則應(yīng)對(duì)該筆定期存款予以全部支取，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。單位定期存款逾期支取，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。

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第二節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算

儲(chǔ)蓄存款是銀行通過(guò)信用方式吸收社會(huì)公民暫時(shí)閑置或節(jié)余的貨幣資金的一項(xiàng)負(fù)債業(yè)務(wù)。它是銀行存款業(yè)務(wù)的重要組成部分。現(xiàn)行的儲(chǔ)蓄存款種類(lèi)有：活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款、定活兩便儲(chǔ)蓄存款、個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款等。

一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算

活期儲(chǔ)蓄存款是一種不固定期限，隨時(shí)可以存取的一種儲(chǔ)蓄存款?；钇趦?chǔ)蓄存款一元起存，多存不限，憑折存取，也可預(yù)留印鑒或密碼，憑印鑒或密碼支取。

㈠開(kāi)戶與續(xù)存的核算

儲(chǔ)戶第一次存入活期儲(chǔ)蓄存款，應(yīng)填寫(xiě)“儲(chǔ)蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金及身份證件一并交經(jīng)辦員。經(jīng)辦員審查憑條和點(diǎn)收現(xiàn)金無(wú)誤后，根據(jù)憑條登記“開(kāi)銷(xiāo)戶登記薄”， 開(kāi)立活期儲(chǔ)蓄存款分戶賬，登記活期儲(chǔ)蓄存折，以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：活期儲(chǔ)蓄存款—××戶

憑印鑒(密碼)支取的，應(yīng)在分戶賬上加蓋預(yù)留印鑒，在憑條、存折上加蓋“憑印(密碼)支取”戳記。經(jīng)復(fù)核賬款無(wú)誤后，存款憑條加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記和名章后留存，分戶賬加蓋復(fù)核名章按規(guī)定保管，存折加蓋業(yè)務(wù)公章和名章后交儲(chǔ)戶收?qǐng)?zhí)。

儲(chǔ)戶以后續(xù)存時(shí)，仍應(yīng)填寫(xiě)存款憑條，連同存折和現(xiàn)金一并交經(jīng)辦員，經(jīng)辦員經(jīng)審核無(wú)誤并點(diǎn)收現(xiàn)金后，登記存折和分戶賬，其余處理手續(xù)同開(kāi)戶的處理。

㈡支取和銷(xiāo)戶的核算

活期儲(chǔ)蓄存款支取時(shí)，儲(chǔ)戶應(yīng)填寫(xiě)“儲(chǔ)蓄取款憑條”，憑印鑒支取時(shí)應(yīng)在取款憑條上加蓋預(yù)留銀行印鑒，連同存折交給銀行，經(jīng)辦員根據(jù)取款憑條賬折核對(duì)相符后，先登記存折后記分戶賬，以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：活期儲(chǔ)蓄存款——××戶

貸：現(xiàn)金

經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后，配好款項(xiàng)并在取款憑條上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記和名章后，將現(xiàn)金和存折交儲(chǔ)戶。

儲(chǔ)戶支取全部款項(xiàng)，不再續(xù)存稱為銷(xiāo)戶。銷(xiāo)戶時(shí)，儲(chǔ)戶應(yīng)按最后存款余額填寫(xiě)取款憑條，連同存折交銀行經(jīng)辦員。經(jīng)辦員填制一式兩聯(lián)利息清單，一聯(lián)連同本息交儲(chǔ)戶，另一聯(lián)在營(yíng)業(yè)終了時(shí)，憑以匯總編制利息支出科目的傳票。同時(shí)，應(yīng)在存折和分戶賬上加蓋“結(jié)清”或“銷(xiāo)戶”戳記，銷(xiāo)記“開(kāi)銷(xiāo)戶登記薄”，存折作為取款憑條附件，賬頁(yè)另行保管。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：活期儲(chǔ)蓄存款——××戶

利息支出——儲(chǔ)蓄利息支出戶

貸：現(xiàn)金

㈢活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算與賬務(wù)處理

自2005年9月21日起個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息，按結(jié)息日掛牌活期利率計(jì)息，每季末月的20日為結(jié)息日。未到結(jié)息日清戶時(shí)，按清戶日掛牌公告的活期利率計(jì)息到清戶前一日止。

例2-2：某客戶活期儲(chǔ)蓄存款賬戶支取情況如下表，假定適用的活期儲(chǔ)蓄存款利率為0.72%，計(jì)息期間利率沒(méi)有調(diào)整，銀行計(jì)算該儲(chǔ)戶活期存款賬戶利息時(shí)，按實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)。

