2014年注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》第十三章練習(xí)題：或有事項(xiàng)

    編輯推薦：2014年注冊會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》章節(jié)練習(xí)題匯總

  2014年注冊會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與管理風(fēng)險(xiǎn)》章節(jié)模擬試題匯總

　　9、 M公司2010年年初因A產(chǎn)品售后保修確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為20萬元。2010年該公司分別銷售A產(chǎn)品4萬件，銷售單價(jià)為50元。公司向購買者承諾A產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)提供保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的1%-5%之間。2010年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)8萬元。假定無其他或有事項(xiàng)。企業(yè)適用的所得稅稅率是25%。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題。

　　<1> 、M公司2010年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為(　)。

　　A、6萬元

　　B、26萬元

　　C、18萬元

　　D、12萬元

　　<2> 、M公司2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為(　)。

　　A、0.5萬元

　　B、-0.5萬元

　　C、4.5萬元

　　D、-4.5萬元

　　10、甲公司為增值稅一般納稅人，2011年有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下：

　　(1)2011年12月，A公司與乙公司簽訂一份產(chǎn)品銷售合同，約定在2012年2月底以每件1.2萬元的價(jià)格向乙公司銷售3 000件Y產(chǎn)品，如不執(zhí)行合同，違約金為合同總價(jià)款的20%。

　　(2)2011年12月31日，A公司已生產(chǎn)Y產(chǎn)品3 000件，并驗(yàn)收入庫，每件成本1.6萬元。

　　(3)假定A公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、假定2011年底市場每件價(jià)格為2.4萬元。A公司應(yīng)確認(rèn)的損失表述不正確的是(　)。

　　A、由于該合同因存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試

　　B、執(zhí)行該合同的損失為1 200萬元

　　C、不執(zhí)行該合同的損失為720萬元

　　D、選擇支付違約金方案，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失720萬元

　　<2> 、假定2011年底市場每件價(jià)格為1.5萬元。A公司應(yīng)確認(rèn)的損失表述正確的是(　)。

　　A、只確認(rèn)營業(yè)外支出720萬元

　　B、只確認(rèn)資產(chǎn)減值損失300萬元

　　C、即需要確認(rèn)營業(yè)外支出720萬元，又需要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失300萬元

　　D、即需要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失720萬元，又需要確認(rèn)營業(yè)外支出300萬元

　　11、甲公司終止企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)，由此需要辭退10名員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預(yù)計(jì)發(fā)生150萬元辭退費(fèi)用的可能性為60%，發(fā)生100萬元辭退費(fèi)用的可能性為40%，發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費(fèi)20萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、以下關(guān)于重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債表述中，不正確的是(　)。

　　A、有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，包括預(yù)計(jì)重組支出和計(jì)劃實(shí)施時(shí)間且該計(jì)劃已對外公告表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)

　　B、只有與重組有關(guān)的直接支出才可以確定為重組負(fù)債義務(wù)

　　C、不得將留用職工崗前培訓(xùn)支出確認(rèn)為重組負(fù)債義務(wù)

　　D、不得將辭退職工的補(bǔ)償確認(rèn)為重組負(fù)債義務(wù)

　　<2> 、企業(yè)本期應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬是(　)。

　　A、125萬元

　　B、130萬元

　　C、150萬元

　　D、170萬元

　　12、甲公司有關(guān)擔(dān)保的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2009年根據(jù)甲公司、乙公司及銀行三方簽訂的合同，乙公司向銀行借款7 000萬元，除乙公司擁有的一棟房產(chǎn)向銀行提供抵押外，甲公司作為連帶責(zé)任保證人，在乙公司無力償付借款時(shí)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。

　　(2)2011年10月，乙公司無法償還到期借款。2011年12月26日，甲公司、乙公司及銀行三方經(jīng)協(xié)商，一致同意以乙公司用于抵押的房產(chǎn)先行拍賣抵償借款本息。按當(dāng)時(shí)乙公司抵押房產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)，甲公司認(rèn)為拍賣價(jià)款足以支付乙公司所欠銀行借款本息7 200萬元。2011年財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年2月1日批準(zhǔn)報(bào)出。

　　(3)2012年3月1日，由于抵押的房產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)糾紛，乙公司無法拍賣。為此，銀行向法院提起訴訟，要求甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。2012年3月20日，法院判決甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。甲公司于2012年3月26日依據(jù)法院判決向銀行支付連帶保證責(zé)任賠款7 200萬元。

