2014年注會(huì)考試《稅法》第八章練習(xí)題：房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法

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　　一、 單項(xiàng)選擇題

　　1、發(fā)生下列業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，無需繳納契稅的是( )。

　　A、處置舊樓房的工業(yè)企業(yè)

　　B、接受土地使用權(quán)投資的某商業(yè)企業(yè)

　　C、房產(chǎn)交換中的支付補(bǔ)價(jià)方

　　D、購(gòu)買商品房的外籍人員

　　2、下列選項(xiàng)中，不屬于免征耕地占用稅范圍的是( )。

　　A、學(xué)校占用耕地

　　B、醫(yī)院占用耕地

　　C、鐵路線路占用耕地

　　D、軍事設(shè)施占用耕地

　　3、按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中錯(cuò)誤的是( )。

　　A、設(shè)立在農(nóng)村的商業(yè)企業(yè)不征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的暫不繳納稅款

　　C、土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別按其使用面積納稅

　　D、建制鎮(zhèn)的個(gè)人經(jīng)營(yíng)用房按照規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　4、獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在( )繳納耕地占用稅。

　　A、實(shí)際占用耕地之日起10日內(nèi)

　　B、實(shí)際占用耕地之日起30日內(nèi)

　　C、收到土地管理部門的通知之日起10日內(nèi)

　　D、收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)

　　5、某市觀光采摘園占地共20000平方米，其中水果種植用地16000平方米，行政辦公用地3000平方米，觀光園附設(shè)飲食部占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。

　　A、0

　　B、20000

　　C、100000

　　D、80000

　　6、某企業(yè)占用林地50萬平方米建造生態(tài)高爾夫球場(chǎng)，還占用林地50萬平方米開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木，所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅()。

　　A、800萬元

　　B、1400萬元

　　C、1000萬元

　　D、2800萬元

　　7、下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是( )。

　　A、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　B、委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　C、購(gòu)置存量房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　D、購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　8、下列各項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述不正確的是()。

　　A、個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房屋，一律免征房產(chǎn)稅

　　B、對(duì)在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚，一律免征房產(chǎn)稅

　　C、從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)的自用房產(chǎn)，征收房產(chǎn)稅

　　D、對(duì)宗教寺廟、公園、名勝古跡進(jìn)行宗教儀式用地免征房產(chǎn)稅

　　9、某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2012年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬元和1000萬元，2012年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2012年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)2012年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A、15.04

　　B、16.32

　　C、18.24

　　D、22.72

　　10、下列項(xiàng)目符合房產(chǎn)稅現(xiàn)行規(guī)定的是()。

　　A、中央空調(diào)單獨(dú)記賬核算的不征房產(chǎn)稅

　　B、宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)

　　C、對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，地價(jià)單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算的，房產(chǎn)原值不應(yīng)包含土地價(jià)款

　　D、以房屋為載體的消防設(shè)備不計(jì)征房產(chǎn)稅

　　11、下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是( )。

　　A、產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由承典人繳納

　　B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納

　　C、產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納

　　D、產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的不繳納

　　12、甲、乙兩人交換房產(chǎn)，甲房產(chǎn)價(jià)值500萬元，乙房產(chǎn)價(jià)值450萬元，乙支付補(bǔ)價(jià)50萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅是3%，上述業(yè)務(wù)共需要繳納的契稅是( )萬元。

　　A、5

　　B、28.5

　　C、1.5

　　D、57

　　13、下列情況中應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

　　A、天安門廣場(chǎng)用地

　　B、某農(nóng)村造紙廠用地

　　C、某工礦區(qū)的產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)用地

　　D、某礦石場(chǎng)的排土場(chǎng)用地

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　　11、下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的有( )。

　　A、人保投資控股有限公司，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納

　　B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納

　　C、產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納

　　D、納稅單位和個(gè)人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅

　　12、甲企業(yè)將原值70萬的房產(chǎn)評(píng)估作價(jià)80萬元投資乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以每年30萬元的價(jià)格出租給丙企業(yè)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，則下列說法正確的有( )。

　　A、丙企業(yè)繳納契稅0.9萬元

　　B、丙企業(yè)不繳納契稅

　　C、乙企業(yè)繳納契稅2.4萬元

　　D、乙企業(yè)繳納契稅3.3萬元

　　13、下列需要征收契稅的包括( )。

　　A、以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

　　B、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅

　　C、以實(shí)物交換房屋

　　D、等價(jià)交換的房屋

　　14、契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。下列各項(xiàng)表述正確的有( )。

　　A、國(guó)有土地使用權(quán)出讓，不征契稅

　　B、契稅屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅

　　C、企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)土地房屋權(quán)屬的，不征契稅

　　D、對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅

　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、A

　　【答案解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與其他稅種不同。此題中，銷售不動(dòng)產(chǎn)、以房屋權(quán)屬作價(jià)投資均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人，所以選項(xiàng)A不繳納契稅，選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)繳納契稅，選項(xiàng)CD均是房屋權(quán)屬的承受人，所以應(yīng)該繳納契稅。

　　2、C

　　【答案解析】鐵路線路占用耕地減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　3、B

　　【答案解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)。土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人。

　　4、D

　　【答案解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

　　5、B

　　【答案解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-16000)×5=20000(元)。

　　6、C

　　【答案解析】占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。該企業(yè)建造生態(tài)高爾夫球場(chǎng)占地屬于從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅=50×20=1000(萬元)。開發(fā)經(jīng)濟(jì)林木占地屬于耕地，不繳耕地占用稅。

　　7、A

　　【答案解析】選項(xiàng)A，將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)是從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。

　　8、B

　　【答案解析】根據(jù)房產(chǎn)稅法的規(guī)定，在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚，施工期間才免征房產(chǎn)稅。

　　9、A

　　【答案解析】納稅人未用于出租的應(yīng)稅房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按應(yīng)稅房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的余值計(jì)征。納稅人出租的房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按納稅人取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用六個(gè)月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%÷12×4+1000×(1-20%)×1.2%÷12×8+10×12%×4=15.04(萬元)

　　10、B

　　【答案解析】凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅，所以選項(xiàng)A、D說法有誤;對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)。

　　11、C

　　【答案解析】本題考核房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅。

　　12、C

　　【答案解析】個(gè)人交換房產(chǎn)，交換價(jià)格不等時(shí)，由以貨幣或?qū)嵨镏Ц恫顑r(jià)的一方繳納契稅。

　　應(yīng)繳納契稅=50×3%=1.5(萬元)。

　　13、C

　　【答案解析】農(nóng)村的土地不是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍;天安門廣場(chǎng)用地和礦石場(chǎng)的排土場(chǎng)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

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