日期 存入 支取 余額 計(jì)息積數(shù)

2006 1 2 10，000 10，000 32×10，000=320，000

2006 2 3 3，000 7，000 18×7，000 =126，000

2006 2 21 5，000 12，000 12×12，000=144，000

2006 3 5 2，000 10，000 13×10，000=130，000

2006 3 18 10，000 0

應(yīng)付利息=(320，000+126，000+144，000+130，000)×(0.72%÷360)=144元

二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算

定期儲(chǔ)蓄存款是一種約定存款期限，到期支付本金和利息的儲(chǔ)蓄存款。定期儲(chǔ)蓄存款按存取方式的不同分為整存整取、零存整取、存本取息、整存零取等。

㈠整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算

整存整取定期儲(chǔ)蓄存款是指一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息的一種定期儲(chǔ)蓄存款。一般50元起存，多存不限，存期分三個(gè)月、半年、一年、二年、三年和五年等檔次。

1.存入的處理

由儲(chǔ)戶填寫(xiě)開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)，填明儲(chǔ)戶姓名、存款金額和存期等，連同現(xiàn)金及身份證件交銀行經(jīng)辦員，經(jīng)辦員審核憑證并點(diǎn)收款項(xiàng)后，填制一式三聯(lián)“整存整取定期儲(chǔ)蓄存單”，第一聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取戶

第二聯(lián)為存單，加蓋業(yè)務(wù)公章交儲(chǔ)戶收?qǐng)?zhí);第三聯(lián)卡片賬，登記開(kāi)銷(xiāo)戶登記薄后，專夾保管。憑印鑒支取的，應(yīng)在各聯(lián)上加蓋“憑印鑒支取”戳記，并在第三聯(lián)卡片賬上預(yù)留印鑒。

2.到期支取與過(guò)期支取的處理

儲(chǔ)戶持到期存單來(lái)行取款時(shí)，經(jīng)辦員應(yīng)將留存的第三聯(lián)卡片賬與存單核對(duì)，憑印鑒支取的還須核對(duì)儲(chǔ)戶加蓋的預(yù)留印鑒。經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)付利息，填寫(xiě)兩聯(lián)利息清單，在存單和卡片賬有關(guān)欄中分別填寫(xiě)利息金額，加蓋支付日期和“結(jié)清”戳記，銷(xiāo)記開(kāi)銷(xiāo)戶登記薄，以存單代現(xiàn)金付出傳票。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取戶

利息支出

貸：現(xiàn)金

配款后，將本息及一聯(lián)利息清單交給儲(chǔ)戶，另一聯(lián)利息清單作利息支出科目匯總傳票的附件，結(jié)清的卡片賬另行保管，定期裝訂。

儲(chǔ)戶持過(guò)期存單來(lái)行取款時(shí)，除按規(guī)定計(jì)付過(guò)期利息外，其余處理手續(xù)與到期支取相同。

3.提前支取的處理

儲(chǔ)戶要求提前支取的，應(yīng)交驗(yàn)本人身份證件，如儲(chǔ)戶委托他人來(lái)行支取的，還要出示受托人的身份證明，經(jīng)辦員應(yīng)認(rèn)真審查并在存單背面摘錄儲(chǔ)戶及受托人的姓名和身份證件號(hào)碼，然后在存單和卡片賬上加蓋“提前支取”戳記，按規(guī)定計(jì)付利息。

4.利息的計(jì)算

計(jì)息期為整年(月)的，計(jì)息公式為：利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率。

計(jì)息期有整年(月)又有零頭天數(shù)的，計(jì)息公式為：利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率+本金×零頭天數(shù)×日利率。

同時(shí)，銀行可選擇將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息，即每年為365天(閏年366天)，每月為當(dāng)月公歷實(shí)際天數(shù)，計(jì)息公式為：利息=本金×實(shí)際天數(shù)×日利率。

整存整取存款的利息計(jì)算在存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，不論調(diào)高或調(diào)低，按存單開(kāi)戶日所定利率計(jì)息;提前支取的，均按支取日掛牌公布的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息;逾期支取的，其過(guò)期部分利息一律按支取日掛牌公布的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息。