　　假定稅法規(guī)定，企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保的損失不允許稅前扣除。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、下列有關(guān)甲公司2011年的會(huì)計(jì)處理，正確的是(　)。

　　A、在其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行披露，不確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債和營業(yè)外支出

　　B、在其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行披露，確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債和營業(yè)外支出7 200萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1 800萬元

　　C、在其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對上述連帶保證責(zé)任不需要披露，但需要確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債和營業(yè)外支出7 200萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1 800萬元

　　D、在其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對上述連帶保證責(zé)任不需要披露，但需要確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債和營業(yè)外支出7 200萬元，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　<2> 、下列有關(guān)甲公司2012年3月的會(huì)計(jì)處理，正確的是(　)。

　　A、應(yīng)將7 200萬元計(jì)入2012年3月的營業(yè)外支出

　　B、應(yīng)將7 200萬元計(jì)入2012年3月的營業(yè)外支出，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1 800萬元

　　C、應(yīng)將7 200萬元作為2011年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，調(diào)整2011年?duì)I業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)在其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行披露

　　D、應(yīng)將7 200萬元作為2011年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，調(diào)整2011年?duì)I業(yè)外支出和其他應(yīng)付款，但不需要在其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行披露

　　13、2012 年11 月，XYZ公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2013年2 月末以每件4 萬元的價(jià)格向丙公司銷售6 000 件Z 產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的50%。至 2012 年12 月31日，XYZ 公司只生產(chǎn)了Z 產(chǎn)品4 000 件，每件成本4.8萬元，其余2 000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進(jìn)口，而該國社會(huì)動(dòng)蕩，所需2 000 件原材料預(yù)計(jì)2013 年3 月末以后才能進(jìn)口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能于2013年4月份以后。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、XYZ 公司2012 年應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是(　) .

　　A、3 200萬元

　　B、4 000萬元

　　C、7 200萬元

　　D、0

　　<2> 、該銷售合同影響XYZ 公司2012 年損益金額是(　)。

　　A、3 200萬元

　　B、4 000萬元

　　C、7 200萬元

　　D、0

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　　9、A公司2011年有關(guān)資料如下：

　　(1)2011年初，A公司的子公司甲公司從銀行取得借款1 000萬元，期限2年，由A公司提供全額擔(dān)保，至2011年末甲公司運(yùn)營良好，預(yù)期不存在還款困難。

　　(2)2010年4月1日，A公司的子公司乙公司從銀行取得借款2 000萬元，期限3年，由A公司提供了本息和罰息的80%擔(dān)保，至2011年末乙公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，A公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任。

　　(3)2009年12月31日，A公司的子公司丙公司從銀行取得借款5 000萬元，期限2年，由A公司提供了本息和罰息的50%擔(dān)保，至2011年末已經(jīng)到期，由于丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)期不能償還到期借款，且銀行已經(jīng)通知丙公司和A公司履行還款和擔(dān)保責(zé)任，共同償還貸款本息為5 250萬元。A公司預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任，且丙公司無償還能力。

　　(4)2009年11月1日，A公司的子公司丁公司從銀行取得借款6 000萬元，期限3年，由A公司提供了本息和罰息的90%擔(dān)保，至2011年末已逾期，由于丁公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，逾期無力償還借款，被銀行起訴，A公司成為第二被告，銀行要求A公司與被擔(dān)保單位丁公司共同償還貸款本息6 300萬元，并支付罰息180萬元，承擔(dān)訴訟費(fèi)用15萬元，訴訟正在審理中。A公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%，且丁公司無償還能力。

　　(5)2011年7月1日，A公司從銀行取得借款1 000萬元，期限6個(gè)月，以自身的房地產(chǎn)作為抵押，至2011年末A公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難且已經(jīng)到期，A公司預(yù)計(jì)很可能以自身的房地產(chǎn)抵償銀行借款，房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1 000萬元。

　　(6)A公司管理層于2011年12月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下：從2012年1月1日起關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線;A公司將一次性給予被辭退員工補(bǔ)償金，共計(jì)100萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金10萬元;因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)(生產(chǎn)線)轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元;上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2011年12月1日經(jīng)A公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月31日對外公告。

