2014年注會考試《審計》第十三章練習(xí)題：銷售與收款循環(huán)的審計

　　2014年注冊會計師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計師考試考生鞏固知識，提高備考效果，環(huán)球網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計師《審計》章節(jié)練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項選擇題

　　1、在確定函證時間時，以下方案中，不應(yīng)選取的是( )。

　　A、因A公司重大錯報風(fēng)險低，在預(yù)審時函證

　　B、在年終對存貨監(jiān)盤的同時，對應(yīng)收款項進(jìn)行函證

　　C、項目小組進(jìn)駐審計現(xiàn)場后，立即進(jìn)行函證

　　D、為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計程序后函證

　　2、以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計建議中，正確的是( )。

　　A、對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項，全額計提壞賬準(zhǔn)備

　　B、對函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項，仍應(yīng)進(jìn)一步檢查是否需要計提壞賬準(zhǔn)備

　　C、對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項

　　D、對已經(jīng)審計確認(rèn)，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收款項，提請修正報告期財務(wù)報表

　　3、下列各項中，預(yù)防員工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是( )。

　　A、收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

　　B、定期與客戶進(jìn)行對賬

　　C、請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

　　D、記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

　　4、正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下四個關(guān)鍵點(diǎn)上的審批程序。其中，為了防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失的是( )。

　　A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn)

　　B、非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實物

　　C、銷售價格、條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批

　　D、審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不得超越審批權(quán)限

　　5、注冊會計師為了驗證被審計單位記錄的銷售交易是否真實發(fā)生和存在，下列最有效的實質(zhì)性程序是( )。

　　A、以營業(yè)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證

　　B、復(fù)核銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)與發(fā)運(yùn)憑證是否一致

　　C、以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，追查至營業(yè)收入明細(xì)賬

　　D、追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表和顧客訂貨單

　　6、對于被審計單位發(fā)生的銷售退回、折讓、折扣的控制測試，注冊會計師不應(yīng)檢查被審計單位的工作內(nèi)容是( )。

　　A、銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的借項通知書

　　B、所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗收報告

　　C、銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離

　　D、現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離

　　7、在關(guān)于應(yīng)收賬款的以下各種情況中，注冊會計師無法通過現(xiàn)金、銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實其真實性的是( )。

　　A、詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已付款，而被審計單位尚未收到貨款

　　B、詢證函發(fā)出時，貨物已發(fā)出并已作銷售處理，但債務(wù)人尚未收到貨物

　　C、債務(wù)人因某種原因?qū)⒇浳锿嘶夭⒕芨犊铐?，被審計單位尚未收到退?/P>

　　D、債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等有爭議而拒付部分貨款

　　8、被審計單位為了虛報銷售收入，可能會采取各種各樣的不當(dāng)手法。為了證實被審計單位是否存在對同一筆銷貨重復(fù)入賬的情況，注冊會計師為了使審計程序的針對性更強(qiáng)，應(yīng)實施的程序是( )。

　　A、追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，重點(diǎn)檢查貸方所反映的發(fā)生壞賬及尚未收回貨款的業(yè)務(wù)

　　B、清點(diǎn)某一時期填制的發(fā)貨憑證的數(shù)量，與同期登記入賬的業(yè)務(wù)數(shù)量比較，確定入賬的業(yè)務(wù)筆數(shù)是否超過開具的發(fā)貨憑證的張數(shù)

　　C、檢查營業(yè)收入明細(xì)賬中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷貨是否經(jīng)過賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)

　　D、從主營業(yè)務(wù)明細(xì)賬中抽取若干記錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證和其他佐證

　　9、如果應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位編制重分類分錄，以便在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項目是( )。

　　A、應(yīng)付賬款

　　B、預(yù)付款項

　　C、應(yīng)收賬款

　　D、預(yù)收款項

　　10、設(shè)計信用審批控制主要與應(yīng)收賬款賬面余額的( )認(rèn)定相關(guān)。

　　A、發(fā)生

　　B、存在

　　C、完整性

　　D、計價和分?jǐn)?/P>

　　11、注冊會計師在對被審計單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進(jìn)行測試時，一般會偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問題，那么為了實現(xiàn)發(fā)生或存在目標(biāo)，所實施的實質(zhì)性程序是( )。

　　A、以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，選取樣本追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬

　　B、可以由發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)順查，也可以以主營業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)逆查

　　C、以主營業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷售發(fā)票存根、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證

　　D、核對主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬金額和應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額

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　　二、多項選擇題

　　1、下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證與會計記錄的說法中，正確的有( )。

　　A、一般情況下，發(fā)運(yùn)憑證一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留

　　B、貸項通知單是一種用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證，格式通常與銷售發(fā)票的格式相同，用來證明應(yīng)收賬款的減少

　　C、匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，一般由客戶在付款時再寄回銷售單位的憑證

　　D、客戶月末對賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證

　　2、下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動的說法中，正確的有( )。

　　A、在辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入時，最應(yīng)關(guān)心的是貨幣資金失竊的可能性

　　B、開具賬單，是指向客戶寄送事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票

　　C、對于需要注銷的壞賬，應(yīng)該獲取貨款無法收回的確鑿證據(jù)，經(jīng)適當(dāng)審批后及時作會計處理

　　D、壞賬準(zhǔn)備提取的數(shù)額必須能夠抵補(bǔ)企業(yè)以后無法收回的銷貨款

　　3、收入交易和余額存在的固有風(fēng)險可能包括( )。

　　A、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

　　B、管理層對收入造假的偏好和動因

　　C、款項無法收回的風(fēng)險

　　D、低估應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的壓力

　　4、為了驗證“登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的客戶”，注冊會計師常用的控制測試包括( )。

　　A、檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證(或提貨單)及銷售單(或客戶訂購單)

　　B、檢查客戶的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

　　C、檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性

　　D、觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查客戶回函檔案

　　5、記錄銷售的控制程序包括的內(nèi)容有( )。

　　A、對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生

　　B、定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會計主管報告

　　C、控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票

　　D、記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離

　　6、下列關(guān)于銷售交易內(nèi)部核查程序的說法，正確的有( )。

　　A、將登記入賬的銷售交易對應(yīng)的銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運(yùn)憑證上的記錄進(jìn)行比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確估價

　　B、將登記入賬的銷售交易的原始憑證與會計科目表比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)

　　C、檢查開票員所保管的未開票發(fā)運(yùn)憑證，確定是否存在未在恰當(dāng)期間及時開票的發(fā)運(yùn)憑證，可以在一定程度上保證銷售交易的記錄及時

　　D、了解客戶的信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策，可以在一定程度上保證銷售交易均經(jīng)適當(dāng)審批

　　7、以下與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制中，你認(rèn)可的有( )。

　　A、開具賬單的人員根據(jù)商品價目表的單價和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財務(wù)部門記賬

　　B、會計部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實際清點(diǎn)的張數(shù)核對一致

　　C、開具發(fā)票后，連同由公司自行編制、連續(xù)編號、貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實際付款時通過快件直接寄給公司財務(wù)部門不負(fù)責(zé)收款的人員

　　D、每月由財務(wù)部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對賬單

　　8、為實現(xiàn)登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的客戶，被審計單位設(shè)置的關(guān)鍵內(nèi)部控制有( )。

　　A、銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號并已經(jīng)恰當(dāng)?shù)牡怯浫胭~

　　B、在發(fā)貨前，客戶的賒銷已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)

　　C、銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的客戶訂購單為依據(jù)登記入賬的

　　D、銷售價格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

　　9、被審計單位應(yīng)當(dāng)建立對銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，其監(jiān)督檢查的重點(diǎn)包括( )。

　　A、檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象

　　B、檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為

　　C、檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定

　　D、檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫

　　10、為有效防止漏開賬單的情況發(fā)生，企業(yè)在收到顧客訂貨單之后，立即編制一份預(yù)先編號、一式多聯(lián)的銷售單，分別用于下列方面，則漏開賬單的情形就較少發(fā)生的有( )。

　　A、批準(zhǔn)賒銷

　　B、批準(zhǔn)發(fā)貨

　　C、記錄發(fā)貨數(shù)量

　　D、向顧客開具賬單

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　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、D

　　【答案解析】因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對方復(fù)函時間，如果在其他審計程序?qū)嵤┖笤俸C，有一段“等待回函”時間被浪費(fèi)掉;另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項D不正確。

　　2、B

　　【答案解析】選項A，注冊會計師應(yīng)進(jìn)一步執(zhí)行審計程序予以核實;選項C、D，回函不符，不能直接得出應(yīng)收賬款一定有錯誤的結(jié)論。

