2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第十章練習(xí)題：企業(yè)所得稅法

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　　一、 單項(xiàng)選擇題

　　1、下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是(　)。

　　A、房地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公用途

　　B、房地企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)酒店

　　C、某酒廠將產(chǎn)品用于捐贈(zèng)

　　D、某工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于管理部門使用

　　2、某商貿(mào)企業(yè)2012年銷售收入情況如下：開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票的金額936萬(wàn)元。企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬(wàn)元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元)，發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬(wàn)元(其中：廣告費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)180萬(wàn)元)，發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為()萬(wàn)元。

　　A、850

　　B、842

　　C、844

　　D、902

　　3、某企業(yè)2012年3月1日向其控股公司借入經(jīng)營(yíng)性資金400萬(wàn)元，借款期1年，當(dāng)年支付利息費(fèi)用28萬(wàn)元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6%，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)在計(jì)算2012年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的利息費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

　　A、30

　　B、28

　　C、20

　　D、8

　　4、某工業(yè)企業(yè)2012年度全年銷售收入為1000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)收入100萬(wàn)元，提供加工勞務(wù)收入150萬(wàn)元，變賣固定資產(chǎn)收入30萬(wàn)元，視同銷售收入100萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元。則該企業(yè)2012年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

　　A、6

　　B、6.25

　　C、4.75

　　D、3.75

　　5、下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述不正確的是(　)。

　　A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額

　　B、其他非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額

　　C、企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

　　D、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬

　　6、某居民企業(yè)，2012年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為300萬(wàn)元(其中臨時(shí)工工資20萬(wàn)元)，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，支出職工福利費(fèi)45萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元，該企業(yè)2012年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為(　)萬(wàn)元。

　　A、310

　　B、349.84

　　C、394.84

　　D、354.5

　　7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是(　)。

　　A、手續(xù)費(fèi)支出

　　B、煙草企業(yè)的廣告費(fèi)

　　C、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用

　　D、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

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　　18、某居民企業(yè)，2012年實(shí)際發(fā)生合理的工資支出100萬(wàn)元，其中臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生工資支出10萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出18萬(wàn)元，2012年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額(　)萬(wàn)元。

　　A、4

　　B、2.5

　　C、6

　　D、3.5

　　19、2012年某電信企業(yè)在委托銷售電話入網(wǎng)卡的業(yè)務(wù)中，向經(jīng)紀(jì)人和代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金100萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅時(shí)，可以稅前扣除的傭金和手續(xù)費(fèi)是(　)萬(wàn)元。

　　A、0

　　B、50

　　C、80

　　D、100

　　20、2012年1月1日起甲企業(yè)開(kāi)始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)支出300萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，2013年年初開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，該企業(yè)選擇將開(kāi)辦費(fèi)一次性在稅前扣除，2013年企業(yè)可以扣除的開(kāi)辦費(fèi)為(　)萬(wàn)元。

　　A、300

　　B、250

　　C、280

　　D、220

　　21、下列關(guān)于保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金企業(yè)所得稅稅前扣除的表述，不正確的是(　)。

　　A、非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%

　　B、有保證收益的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.15%

　　C、短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%

　　D、非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.5%

　　22、下列關(guān)于跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳的表述中正確的是(　)。

　　A、上年度符合條件的小型微利企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　B、由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳

　　C、跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方40：60分成比例就地繳庫(kù)

　　D、總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%，就地辦理繳庫(kù)，所繳納稅款收入由中央與總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享

　　23、北京某企業(yè)在北京設(shè)立總機(jī)構(gòu)，在上海和深圳分別設(shè)立了二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，2011年上海分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是500萬(wàn)元、100萬(wàn)元、1000萬(wàn)元，深圳分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是400萬(wàn)元、60萬(wàn)元、800萬(wàn)元。2012年第一季度該企業(yè)統(tǒng)一計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳的所得稅為200萬(wàn)元。深圳分支機(jī)構(gòu)2012年第一季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為(　)萬(wàn)元。

　　A、42.01

　　B、45.01

　　C、50

　　D、100

　　24、下列關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A、業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對(duì)搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算

　　B、企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出的余額為企業(yè)的搬遷所得

　　C、企業(yè)應(yīng)在搬遷完成的年度將，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅

　　D、搬遷后原資產(chǎn)經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單安裝或不安裝仍可以繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投資使用后，不得繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用

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　　三、綜合題

　　1、某市煤礦聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有專業(yè)培訓(xùn)資質(zhì)，主要生產(chǎn)開(kāi)采原煤銷售，假定2012年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售開(kāi)采原煤13000噸，不含稅收入15000萬(wàn)元，銷售成本6580萬(wàn)元;