　　(7)A公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，因污染環(huán)境被周圍村鎮(zhèn)居民起訴了，法院已受理，但尚未判決。A公司法律顧問認(rèn)為該訴訟敗訴的可能性為80%，但按目前有關(guān)法律規(guī)定，賠償金額不能確定。

　　(8)A公司生產(chǎn)的商品，造成B公司食物中毒。B公司起訴了A公司，要求A公司賠償各種經(jīng)濟(jì)損失50萬元。法律顧問建議本案最好不要公開審理，建議庭下與B公司協(xié)商解決。法律顧問與B公司接觸后，經(jīng)過雙方多次談判，最后商定賠款為30萬元。原告已撤訴，30萬元已支付給對方。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的處理，正確的有(　)。

　　A、因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)通過“預(yù)計(jì)負(fù)債”或“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

　　B、極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債也應(yīng)予以披露

　　C、對于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露

　　D、對于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)

　　E、預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

　　<2> 、下列有關(guān)2011年12月31日A公司的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有(　)。

　　A、A公司為甲公司提供擔(dān)保，2011年末不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B、A公司為乙公司提供擔(dān)保，2011年末不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　C、A公司為丙公司提供擔(dān)保，2011年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D、A公司為丁公司提供擔(dān)保，2011年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　E、A公司以自身的房地產(chǎn)作為抵押，2011年末應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　<3> 、下列關(guān)于2011年12月31日報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)金額的表述，正確的有(　)。

　　A、預(yù)計(jì)負(fù)債8 467萬元

　　B、應(yīng)付職工薪酬100萬元

　　C、管理費(fèi)用110萬元

　　D、銷售費(fèi)用10萬元

　　E、營業(yè)外支出8457萬元

　　10、甲公司所得稅稅率為25%。2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2012年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出，2011年度所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。

　　(1)甲公司2011年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件，甲公司的法律顧問認(rèn)為，估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。

　　(2)2012年3月14日法院作出判決，甲公司應(yīng)支付賠償140萬元，另支付訴訟費(fèi)用10萬元。

　　(3)假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際支出時(shí)允許稅前扣除。

　　(4)假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤為5 000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、假定甲公司不再上訴，賠償已經(jīng)支付。則甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有(　)。

　　A、2011年末確認(rèn)營業(yè)外支出100萬元，同時(shí)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元

　　B、2011年末確認(rèn)所得稅費(fèi)用1 250萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　C、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2011年?duì)I業(yè)外支出40萬元和管理費(fèi)用10萬元

　　D、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，不調(diào)整2011年應(yīng)交所得稅

　　E、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，調(diào)整減少2011年遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　<2> 、假定甲公司不服并上訴至上一級法院。甲公司的法律顧問認(rèn)為，二審判決很可能維持一審判決。則甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有(　)。

　　A、2011年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　B、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2011年?duì)I業(yè)外支出40萬元和管理費(fèi)用10萬元

　　C、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，繼續(xù)確認(rèn)2011年預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元

　　D、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，不調(diào)整2011年應(yīng)交所得稅

　　E、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，調(diào)整增加2011年遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

　　11、甲公司是一家位于深圳的生產(chǎn)企業(yè)，于2011年9月10日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定在2012年2月10日以每件50元的價(jià)格向乙公司提供A產(chǎn)品10 000件，如果不能按期交貨，將向乙公司支付總價(jià)款15%的違約金。由于原材料價(jià)格上升及人工成本提高等因素，導(dǎo)致A產(chǎn)品的單位成本上漲。至2011年末產(chǎn)品全部完工并驗(yàn)收入庫。假設(shè)A產(chǎn)品的單位成本為60元，市場單位價(jià)格為55元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。(1-2題)

　　<1> 、下列說法中正確的有(　)。

　　A、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，同時(shí)虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

　　C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)對預(yù)計(jì)的未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在一定條件下將未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　E、待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同且存在合同標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失

　　<2> 、2011年12月31日，有關(guān)甲公司的下列說法或處理正確的有(　)。

　　A、應(yīng)該選擇執(zhí)行合同

　　B、應(yīng)該選擇不執(zhí)行合同

　　C、應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100 000元

　　D、應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50 000元

　　E、應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債75 000元

　　12、A公司為大型綜合超市，適用的所得稅稅率為25%。假定稅法規(guī)定各項(xiàng)損失于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