　　3、C

　　【答案解析】選項C，讓想貪污、挪用銷售貨款的員工根本接觸不到這筆款項，無機(jī)會下手，從源頭上進(jìn)行控制，故選項C是最有效的辦法。

　　4、D

　　【答案解析】選項AB的目的在于防止企業(yè)向虛構(gòu)的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨而蒙受損失;選項C的目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價政策規(guī)定的價格開票收款。

　　5、A

　　【答案解析】選項BD，僅是原始憑證之間的復(fù)核，沒有涉及到賬簿，因此與賬簿記錄的真實性不是很相關(guān);選項C，驗證的是完整性，而不是真實性。

　　6、A

　　【答案解析】選項A錯，應(yīng)為貸項通知書;選項B，對于保護(hù)所退回商品的安全完整是必要的;選項CD所述均與職責(zé)分離有關(guān)，而職責(zé)分離是內(nèi)部控制的要素之一。

　　7、C

　　【答案解析】既然是拒付款項，就已排除了付款的可能性，因此不可能在現(xiàn)金、銀行存款賬戶借方中記錄。

　　8、B

　　【答案解析】選項A，僅在發(fā)現(xiàn)未曾發(fā)貨的虛假記錄方面具有較強(qiáng)的針對性;選項B，在發(fā)現(xiàn)借助發(fā)貨而多記銷售方面針對性最強(qiáng);選項C，主要針對虛構(gòu)顧客而多記銷售的問題;選項D的性質(zhì)同選項A.

　　9、D

　　【答案解析】應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額屬于負(fù)債，應(yīng)在“預(yù)收款項”項目中反映。

　　10、D

　　【答案解析】一般情況下設(shè)計信用審批控制的目的是為了防止盲目擴(kuò)大銷售而過多的產(chǎn)生應(yīng)收賬款，從而可能導(dǎo)致大量的壞賬損失，因此和應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。

　　11、C

　　【答案解析】選項A是實現(xiàn)完整性目標(biāo)的實質(zhì)性程序;選項B由發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)順查實現(xiàn)的目標(biāo)是完整性;選項D有助于計價和分?jǐn)偦驕?zhǔn)確性目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　12、B

　　【答案解析】對現(xiàn)金折扣采用總價法進(jìn)行會計處理，應(yīng)收賬款入賬時不扣除現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。

　　13、A

　　【答案解析】注冊會計師證實賬簿記錄完整性時，應(yīng)當(dāng)采用“順查”的順序，發(fā)運(yùn)憑證是記錄銷售業(yè)務(wù)應(yīng)有的原始憑證，因此，抽查發(fā)運(yùn)憑證追查至賬簿記錄是檢查銷售業(yè)務(wù)完整性有效的程序。

　　14、B

　　【答案解析】選項B是正確的會計處理。

　　15、B

　　【答案解析】期末往來科目應(yīng)做重分類調(diào)整，應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的借方余額應(yīng)在應(yīng)收賬款借方列示。

　　16、B

　　【答案解析】應(yīng)收賬款貸方累計發(fā)生額與管理費(fèi)用關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，故以此作為分析指標(biāo)，沒有意義。

　　17、A

　　【答案解析】注冊會計師可以考慮選擇重要的顧客及其余額列示，而將不重要的或余額較小的匯總列示。

　　18、B

　　【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質(zhì)性程序。

　　選項A針對的是分類認(rèn)定;選項CD針對的是發(fā)生認(rèn)定。

　　19、B

　　【答案解析】商品價目表不能證明商品是否已經(jīng)發(fā)出，所以不能證明有關(guān)記錄的真實性和完整性，更不能證明商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移情況;商品價目表僅僅是有關(guān)商品的價格，所以可以證明的認(rèn)定是準(zhǔn)確性。

　　20、C

　　【答案解析】客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn);銷售單是證明管理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點(diǎn)之一。

　　21、D

　　【答案解析】將登記入賬的銷售交易對應(yīng)的銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運(yùn)憑證上的記錄進(jìn)行比較核對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確估價。

　　22、D

　　【答案解析】回函不符不一定就是被審計單位的錯誤，也并不一定就是錯誤，所以不能直接根據(jù)回函結(jié)果建議被審計單位調(diào)整。

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