2014年注會(huì)考試《稅法》第十一章練習(xí)題：個(gè)人所得稅法

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　　一、 單項(xiàng)選擇題

　　1、下列不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目是(　)。

　　A、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)取得的所得

　　B、作者將自己的文字作品手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)的所得

　　C、作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競(jìng)價(jià)取得的所得

　　D、提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得

　　2、以下項(xiàng)目所得，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅的是(　)。

　　A、勞動(dòng)分紅

　　B、個(gè)人從非雇傭單位取得的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)

　　C、出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位將出租車(chē)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車(chē)駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入

　　D、出租汽車(chē)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車(chē)駕駛員采取單車(chē)承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車(chē)駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入

　　3、某中國(guó)公民，2012年在A國(guó)取得勞務(wù)報(bào)酬所得26000元，在A國(guó)已納稅款5000元;同時(shí)在B國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入15000元，在B國(guó)已納稅額1000元，則這兩項(xiàng)所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款是(　)元。

　　A、1400

　　B、1200

　　C、6640

　　D、0

　　4、某外籍老師2012年9月11日來(lái)華某公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，中方支付月薪折合人民幣30000元。在中國(guó)工作期間境外的母公司每月支付薪金1萬(wàn)美元(1美元=6.25元人民幣)。該老師一直工作到2012年11月22日離境，其11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為(　)元。

　　A、5742.24

　　B、5729.21

　　C、7206.27

　　D、6033.95

　　5、2012年度12月份張某取得全年一次性獎(jiǎng)金50000元，當(dāng)月取得工資薪金收入4000元，則張某當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅(　)元。

　　A、8625

　　B、8000

　　C、7450

　　D、4910

　　6、2012年10月份，中國(guó)公民張先生由一中方企業(yè)派往國(guó)內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付給張先生工資4000元和8000元。按照協(xié)議，張先生向派遣單位繳納1000元，能夠提供相關(guān)的證明。兩個(gè)單位代扣代繳張先生個(gè)人所得稅合計(jì)(　)元。

　　A、540

　　B、1145

　　C、450

　　D、295

　　7、陳某參加商場(chǎng)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)，中獎(jiǎng)20000元。陳某通過(guò)公益部門(mén)向當(dāng)?shù)氐慕逃聵I(yè)捐款5000元。陳某該項(xiàng)中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

　　A、2800

　　B、4000

　　C、3000

　　D、3200

　　8、李先生通過(guò)拍賣(mài)行將一幅珍藏多年的字畫(huà)拍賣(mài)，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定李某收藏該字畫(huà)發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣(mài)時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。拍賣(mài)字畫(huà)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

　　A、50000

　　B、70000

　　C、90000

　　D、100000

　　9、在甲市居住的丁某每月取得出租居民住房租金收入8000元，租期一年，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用，則丁某當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是(　)元。

　　A、2400

　　B、4800

　　C、6892.58

　　D、7246.08

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，自取得項(xiàng)目第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入年度起，享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的有(　)。

　　A、綜合利用資源取得的所得

　　B、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

　　C、企業(yè)承包建設(shè)符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

　　D、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得

　　2、下列關(guān)于個(gè)人所得稅相關(guān)內(nèi)容的表述中，說(shuō)法不正確的有(　)。

　　A、企業(yè)組織營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出的雇員免費(fèi)旅游，由企業(yè)負(fù)擔(dān)開(kāi)支的，不征收個(gè)人所得稅

　　B、對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，直接作為應(yīng)納稅所得額

　　C、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買(mǎi)的住房，按“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅

　　D、個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅

　　3、納稅人取得下列所得的，應(yīng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有(　)。

　　A、從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的

　　B、取得應(yīng)納稅所得而沒(méi)有扣繳義務(wù)人的

　　C、從中國(guó)境外取得所得的

　　D、年所得12萬(wàn)元以上的

　　4、趙某從A國(guó)取得股息所得(稅前)折合人民幣8000元，已在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅400元;從B國(guó)取得翻譯所得(稅前)人民幣60000元，已在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅18000元，下列說(shuō)法正確的是(　)。

　　A、對(duì)A國(guó)所得補(bǔ)繳個(gè)人所得稅1200元

　　B、對(duì)A國(guó)所得不補(bǔ)繳個(gè)人所得稅

　　C、對(duì)B國(guó)所得補(bǔ)繳個(gè)人所得稅5600元

　　D、對(duì)B國(guó)所得不補(bǔ)繳個(gè)人所得稅

　　5、個(gè)人取得下列所得，可以免征個(gè)人所得稅的有(　)。

　　A、外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)方式取得的洗衣費(fèi)

　　B、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)

　　C、企業(yè)向個(gè)人支付不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)

　　D、個(gè)人繳納的企業(yè)年金

　　6、個(gè)人取得的下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有(　)。

　　A、個(gè)人取得教育儲(chǔ)備存款利息

　　B、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票期權(quán)

　　C、工傷職工及其近親屬取得工傷保險(xiǎn)待遇

　　D、職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息

　　7、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住超過(guò)90天或183天但不超過(guò)一年的外籍個(gè)人(非高級(jí)管理人員或董事)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外工資薪酬所得，下列說(shuō)法正確的有(　)。

