2013年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》試題及答案解析(多選題)

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　　2013年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》試題及答案解析(多選題)

　　二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1.下列各項(xiàng)中，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有( )。

　　A.可容忍偏差率

　　B.擬測試總體的預(yù)期偏差率

　　C.控制所影響賬戶的可容忍錯報

　　D.注冊會計(jì)師在評估風(fēng)險時對相關(guān)控制的依賴程度

　　2.下列各項(xiàng)控制活動中，屬于檢查性控制的有( )。

　　A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目

　　B.對接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限

　　C.財務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

　　D.財務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

　　3.下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說法中，錯誤的有( )。

　　A.注冊會計(jì)師可以針對不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案

　　B.注冊會計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

　　C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對特別風(fēng)險

　　D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評估的重大錯報風(fēng)險發(fā)生重大變化

　　4.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位管理層提供書面聲明的有( )。

　　A.管理層是否認(rèn)為在作出會計(jì)估計(jì)時使用的重大假設(shè)是合理的

　　B.管理層是否已向注冊會計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

　　C.管理層是否已向注冊會計(jì)師披露了所有知悉的、且在編制財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

　　D.管理層是否認(rèn)為未更正錯報單獨(dú)或匯總起來對財務(wù)報表整體的影響不重大

　　5.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有( )。

　　A.注冊會計(jì)師實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險

　　B.注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險

　　C.注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險

　　D.注冊會計(jì)師可以通過加強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險

　　6.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成錯報的有( )。

　　A.管理層對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性的披露不充分

　　B.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于注冊會計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最小值

　　C.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)與注冊會計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)存在差異

　　D.會計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認(rèn)的金額存在差異

　　7.如果注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中調(diào)低了最初確定的財務(wù)報表整體的重要性，下列各項(xiàng)中，正確的有( )。

　　A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險

　　B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要修改實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是否仍然適當(dāng)

　　D.注冊會計(jì)師在評估未更正錯報對財務(wù)報表的影響時應(yīng)當(dāng)使用調(diào)整后的財務(wù)報表整體的重要性

　　8.下列各項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有( )。

　　A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險評估過程

　　B.注冊會計(jì)師識別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

　　C.被審計(jì)單位重述以前公布的財務(wù)的報表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報

　　D.管理層未對注冊會計(jì)師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施

　　9.為確定審計(jì)的前提條件是否存在，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有( )。

　　A.確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否可接受的

　　B.確定被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為

　　C.確定被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否有效

　　D.確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任

　　10.在了解被審計(jì)單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價時，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師可以考慮的信息有( )。

　　A.經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)

　　B.信用評級機(jī)構(gòu)報告

　　C.證券研究機(jī)構(gòu)的分析報告

　　D.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

   2013年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》試題及答案

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　　參考答案

　　1、正確答案：A, B, D

　　試題解析：可容忍錯報是影響細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的因素。

　　2、正確答案：A, C, D

　　試題解析：選項(xiàng)B屬于預(yù)防性控制，防止錯誤的發(fā)生。選項(xiàng)A、C、D都是事后對錯報進(jìn)行檢查，屬于檢查性控制。

　　3、正確答案：C, D

　　試題解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并不是實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)C錯誤。注冊會計(jì)師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險以及采取的總體應(yīng)對措施，對擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計(jì)方案一致，選項(xiàng)D錯誤。2014年教材156頁三、總體應(yīng)對措施對擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的影響和168頁最后一段。

　　4、正確答案：A, B, C, D

　　試題解析：四個選項(xiàng)都是正確的。

　　5、正確答案：A, B, D

　　試題解析：注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險，選項(xiàng)C錯誤。2014年教材58頁最下面。

　　6、正確答案：A, B, C

　　試題解析：會計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財務(wù)報表存在錯報。這對于公允價值會計(jì)估計(jì)而言尤其如此，因?yàn)槿魏我延^察到的結(jié)果都不可避免地受到作出會計(jì)估計(jì)的時點(diǎn)后所發(fā)生的事項(xiàng)或情況的影響。

　　7、正確答案：B, C, D

　　試題解析：如果注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中調(diào)低了最初確定的財務(wù)報表整體的重要性，那么評估的重大錯報風(fēng)險上升，在審計(jì)風(fēng)險模型中重大錯報風(fēng)險與可接受檢查風(fēng)險呈反向變動關(guān)系，所以A選項(xiàng)應(yīng)當(dāng)為注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)低可接受的檢查風(fēng)險。

　　8、正確答案：A, B, C, D

　　試題解析：審計(jì)準(zhǔn)則第1152號應(yīng)用指南第7段。表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象舉例如下：(1)控制環(huán)境無效的證據(jù)，例如：①與管理層經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的重大交易沒有得到治理層適當(dāng)審查;②識別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊(無論是否重大)(選項(xiàng)B);③管理層未能對以前已經(jīng)溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施(選項(xiàng)D);(2)被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險評估過程(選項(xiàng)A);(3)被審計(jì)單位風(fēng)險評估過程無效的證據(jù)，例如，管理層未能識別出注冊會計(jì)師預(yù)期被審計(jì)單位的風(fēng)險評估過程應(yīng)當(dāng)識別出的重大錯報風(fēng)險;(4)沒有有效應(yīng)對識別出的特別風(fēng)險的證據(jù)(如缺乏針對這種風(fēng)險的控制;　(5)注冊會計(jì)師實(shí)施程序發(fā)現(xiàn)的、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報;(6)重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報(選項(xiàng)C);(7)管理層無力監(jiān)督財務(wù)報表編制的證據(jù)。

　　9、正確答案：A, D

　　試題解析：審計(jì)的前提條件，是指管理層在編制財務(wù)報表時采用可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，以及管理層對注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同。選項(xiàng)A和D正確。

　　10、正確答案：A, B, C, D

　　試題解析：在了解被審計(jì)單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：1.關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(財務(wù)或非財務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù);2.同期財務(wù)業(yè)績比較分析;3.預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報告;4.員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;5.被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較。

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