　　(1)2010年11月A公司與B公司和C公司簽訂合同，合同規(guī)定A公司應(yīng)于2011年1月向B公司銷售甲商品、向C公司銷售乙商品，其中：

　?、偌咨唐泛贤瑑r(jià)格為800萬元，如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為300萬元;

　?、谝疑唐泛贤瑑r(jià)格為600萬元，如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為100萬元。

　　(2)至2010年12月31日A公司尚未購入甲商品，但是市場價(jià)格大幅度的上升，A公司預(yù)計(jì)購買甲商品成本總額為1 000萬元

　　(3)至2010年12月31日，已購入乙商品并入庫，實(shí)際成本總額為900萬元。乙商品可變現(xiàn)凈值為850萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、下列關(guān)于A公司報(bào)表項(xiàng)目影響的說法中，正確的有(　)。

　　A、A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元

　　B、減少2010年度營業(yè)利潤50萬元

　　C、減少2010年度利潤總額350萬元

　　D、A公司確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元

　　E、A公司確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

　　<2> 、2010年12月31日A公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　)。

　　A、對甲產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元

　　B、。對甲產(chǎn)品，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元并需要納稅調(diào)整

　　C、對乙產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元

　　D、對乙產(chǎn)品， 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元，并需要納稅調(diào)整

　　E、對乙產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元

　　<3> 、2010年12月31日A公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　)。

　　A、對甲產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失200萬元與違約金300萬元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元

　　B、。對甲產(chǎn)品，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元并需要納稅調(diào)整

　　C、對乙產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元

　　D、對乙產(chǎn)品， 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元，并需要納稅調(diào)整

　　E、對乙產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失300萬元與違約金100萬元兩者較低者，確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】ABDE

　　【答案解析】選項(xiàng)C應(yīng)按加權(quán)平均數(shù)確定。

　　2、【正確答案】BCE

　　【答案解析】如果與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)將其確認(rèn)為負(fù)債，應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件。選項(xiàng)A將未到期商業(yè)匯票貼現(xiàn)，不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，選項(xiàng)D金額不能夠可靠地計(jì)量。

　　3、【正確答案】ABCE

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是重組義務(wù)。重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計(jì)劃實(shí)施行為。債務(wù)重組不符合上述定義，所以不能選擇。

　　4、【正確答案】ACD

　　5、【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是或有事項(xiàng)的處理。選項(xiàng)A，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，應(yīng)先分析是否存在標(biāo)的資產(chǎn)，若不存在標(biāo)的資產(chǎn)，則直接將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。若存在標(biāo)的資產(chǎn)，則應(yīng)判斷標(biāo)的資產(chǎn)是否發(fā)生減值，若標(biāo)的資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失，預(yù)計(jì)損失超出資產(chǎn)減值的部分才能確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債;選項(xiàng)D，因前期是根據(jù)合理預(yù)計(jì)的金額確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò);選項(xiàng)E，預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件是“經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)”，而不是“可能”。

　　6、【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量。

　　由于該合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)不存在標(biāo)的資產(chǎn)，大地公司應(yīng)當(dāng)按照履行合同造成的損失與違約金兩者中的較低者確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債：

　　借：營業(yè)外支出300000

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債300000

　　待相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，將已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖減產(chǎn)品成本：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債300000

　　貸：庫存商品300000

　　7、【正確答案】ABCD

　　8、

　　<1>、【正確答案】AC

　　【答案解析】企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。

　　<2>、【正確答案】BC

　　【答案解析】將或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的條件是：與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)已經(jīng)確認(rèn)為負(fù)債，清償負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露。因此，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確。對于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露。因此，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D、E不正確。

　　9、

　　<1>、【正確答案】ADE

　　【答案解析】選項(xiàng)B，極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不應(yīng)予以披露;選項(xiàng)C，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)。

　　<2>、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】E選項(xiàng)，A公司以自身的房地產(chǎn)作為抵押不屬于或有事項(xiàng)。

　　<3>、【正確答案】ABC

　　【答案解析】預(yù)計(jì)負(fù)債=(3)5250×50%+(4)(6300+180)×90%+(6)10=8467(萬元);應(yīng)付職工薪酬=(6)100(萬元);管理費(fèi)用=(6)100+(6)10=110(萬元);銷售費(fèi)用=0;營業(yè)外支出=(3)5250×50%+(4)(6300+180)×90%+(8)30=8487(萬元)

