2015注冊會計(jì)師考試《稅法》知識點(diǎn)：城市維護(hù)建設(shè)稅

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　　2015注冊會計(jì)師考試《稅法》知識點(diǎn)：城市維護(hù)建設(shè)稅

　　城市維護(hù)建設(shè)稅

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。

　　一、納稅義務(wù)人

　　城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人為納稅義務(wù)人。也就是說，只要繳納了“三稅”，就必須繳納城建稅。

　　自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　二、稅率

　　城建稅采用地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：

　　檔次　納稅人所在地　稅率

　　1　市區(qū)　7%

　　2　縣城、鎮(zhèn)　5%

　　3　不在市、縣城、鎮(zhèn)　1%

　　三、計(jì)稅依據(jù)

　　納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和。特別說明：

　　1.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定，被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。

　　2.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　3.“三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時減免征。(城建稅原則上不單獨(dú)減免)

　　4.城建稅出口不退，進(jìn)口不征。

　　5.經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。已按免抵的增值稅稅額征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不再退還，未征的不再補(bǔ)征。

　　四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=(實(shí)納增值稅稅額+實(shí)納消費(fèi)稅稅額+實(shí)納營業(yè)稅稅額)×適用稅率

　　五、稅收優(yōu)惠

　　(一)城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，即隨“三稅”的減免而減免。

　　(二)對于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。

　　(三)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。

　　(四)對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。

　　(五)對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　六、征收管理

　　(一)納稅環(huán)節(jié)：城建稅作為“三稅”的附加稅，納稅環(huán)節(jié)與“三稅”一致。

　　(二)納稅地點(diǎn)：與“三稅”一致，特別之處：

　　1.代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。

　　2.跨省開采的油田，在油井所在地繳納增值稅，同時一并繳納城建稅。

　　3.對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅，城建稅也一并繳納。

　　4.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納。

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