①計(jì)息期為整年(月)的

例2-3：某客戶2006年2月28日存款10，000元，定期整存整取六個(gè)月，假定利率為1.89%，到期日2006年為8月28日。

利息計(jì)算選擇公式“利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率”：

應(yīng)付利息=10，000×6×(1.89%÷12)=94.5元

利息計(jì)算選擇公式“利息=本金×實(shí)際天數(shù)×日利率”：

應(yīng)付利息=10，000×181×(1.89%÷360)=95.03元

②計(jì)息期有整年(月)又有零頭天數(shù)的

例2-4：某客戶2006年7月31日存入10，000元定活兩便存款，若客戶2007年3月10日全額支取。支取日，銀行確定的半年期整存整取利率為1.89%。

假設(shè)銀行制定的定活兩便存款計(jì)息規(guī)則如下：定活兩便存款存期半年以上(含半年)，不滿一年的，整個(gè)存期按支取日定期整存整取半年存款利率打六折計(jì)息。

利息計(jì)算選擇公式“利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率+本金×零頭天數(shù)×日利率”：

應(yīng)付利息=10，000×7×(1.89%×60%÷12)+10，000×10×(1.89%×60%÷360)=69.3元

利息計(jì)算選擇公式“利息=本金×實(shí)際天數(shù)×日利率”：

應(yīng)付利息=10，000×222×(1.89%×60%÷360)=69.93元

例2-5：某客戶2006年2月28日定期整存整取六個(gè)月10，000元，假定利率為1.89%，到期日為2006年8月28日，支取日為2006年11月1日。假定2006年11月1日，活期儲(chǔ)蓄存款利率為0.72%。

原定存期選擇公式“利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率”;逾期部分按活期儲(chǔ)蓄存款計(jì)息，利息計(jì)算如下：

應(yīng)付利息=10，000×6×(1.89%÷12)+650，000×(0.72%÷360)=107.5元

原定存期選擇公式“利息=本金×實(shí)際天數(shù)×日利率”;逾期部分按活期儲(chǔ)蓄存款計(jì)息，利息計(jì)算如下：

應(yīng)付利息=10，000×181×(1.89%÷360)+650，000×(0.72%÷360)=108.03元

5.利息稅的計(jì)算

國(guó)家規(guī)定自1999年11月1日起對(duì)個(gè)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)儲(chǔ)蓄人民幣、外幣取得的利息所得征收個(gè)人所得稅，由金融機(jī)構(gòu)向儲(chǔ)戶結(jié)付利息時(shí)代扣代繳。結(jié)付利息包括向儲(chǔ)戶支付利息、在結(jié)息日和辦理自動(dòng)轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)時(shí)進(jìn)行的結(jié)息。代扣款項(xiàng)的計(jì)算公式如下：

應(yīng)代扣代繳的稅款=結(jié)付的儲(chǔ)蓄存款利息額×稅率20%

例例2-6：以整存整取定期儲(chǔ)蓄存款為例，某儲(chǔ)戶2003年3月15日存入銀行一年期整存整取定期儲(chǔ)蓄存款10萬(wàn)元，年利率1.98%，到期日該儲(chǔ)戶把存款全部取出。其所得利息及應(yīng)納稅額的計(jì)算如下：

應(yīng)計(jì)付的利息=100 000×1×1.98% =1 980.00(元)

應(yīng)納稅額=1 980×20%=396.00(元)

㈡零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算

零存整取定期儲(chǔ)蓄存款是約定存期，在存期內(nèi)分次存入本金，到期一次支取本息的一種定期儲(chǔ)蓄存款。一般5元起存，存期分為一年、三年、五年三檔。每月存入一次本金，中途如有漏存，可在次月補(bǔ)存;未補(bǔ)存者，到期支取時(shí)按實(shí)存金額和實(shí)際存期計(jì)算利息。

1.開(kāi)戶與續(xù)存的處理

儲(chǔ)戶申請(qǐng)開(kāi)戶時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)儲(chǔ)蓄存款憑條，連同現(xiàn)金及身份證件一并交經(jīng)辦員，經(jīng)辦員審查憑證點(diǎn)收現(xiàn)金無(wú)誤后，登記開(kāi)銷(xiāo)戶登記薄，開(kāi)立賬戶和存折，存折交儲(chǔ)戶收?qǐng)?zhí)。存款憑條代現(xiàn)金收入傳票，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：定期儲(chǔ)蓄存款——零存整取戶

儲(chǔ)戶按月續(xù)存時(shí)，經(jīng)辦員應(yīng)賬折核對(duì)相符，并登記賬折，其余處理手續(xù)與開(kāi)戶時(shí)相同。

