2014年注會(huì)考試《審計(jì)》第十二章練習(xí)題：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試考生鞏固知識(shí)，提高備考效果，環(huán)球網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列難以增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的是( )。

　　A、在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇以前未曾到過的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤

　　B、在測試存貨時(shí)，向以前審計(jì)過程中沒有接觸過的被審計(jì)單位員工詢問

　　C、對(duì)以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的采購項(xiàng)目，進(jìn)行細(xì)節(jié)測試

　　D、在期末實(shí)施存貨監(jiān)盤程序

　　2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解及評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，實(shí)施控制測試的范圍是( )。

　　A、有重大缺陷的內(nèi)部控制

　　B、擬信賴的內(nèi)部控制

　　C、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的內(nèi)部控制

　　D、并未有效運(yùn)行的內(nèi)部控制

　　3、如被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制發(fā)生顯著變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測試時(shí)，應(yīng)( )。

　　A、重點(diǎn)測試變動(dòng)以后的內(nèi)部控制

　　B、重點(diǎn)測試內(nèi)部控制的變動(dòng)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的影響

　　C、對(duì)變動(dòng)前后的內(nèi)部控制分別進(jìn)行測試

　　D、對(duì)內(nèi)部控制的變動(dòng)原因進(jìn)行詳細(xì)了解

　　4、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮在( )實(shí)施更多的審計(jì)程序。

　　A、期初

　　B、期中

　　C、期末

　　D、會(huì)計(jì)年度期初

　　5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測試，同時(shí)還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

　　B、期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

　　D、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

　　6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師B承接了丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在評(píng)估后得知丙公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B擬對(duì)該項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，B擬對(duì)函證程序采取以下措施。其中，你認(rèn)為合理的是( )。

　　A、向重要審計(jì)客戶甲寄發(fā)消極式詢證函

　　B、向余額很小，甚至為零的客戶乙寄發(fā)積極式詢證函

　　C、要求債務(wù)人丁證實(shí)其截至當(dāng)年12月31日的欠款金額

　　D、要求丙公司財(cái)務(wù)人員代收詢證函并交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　7、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取( )。

　　A、具體應(yīng)對(duì)措施

　　B、實(shí)施更多的控制測試

　　C、擴(kuò)大控制測試的范圍

　　D、總體應(yīng)對(duì)措施

　　8、提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。但在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以通過以下( )方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

　　A、對(duì)某些未測試過的低于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　B、調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的人員，由助理人員擔(dān)任關(guān)鍵項(xiàng)目的審計(jì)工作

　　C、采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同

　　D、選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)

　　9、下列針對(duì)期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)的描述中不正確的是( )。

　　A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

　　B、剩余期間越長，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

　　C、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

　　D、對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在對(duì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序的過程中，原來主要限于檢查某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄或相關(guān)文件，通過審計(jì)程序執(zhí)行和審計(jì)證據(jù)的獲取，得知財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此調(diào)整審計(jì)程序，更加重視實(shí)地檢查該項(xiàng)資產(chǎn)，這屬于修改審計(jì)程序的( )。

　　A、性質(zhì)

　　B、時(shí)間

　　C、范圍

　　D、含義

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于控制測試的提法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，并且相關(guān)控制得到執(zhí)行，應(yīng)對(duì)控制運(yùn)行的有效性實(shí)施測試

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制測試其有效性

　　C、如果被審計(jì)單位在所審期間內(nèi)不同時(shí)期使用了不同的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時(shí)期控制運(yùn)行的有效性

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測試控制運(yùn)行的有效性，以提高審計(jì)效率

　　2、在確定控制測試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有( )。

　　A、總體變異性

　　B、擬獲取控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性

　　C、控制的預(yù)期偏差

　　D、控制的執(zhí)行頻率

　　3、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的方法予以應(yīng)對(duì)，下列方法中可以提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的有( )。

　　A、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　B、對(duì)某大額應(yīng)收賬款實(shí)施函證

　　C、以前沒有對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，此時(shí)可以考慮直接向所有供應(yīng)商函證確認(rèn)余額