　　(2)轉(zhuǎn)讓開(kāi)采技術(shù)所有權(quán)取得收入650萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用300萬(wàn)元;

　　(3)提供礦山開(kāi)采技術(shù)培訓(xùn)取得收入300萬(wàn)元，本期為培訓(xùn)業(yè)務(wù)耗用上年庫(kù)存材料成本18萬(wàn)元;取得國(guó)債利息收入130萬(wàn)元;

　　(4)購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬(wàn)元;支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票;

　　(5)銷售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元;

　　(6)管理費(fèi)用1232萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)120萬(wàn)元;技術(shù)研發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元;

　　(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用280萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬(wàn)元所支付的年利息120萬(wàn)元;向金融企業(yè)貸款800萬(wàn)元，支付年利息46.40萬(wàn)元;

　　(8)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資820萬(wàn)元;發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)16.4萬(wàn)元(取得工會(huì)專用收據(jù))、職工福利費(fèi)98萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元;

　　(9)營(yíng)業(yè)外支出500萬(wàn)元，其中含通過(guò)紅十字會(huì)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款300萬(wàn)元;因消防設(shè)施不合格，被處罰50萬(wàn)元。

　　(其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用;②取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;③煤礦資源稅5元/噸;④上年廣告費(fèi)用稅前扣除余額380萬(wàn)元)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的資源稅;

　　(2)計(jì)算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的增值稅;

　　(3)計(jì)算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅;

　　(4)計(jì)算企業(yè)2012年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;

　　(5)計(jì)算企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn);

　　(6)計(jì)算企業(yè)2012年廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(7)計(jì)算企業(yè)2012年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(8)計(jì)算企業(yè)2012年財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(9)計(jì)算企業(yè)2012年職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(10)計(jì)算企業(yè)2012年?duì)I業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

　　(11)計(jì)算企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額;

　　(12)計(jì)算企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　2、某市一內(nèi)資服裝生產(chǎn)企業(yè)于2010年10月成立，年底職工共30人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為300萬(wàn)元，企業(yè)2012年銷售收入720萬(wàn)元，投資收益為33萬(wàn)元，銷售成本和稅金523萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用共計(jì)210萬(wàn)元，企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元，當(dāng)年度新增職員35人，資產(chǎn)總額增加到800萬(wàn)元。企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，取得所得稅優(yōu)惠的審批。在匯算清繳時(shí)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整：

　　(1)企業(yè)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目隱瞞銷售自產(chǎn)服裝含稅收入11.7萬(wàn)元;

　　(2)已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理為工資72萬(wàn)元，并計(jì)提但未上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.44萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)15.16萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.08萬(wàn)元;

　　(3)管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元;

　　(4)管理費(fèi)用中列支企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用2.8萬(wàn)元，為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元;

　　(5)銷售費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元，廣告費(fèi)10萬(wàn)元;

　　(6)投資收益33萬(wàn)元直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益;

　　(7)去年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定的虧損額10萬(wàn)元。

　　已知會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核該企業(yè)核算的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)確。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　(1)計(jì)算企業(yè)2012年度應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;

　　(2)計(jì)算企業(yè)工資及三項(xiàng)費(fèi)用納稅調(diào)整金額;

　　(3)計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)用納稅調(diào)整金額;

　　(4)計(jì)算企業(yè)銷售費(fèi)用納稅調(diào)整金額;

　　(5)計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、BCD

　　【答案解析】總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。

　　2、BCD

　　【答案解析】企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的原則有：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則和合理性原則。

　　3、ACD

　　【答案解析】增值稅是價(jià)外稅，不得稅前扣除。

　　4、AD

　　【答案解析】銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

　　5、ABD

　　【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅收入的知識(shí)點(diǎn)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。

　　6、AD

　　【答案解析】銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

　　7、AD

　　【答案解析】企業(yè)所得稅法中，采用注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)作為判定是否屬于居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。

　　8、AC

　　【答案解析】選項(xiàng)A是政府性基金;選項(xiàng)C是國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，均屬于不征稅收入的項(xiàng)目;選項(xiàng)BD屬于免稅收入范疇。

　　9、ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D，企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國(guó)債取得的價(jià)款，減除其購(gòu)買國(guó)債成本，并扣除其持有期間按規(guī)定計(jì)算的國(guó)債利息收入以及交易過(guò)程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益，應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

　　10、ABCD

　　【答案解析】企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。

　　三、綜合題

　　1、(1)企業(yè)2012年應(yīng)繳納的資源稅

　　資源稅=13000×5/10000=6.50(萬(wàn)元)

　　(2)企業(yè)2012年應(yīng)繳納的增值稅

　　增值稅=15000×17%-510-230×7%+18×17%=2026.96(萬(wàn)元)

