2024年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)精講：第二章企業(yè)全面預(yù)算管理

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第二章 企業(yè)全面預(yù)算管理

第一節(jié) 全面預(yù)算管理概述

【知識(shí)點(diǎn)1】全面預(yù)算管理的內(nèi)涵與內(nèi)容 ★

(一)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

預(yù)算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。

“全面”包括三層含義：

(1)預(yù)算理念全員參與：“全員”參與要求企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位、各崗位 ，上至最高負(fù)責(zé)人 ，下至各部門負(fù)責(zé)人、 各崗位員工都必須參與預(yù)算編制與實(shí)施。

(2)業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋：“全方位”體現(xiàn)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)活動(dòng)，以及企業(yè)的人、財(cái) 、物各個(gè)方面，供 、產(chǎn) 、銷各個(gè)環(huán)節(jié)， 都應(yīng)納入預(yù)算管理。

(3)管理流程全程跟蹤：“全過(guò)程”體現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中和事后都要納入預(yù)算管理。

(二)全面預(yù)算管理的內(nèi)容

1.經(jīng)營(yíng)預(yù)算(業(yè)務(wù)預(yù)算)

指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的一系列預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、人力資源預(yù)算等。

2.專門決策預(yù)算

指企業(yè)重大的或不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策編制的預(yù)算，包括投融資決策預(yù)算等。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算

指與企業(yè)資金收支、財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果等有關(guān)的預(yù)算，包括資金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等。

【知識(shí)點(diǎn)2】全面預(yù)算管理的功能、原則和管理流程 ★ ★

(一)全面預(yù)算管理的功能

1.規(guī)劃與計(jì)劃

(1)通過(guò)編制全面預(yù)算，企業(yè)可以將戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化分解為各預(yù)算執(zhí)行單位具體的工作目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃;

(2)企業(yè)需要確立收益預(yù)期、費(fèi)用預(yù)期、人員需求預(yù)期以及未來(lái)的增長(zhǎng)或收縮預(yù)期，以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中的“瓶頸”，提高資源配置效率;

(3)通過(guò)規(guī)劃，企業(yè)管理層可以從不同角度對(duì)企業(yè)發(fā)展提出看法，為更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提出建議。

2.溝通與協(xié)調(diào)

(1)通過(guò)編制全面預(yù)算，能夠改善組織內(nèi)部溝通，如企業(yè)總目標(biāo)和子目標(biāo)、部門之間目標(biāo)的協(xié)調(diào);

(2)在預(yù)算編制過(guò)程中，各部門可以相互溝通各自的行動(dòng)計(jì)劃和需求，并能及時(shí)正確地評(píng)估其他部門的計(jì)劃和需求對(duì)本部門的影響;

(3)通過(guò)預(yù)算編制，能夠更好地協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的行動(dòng)，促進(jìn)各部門目標(biāo)明確、相互理解，行動(dòng)一致。

3.控制與監(jiān)督

(1)企業(yè)通過(guò)預(yù)算設(shè)立了績(jī)效目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)，管理者可以根據(jù)預(yù)算監(jiān)控企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和經(jīng)營(yíng)狀況;

(2)通過(guò)將總預(yù)算分解至各部門層次，定期或不定期比較某一期間各預(yù)算執(zhí)行單位的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)，可以發(fā)現(xiàn)新的增長(zhǎng)機(jī)會(huì)或明確經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，從而相應(yīng)地調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略或修正預(yù)算，以促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)。

4.考核與激勵(lì)

通過(guò)特定期間實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)的比較，可以評(píng)估管理者的績(jī)效。績(jī)效評(píng)估可以使企業(yè)通過(guò)多種方式獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工，提高員工的自覺性、主動(dòng)性和積極性。

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