2.支取的處理

到期支取時(shí)，儲(chǔ)戶應(yīng)將存折交經(jīng)辦員，經(jīng)賬折核對(duì)無(wú)誤后，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)付利息，填寫(xiě)利息清單，在存折和分戶賬上加蓋支付日期和“結(jié)清”戳記及名章，銷(xiāo)記開(kāi)銷(xiāo)戶登記薄，以存單代現(xiàn)金付出傳票。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：定期儲(chǔ)蓄存款——零存整取戶

利息支出

貸：現(xiàn)金

配款后，將本息交給儲(chǔ)戶，其余處理手續(xù)與整存整取定期儲(chǔ)蓄存款到期支取相同。

儲(chǔ)戶若逾期支取的，除按規(guī)定計(jì)付過(guò)期利息外，其余處理手續(xù)與到期支取相同。如儲(chǔ)戶要求提前支取的，只能全部提前支取，不能部分提前支取，按支取日掛牌公布的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)付利息，其余手續(xù)與到期支取相同。

3.利息的計(jì)算

零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算有以下兩種方法：

⑴月積數(shù)計(jì)息法。該方法根據(jù)存款賬每月余額計(jì)算出月積數(shù)，再將累計(jì)月積數(shù)乘以月利率，即為應(yīng)付利息。適用于存期內(nèi)有漏存的零存整取儲(chǔ)蓄利息計(jì)算，也可用于逐月全存無(wú)漏存的零存整取儲(chǔ)蓄利息計(jì)算，其計(jì)算公式如下：

利息=累計(jì)存款月積數(shù)×月利率

累計(jì)存款月積數(shù)=每月存儲(chǔ)額×【存儲(chǔ)月數(shù)×(存儲(chǔ)月數(shù)十1)÷2一漏存存期】

漏存存期=預(yù)定存次+1-漏存期次

漏存期次是指第幾次漏存,可在分戶賬上查到,如中間無(wú)漏存,則漏存存期為零。

⑵固定基數(shù)計(jì)息法。該方法是以每月存入一元，存滿所定期限，到期按規(guī)定利率計(jì)算出應(yīng)支付的利息作為基數(shù)，然后再乘以存入金額合計(jì)數(shù)，即為應(yīng)付利息。適用于每月存入固定金額，中途無(wú)漏存的零存整取儲(chǔ)蓄利息計(jì)算，其計(jì)算公式如下：

固定基數(shù)應(yīng)付利息=1元×平均存期×月利率

本金應(yīng)付利息=固定基數(shù)應(yīng)付利息×存款金額

其中平均存期應(yīng)根據(jù)等差數(shù)列求平均值的方法計(jì)算，公式為：

平均存期=(首月+末月)÷2

㈢整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算

整存零取定期儲(chǔ)蓄存款是本金一次存入，約定存期，分次支取本金，到期一次支取利息的一種定期儲(chǔ)蓄存款。一般1 000元起存，存期分一年、三年、五年三檔，本金支取期分1個(gè)月、3個(gè)月、半年一次，由儲(chǔ)戶與儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)協(xié)商確定。

㈣存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算

存本取息定期儲(chǔ)蓄存款是一次存入本金，約定存款期限，分期支取利息，到期一次支取本金的一種定期儲(chǔ)蓄存款。一般5 000元起存，存期分一年、三年、五年，利息支取可以一個(gè)月或幾個(gè)月一次，由儲(chǔ)戶與儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)協(xié)商確定。

㈤定活兩便儲(chǔ)蓄存款的核算

定活兩便儲(chǔ)蓄存款是存入時(shí)不約定存期，可以隨時(shí)支取，按實(shí)際存期確定利率的一種儲(chǔ)蓄存款，具有定期和活期雙重性質(zhì)。一般50元起存。存單分記名、不記名兩種，記名的可以掛失，不記名的不能掛失。

㈥個(gè)人通知存款的核算

個(gè)人通知存款是由儲(chǔ)戶一次存入本金，銀行發(fā)給存折，儲(chǔ)戶憑存折可不限次數(shù)支取款項(xiàng)，取款時(shí)需提前一天或七天通知銀行的儲(chǔ)蓄存款。一般五萬(wàn)元起存，不約定存期，其利率按實(shí)際存期分檔(目前有一天和七天兩檔)計(jì)息。該儲(chǔ)種適合于有隨時(shí)支取較大金額需要的儲(chǔ)戶。

個(gè)人通知存款的處理手續(xù)，除了取款要按規(guī)定提前通知銀行外，其余基本上與整存整取定期儲(chǔ)蓄存款相同。

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