　　A、境內(nèi)所得境內(nèi)企業(yè)支付的納稅

　　B、境內(nèi)所得境外企業(yè)支付的部分不納稅

　　C、境內(nèi)所得境外支付的部分也納稅

　　D、境外所得境內(nèi)企業(yè)支付的部分納稅

　　8、下列各項(xiàng)中，計(jì)算個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有(　)。

　　A、保險(xiǎn)賠款所得

　　B、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

　　C、國(guó)際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金

　　D、職工的安家費(fèi)

　　9、下列各項(xiàng)所得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣減任何費(fèi)用的有(　)。

　　A、偶然所得

　　B、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　C、利息、股息所得

　　D、財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　10、以下各項(xiàng)所得中適用20%個(gè)人所得稅稅率的有(　)。

　　A、偶然所得

　　B、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

　　C、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　11、下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅中居民納稅人的有(　)。

　　A、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)365天的個(gè)人

　　B、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人

　　C、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在境內(nèi)居住超過(guò)90天(或183天)不滿(mǎn)1年的個(gè)人

　　D、在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

　　12、王某2012年取得其好友贈(zèng)與的房屋一間，贈(zèng)與合同上表明的房屋價(jià)值為20萬(wàn)元，贈(zèng)與過(guò)程中王某繳納除個(gè)人所得稅之外的其他稅費(fèi)6萬(wàn)元，關(guān)于王某個(gè)人所得稅繳納情況，下列說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A、王某受贈(zèng)房屋按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅

　　B、王某受贈(zèng)房屋按照“其他所得”繳納個(gè)人所得稅

　　C、王某受贈(zèng)房屋應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為4萬(wàn)元

　　D、王某受贈(zèng)房屋應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為2.8萬(wàn)元

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　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、C

　　【答案解析】捐贈(zèng)扣除的限額=20000×30%=6000(元)，對(duì)外捐贈(zèng)的5000元可以全部扣除。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(20000-5000)×20%=3000(元)

　　2、B

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，按“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D，按“工資、薪金所得”納稅。

　　3、A

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅境外所得稅額扣除的知識(shí)點(diǎn)。勞務(wù)報(bào)酬所得根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額=26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元)，在A國(guó)已納稅款是5000元，不用補(bǔ)稅;

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額=15000×(1-20%)×20%=2400(元);在B國(guó)已納稅款1000元，需要補(bǔ)繳稅款2400-1000=1400(元)。

　　4、D

　　【答案解析】該外籍老師為在華居住不超過(guò)90天的情況，所以境內(nèi)工作期間境外支付的不納稅。

　　11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(30000+10000×6.25-4800)×45%-13505]×30000÷(30000+10000×6.25)×21.5÷30=6033.95(元)。

　　5、D

　　【答案解析】50000÷12=4166.67(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=(50000×10%-105)+(4000-3500)×3%=4910(元)。

　　6、A

　　【答案解析】按照規(guī)定，個(gè)人分別取得派遣單位和雇傭單位的工資收入時(shí)，支付工資各方首先應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅，雇傭單位可以將上交派遣單位的部分扣除。2011年9月1日起每月減除3500元生計(jì)費(fèi)。兩個(gè)單位代扣代繳個(gè)人所得稅合計(jì)=4000×10%-105+(8000-1000-3500)×10%-105=540(元)

　　7、C

　　【答案解析】從中國(guó)境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國(guó)境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　8、B

　　【答案解析】拍賣(mài)字畫(huà)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。

　　9、D

　　【答案解析】出租房屋應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅=8000×3%×50%=120(元)

　　出租房屋應(yīng)交的城建稅與附加=120×(7%+3%)=12(元)

　　出租房屋應(yīng)交的房產(chǎn)稅=8000×4%=320(元)

　　月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(8000―120―12―320)×(1-20%)×10%=603.84(元)

　　全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅=603.84×12=7246.08(元)

　　10、A

　　【答案解析】2013年1月1日以后，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過(guò)1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅=10000÷10×3×1×50%×20%=300(元)

　　11、D

　　【答案解析】提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得中，屬于稿酬所得的，不按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅。

　　12、C

　　【答案解析】對(duì)于雇員取得的這項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅;對(duì)于非雇員取得的這項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)，按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。

　　13、B

　　【答案解析】張某2012年6月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000+1000+500+200―3500)×3%=36(元)

　　14、D

　　【答案解析】預(yù)付或分次支付稿酬，應(yīng)合并計(jì)算為一次征稅。

　　15、A

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得;托兒補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征收個(gè)人所得稅。

　　16、C

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，不征收個(gè)稅;選項(xiàng)B，不包括境內(nèi)上市公司股票;選項(xiàng)D，企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。

　　17、D

　　【答案解析】本題考核個(gè)人所得稅全年一次性獎(jiǎng)金的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納稅所得額=120000+4000=124000(元)，124000÷12=10333.33(元)，適用稅率25%，速算扣除數(shù)1005。

　　年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅=124000×25%-1005=29995(元)

　　王某自己實(shí)際繳納稅額=29995-4000=25995(元)

　　18、D

　　【答案解析】本題考核財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入-原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本-贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(40-20-6.5-5.5)×20%=1.6(萬(wàn)元)

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