　　D、針對(duì)銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內(nèi)實(shí)施截止測試

　　4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定下列( )總體應(yīng)對(duì)措施。

　　A、向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

　　B、指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用老師的工作

　　C、提供更多的督導(dǎo)

　　D、在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素

　　5、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮( )。

　　A、在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

　　B、通過更多的實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)

　　C、增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量

　　D、通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)

　　6、在確認(rèn)ABC公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，為使函證程序具有不可預(yù)見性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)函證程序采取以下措施。其中，認(rèn)為比較恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A、選定銷售額不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易

　　B、測試應(yīng)收賬款余額低于以前設(shè)定的該項(xiàng)目重要性水平

　　C、要求債務(wù)人證實(shí)其截至當(dāng)年12月31日的欠款金額

　　D、將所函證的被審計(jì)單位債務(wù)人的日期提前

　　7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中可能適用的具有不可預(yù)見性的有( )。

　　A、函證確認(rèn)銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易，例如對(duì)出口銷售實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　B、使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱銷售及客戶賬戶

　　C、測試金額為負(fù)或是零的賬戶，或者余額低于以前設(shè)定的重要性水平的賬戶

　　D、把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲

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　　三、簡答題

　　1、簡要說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何增加審計(jì)程序不可預(yù)見性?

　　2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的總體應(yīng)對(duì)措施有哪些?當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案有何影響?

　　3、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)考慮哪些因素?

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、D

　　【答案解析】通常情況下，監(jiān)盤的時(shí)間就在期末，所以這個(gè)程序難以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

　　2、B

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般只對(duì)準(zhǔn)備信賴并且能夠大量減少實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試的情形主要包括兩種情況：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　3、C

　　【答案解析】由于內(nèi)部控制發(fā)生變動(dòng)，必然會(huì)影響到控制風(fēng)險(xiǎn)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)變動(dòng)前后的內(nèi)部控制分別進(jìn)行測試，所以選項(xiàng)C正確。

　　4、C

　　【答案解析】由于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高，所以不應(yīng)在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序，而應(yīng)在期末實(shí)施更多的審計(jì)程序。

　　5、D

　　【答案解析】本題考查的是控制測試。

　　在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

　　6、B

　　【答案解析】選項(xiàng)AD均缺少應(yīng)有的謹(jǐn)慎，且不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求;選項(xiàng)C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。

　　7、D

　　【答案解析】薄弱的控制環(huán)境影響的是報(bào)表整體，很有可能對(duì)整個(gè)的業(yè)務(wù)流程都有影響，不能限定在認(rèn)定層次上，所以這時(shí)需要采取的是總體的應(yīng)對(duì)措施，是針對(duì)的整個(gè)報(bào)表層次而言的。

　　8、B

　　【答案解析】選項(xiàng)B中的安排無法保證審計(jì)質(zhì)量，違反了專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德要求。

　　9、B

　　【答案解析】剩余期間越長，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

　　10、A

　　【答案解析】修改審計(jì)程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實(shí)施審計(jì)程序的類別及組合，由檢查相關(guān)的賬面記錄或文件，轉(zhuǎn)而實(shí)地檢查資產(chǎn)，這是對(duì)性質(zhì)的修改。

　　11、D

　　【答案解析】在選項(xiàng)D中，如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)。

　　12、A

　　【答案解析】在選項(xiàng)A中，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。

　　13、C

　　【答案解析】選項(xiàng)ABD均是確定控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)確定控制是否被執(zhí)行，然后才可能進(jìn)一步確定運(yùn)行的有效性。

　　14、D

　　【答案解析】選項(xiàng)D屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間包括的內(nèi)容。

　　15、A

　　【答案解析】分析程序通常適合于審計(jì)“一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易”。選項(xiàng)A中的收入與成本之間存在預(yù)期關(guān)系，而且發(fā)生頻繁;選項(xiàng)B中的預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款之間一般不被認(rèn)為存在預(yù)期關(guān)系;選項(xiàng)CD不屬于大量發(fā)生的交易，也可能不存在預(yù)期關(guān)系。

　　16、C

　　【答案解析】存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：①在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;②僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

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