2014年注會(huì)考試《稅法》第七章練習(xí)題：資源稅法和土地增值稅法

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　　一、 單項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，征收資源稅的是( )。

　　A、人造石油

　　B、洗煤

　　C、與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣

　　D、地面抽采煤層氣

　　2、以下企業(yè)屬于資源稅納稅人的是( )。

　　A、出口鹽的外貿(mào)企業(yè)

　　B、開(kāi)采石灰石的合資企業(yè)

　　C、外購(gòu)原煤銷售的商貿(mào)企業(yè)

　　D、進(jìn)口有色金屬礦原礦的進(jìn)口公司

　　3、根據(jù)規(guī)定，對(duì)于稠油、高凝油資源稅可以減征(　)。

　　A、40%

　　B、50%

　　C、60%

　　D、30%

　　4、下列表述中，符合資源稅課稅數(shù)量相關(guān)規(guī)定的是(　)。

　　A、金屬和非金屬礦產(chǎn)品無(wú)法準(zhǔn)確掌握移送使用原礦數(shù)量的，可按綜合回收率折算原礦數(shù)量

　　B、以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以液體鹽和固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量

　　C、納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

　　D、對(duì)于非金屬礦原礦自用無(wú)法確定移送數(shù)量的，應(yīng)該按照開(kāi)采數(shù)量作為課稅數(shù)量

　　5、某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽60000噸和外購(gòu)液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅(　)萬(wàn)元。

　　A、10

　　B、12

　　C、16

　　D、20

　　6、某油田2012年12月份生產(chǎn)銷售原油5萬(wàn)噸，售價(jià)1500萬(wàn)元，銷售人造石油1萬(wàn)噸，售價(jià)300萬(wàn)元，銷售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣2000萬(wàn)立方米，售價(jià)500萬(wàn)元。已知資源稅稅率為5%。該油田2012年12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )萬(wàn)元。(以上售價(jià)均為不含增值稅售價(jià))

　　A、75

　　B、49

　　C、115

　　D、100

　　7、下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是(　)。

　　A、資源稅是價(jià)內(nèi)稅

　　B、所有礦產(chǎn)品的資源稅與增值稅計(jì)稅依據(jù)一致

　　C、凡繳納資源稅的產(chǎn)品，也是繳納增值稅的貨物

　　D、除開(kāi)采的原油、天然氣之外，資源稅實(shí)行從量定額征收

   2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第六章練習(xí)題：關(guān)稅法

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、以下關(guān)于資源稅的表述不正確的有( )。

　　A、納稅人在開(kāi)采主礦產(chǎn)品的過(guò)程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。

　　B、專門開(kāi)采的天然氣、與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣、煤礦生產(chǎn)的天然氣均應(yīng)按天然氣稅目計(jì)算征收資源稅

　　C、納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額或銷售數(shù)量

　　D、其他收購(gòu)單位收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征資源稅

　　2、以下關(guān)于資源稅有關(guān)規(guī)定表述中，正確的有( )。

　　A、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量

　　B、對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率計(jì)算課稅數(shù)量

　　C、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按液體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

　　D、納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣

　　3、下列收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人能夠成為資源稅扣繳義務(wù)人的有( )。

　　A、收購(gòu)未稅礦石的獨(dú)立礦山

　　B、收購(gòu)未稅礦石的聯(lián)合企業(yè)

　　C、收購(gòu)未稅礦石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

　　D、收購(gòu)未稅礦石的冶煉廠

　　4、下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有( )。

　　A、資源稅納稅人應(yīng)向開(kāi)采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

　　B、跨省開(kāi)采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在開(kāi)采地納稅

　　C、扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納代扣代繳的資源稅

　　D、納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定

　　5、某煤礦(增值稅一般納稅人)2012年5月份開(kāi)采原煤100000噸，當(dāng)月銷售80000噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款為3800萬(wàn)，銷售隨原煤開(kāi)采的天然氣100千立方米，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元。已知該煤礦原煤適用的單位稅額為4元/噸，天然氣適用的稅率為5%，以下選項(xiàng)正確的有( )。