　　10、

　　<1>、【正確答案】ABCE

　　【答案解析】選項(xiàng)D，2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，調(diào)整減少應(yīng)交所得稅37.5萬元。

　　<2>、【正確答案】ABCDE

　　11、

　　<1>、【正確答案】AE

　　<2>、【正確答案】AC

　　【答案解析】執(zhí)行合同損失=(60-50)×10000=100000(元);

　　不執(zhí)行合同的違約金損失=50×10000×15%=75000(元)，標(biāo)的資產(chǎn)按市價(jià)計(jì)算減值金額=(60-55)×10000=50000(元)，退出合同的最低凈成本=75000+50000=125000(元)，大于執(zhí)行合同損失，所以應(yīng)選擇執(zhí)行合同。因存在標(biāo)的資產(chǎn)且發(fā)生了減值，應(yīng)對標(biāo)的資產(chǎn)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：

　　借：資產(chǎn)減值損失100000

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100000

　　12、

　　<1>、【正確答案】ABCD

　　<2>、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】對甲產(chǎn)品，由于不存在標(biāo)的資產(chǎn)，所以A公司應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失=1000-800=200(萬元)與違約金300萬元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，即選擇執(zhí)行合同。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬元)，并納稅調(diào)整。

　　對乙產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失=900-600=300(萬元)與違約金100萬元兩者較低者確定損失100萬元，需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。由于存在標(biāo)的資產(chǎn)，B產(chǎn)品發(fā)生減值50(900-850)萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。遞延所得稅資產(chǎn)=150×25%=37.5(萬元)，并需要納稅調(diào)整。

　　<3>、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】對甲產(chǎn)品，由于不存在標(biāo)的資產(chǎn)，所以A公司應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失=1000-800=200(萬元)與違約金300萬元兩者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，即選擇執(zhí)行合同。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬元)，并納稅調(diào)整。

　　對乙產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失=900-600=300(萬元)與違約金100萬元兩者較低者確定損失100萬元，需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。由于存在標(biāo)的資產(chǎn)，B產(chǎn)品發(fā)生減值50(900-850)萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。遞延所得稅資產(chǎn)=150×25%=37.5(萬元)，并需要納稅調(diào)整。

　　三、綜合題

　　<1>、【正確答案】2010年12月31日，如無特殊情況，甲公司很可能在訴訟中獲勝，屬于或有資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)的確認(rèn)條件，因而不予確認(rèn)。因?yàn)榛蛴匈Y產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，因此應(yīng)披露形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響。

　　<2>、【正確答案】甲公司的會(huì)計(jì)分錄

　　2011年2月15日：

　　借：其他應(yīng)收款--乙公司　　　　　　172.50

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　172.50

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　172.50

　　貸：利潤分配--未分配利潤　　　　　　　172.50

　　借：利潤分配――未分配利潤　　　　　17.25

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　17.25

　　2011年2月16日：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　172.50

　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　172.50

　　<3>、【正確答案】2010年12月31日乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債。因?yàn)槌袚?dān)賠償是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，乙公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，即經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)，并且其金額能可靠計(jì)量，滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，需要予以確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　乙公司預(yù)期從第三方獲得的賠償屬于基本確定能夠收到，因此滿足資產(chǎn)的確認(rèn)條件。

　　乙公司應(yīng)披露預(yù)計(jì)負(fù)債的種類、形成原因以及與預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的預(yù)期補(bǔ)償金額。

　　<4>、【正確答案】乙公司會(huì)計(jì)分錄：

　　2010年12月31日：

　　借：營業(yè)外支出--賠償支出　　　〔(150+225)÷2〕187.5

　　管理費(fèi)用--訴訟費(fèi)用　　　　　3

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債--未決訴訟　　　　　　190.5

　　同時(shí)，

　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　75

　　貸：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　75

　　2011年2月15日：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債--未決訴訟　　　　　190.5

　　貸：其他應(yīng)付款--甲公司　　　　　　　172.50

　　其他應(yīng)付款--法院　　　　　　　3

　　以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　15

　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　15

　　貸：利潤分配--未分配利潤　　　　　15

　　借：利潤分配-未分配利潤　　1.5

　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　1.5

　　2011年2月16日：

　　借：其他應(yīng)付款--甲公司　　　　172.50

　　其他應(yīng)付款--法院　　　　　3

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　175.50

　　2011年3月17日：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　75

　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　75

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