　　(3)企業(yè)2012年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

　　營(yíng)業(yè)稅=300×3%=9(萬(wàn)元)

　　(4)企業(yè)2012年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

　　城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(2026.96+9)×(7%+3%)=203.60(萬(wàn)元)

　　(5)企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)

　　=15000-6580+650-300+300+130-18-18×17%-203.60-9-6.50-1650-1232-280-500

　　=5297.84(萬(wàn)元)

　　【提示】材料用于培訓(xùn)用途其進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，需要轉(zhuǎn)入培訓(xùn)的成本支出。

　　(6)廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

　　廣告宣傳費(fèi)扣除限額=(15000+300)×15%=2295(萬(wàn)元)

　　本期實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)用1400萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，同時(shí)結(jié)余2295-1400=895(萬(wàn)元)

　　上年結(jié)余廣告費(fèi)用380萬(wàn)，可以在本年稅前扣除。

　　本期廣告費(fèi)用調(diào)整增加380萬(wàn)元

　　(7)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=(15000+300)×5‰=76.5萬(wàn)元>120×60%=72(萬(wàn)元)

　　所以，稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)為72萬(wàn)元。

　　應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=120-72=48(萬(wàn)元)

　　(8)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

　　金融機(jī)構(gòu)年利率=46.40÷800×100%=5.8%

　　非金融機(jī)構(gòu)借款稅前扣除利息=1000×5.8%=58(萬(wàn)元)

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=120-58=62(萬(wàn)元)

　　(9)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

　　稅前扣除限額：

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)=820×2%=16.4(萬(wàn)元)和實(shí)際發(fā)生16.4萬(wàn)元一致，所以，工會(huì)經(jīng)費(fèi)不調(diào)整;

　　教育經(jīng)費(fèi)=820×2.5%=20.50(萬(wàn)元)小于實(shí)際發(fā)生25萬(wàn)元，所以，教育費(fèi)調(diào)整增加25-20.5=4.5(萬(wàn)元);

　　福利費(fèi)用=820×14%=114.8(萬(wàn)元)大于實(shí)際發(fā)生98萬(wàn)元，所以，福利費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除;

　　綜上，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額4.5萬(wàn)元。

　　(10)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額

　　捐贈(zèng)限額=5297.84×12%=635.74(萬(wàn)元)

　　向?yàn)?zāi)區(qū)捐款300萬(wàn)元，小于限額，所以，據(jù)實(shí)扣除，不用調(diào)整;

　　行政罰款要全額調(diào)整

　　營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元

　　(11)企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額

　　本期產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用發(fā)生280萬(wàn)元，按規(guī)定加計(jì)50%扣除。

　　企業(yè)2011年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=5297.84-380+48+62+4.5+50-130-280×50%-(650-300)=4462.34(萬(wàn)元)

　　(12)企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

　　應(yīng)納所得稅=4462.34×25%=1115.59(萬(wàn)元)

　　2、(1)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=10×17%=1.7(萬(wàn)元)

　　補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=1.7×7%=0.12(萬(wàn)元)

　　補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加=1.7×3%=0.05(萬(wàn)元)

　　應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=1.7+0.12+0.05=1.87(萬(wàn)元)

　　(2)實(shí)際支付的工資72萬(wàn)元，可據(jù)實(shí)扣除。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.44萬(wàn)元未上繳，納稅調(diào)增1.44萬(wàn)元。

　　職工福利費(fèi)納稅調(diào)增=15.16-72×14%=5.08(萬(wàn)元)

　　職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2.5%=1.8(萬(wàn)元)，由于企業(yè)實(shí)際使用1.08萬(wàn)元，不需要納稅調(diào)整。

　　工資及三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)增金額=5.08+1.44=6.52(萬(wàn)元)

　　(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(720+10)×5‰=3.65(萬(wàn)元)<15×60%=9(萬(wàn)元)，只能按3.65萬(wàn)元扣除。

　　為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元，不得在稅前扣除。

　　管理費(fèi)用納稅調(diào)增金額=15-3.65+5=16.35(萬(wàn)元)

　　(4)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)扣除限額=(720+10)×15%=109.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)30萬(wàn)元，不用調(diào)整。

　　(5)居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)該依法調(diào)減所得。

　　2012年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額=20+(10-0.12-0.05)+6.52+16.35-33-10=9.7(萬(wàn)元)

　　所得為9.7小于30萬(wàn)元，人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)不超過(guò)3000萬(wàn)元，符合小型微利企業(yè)的條件，題目提示企業(yè)已經(jīng)取得所得稅優(yōu)惠的審批，則可以確定其享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠，按20%征收企業(yè)所得稅。

　　2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=9.7×20%=1.94(萬(wàn)元)

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