　　A、該煤礦應(yīng)納的資源稅為32萬(wàn)元

　　B、該煤礦應(yīng)納的資源稅為33.13萬(wàn)元

　　C、該煤礦應(yīng)納的增值稅為648.3萬(wàn)元

　　D、該煤礦應(yīng)納的增值稅為648.91萬(wàn)元

　　6、下列屬于資源稅納稅人的有( )。

　　A、開(kāi)采煤礦的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

　　B、進(jìn)口礦產(chǎn)品的外貿(mào)企業(yè)

　　C、開(kāi)采天然氣的中外合作企業(yè)

　　D、生產(chǎn)液體鹽的單位

　　7、下列關(guān)于增值額的確定的說(shuō)法正確的有( )。

　　A、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額

　　B、隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)交易價(jià)格進(jìn)行評(píng)估

　　C、房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格是指由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評(píng)定的價(jià)格

　　D、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)交易價(jià)格進(jìn)行評(píng)估

　　8、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于對(duì)外投資，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入確認(rèn)的方法和順序正確的是( )。

　　A、首先按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定

　　B、其次由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定

　　C、首先由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定

　　D、其次按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定

　　9、計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列費(fèi)用準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有( )。

　　A、耕地占用稅

　　B、開(kāi)發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)

　　C、安置動(dòng)遷用房的支出

　　D、超過(guò)貸款期限的利息和加罰的利息支出

　　10、計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列說(shuō)法不正確的有( )。

　　A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額與開(kāi)發(fā)成本之和加扣20%的費(fèi)用

　　B、舊房銷售按重置成本價(jià)扣除費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格扣除

　　C、所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為稅金扣除

　　D、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，即使能提供購(gòu)房發(fā)票的也實(shí)行核定征收

　　11、某傳媒公司轉(zhuǎn)讓宿舍樓取得收入8000萬(wàn)元，按規(guī)定計(jì)算扣除項(xiàng)目金額合計(jì)3500萬(wàn)元，則計(jì)算土地增值稅的適用稅率和速算扣除系數(shù)為( )。

　　A、50%

　　B、40%

　　C、15%

　　D、5%

　　12、按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列房地產(chǎn)的各項(xiàng)行為中，應(yīng)該繳納土地增值稅的有( )。

　　A、工業(yè)企業(yè)以自建廠房作價(jià)投入某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行聯(lián)營(yíng)

　　B、雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的

　　C、被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的

　　D、以房抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的

   2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第六章練習(xí)題：關(guān)稅法

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、BC

　　【答案解析】煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅;納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量的，從高適用稅率。

　　2、ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　3、ABCD

　　【答案解析】扣繳義務(wù)人可以是獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位。其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位包括個(gè)體戶在內(nèi)。

　　4、ABCD

　　【答案解析】無(wú)論省內(nèi)開(kāi)采，還是跨省開(kāi)采，資源稅應(yīng)向開(kāi)采地或生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　5、AC

　　【答案解析】當(dāng)月應(yīng)納的資源稅=80000×4/10000=32(萬(wàn)元);

　　當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=3800×17%+20/(1+13%)×13%=648.3(萬(wàn)元)

　　6、ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，進(jìn)口礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。

　　7、ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D，提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)按照房屋重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋成本價(jià)和取得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)地價(jià)進(jìn)行評(píng)估。

　　8、AB

　　【答案解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認(rèn)：

　　(1)按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定;

　　(2)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。

　　9、ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D，不得作為開(kāi)發(fā)費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅中扣除。

　　10、BCD

　　【答案解析】舊房銷售按重置成本價(jià)與成新度折扣率計(jì)算的價(jià)格扣除;房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除;納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，實(shí)行核定征收。

　　11、AC

　　【答案解析】增值額=8000-3500=4500(萬(wàn)元)，增值率=4500÷3500×100%=128.57%

　　適用稅率50%，速算扣除系數(shù)為15%。

　　12、BD

　　【答案解析】工業(yè)企業(yè)以房產(chǎn)作為投資或聯(lián)營(yíng)，投入某生產(chǎn)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅，但投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將其房產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅;雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅;對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅;對(duì)于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

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