2014年注會考試《審計(jì)》第十一章練習(xí)題：風(fēng)險(xiǎn)評估

　　2014年注冊會計(jì)師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會計(jì)師考試考生鞏固知識，提高備考效果，環(huán)球網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、對于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性需要考慮的是( )。

　　A、管理層風(fēng)險(xiǎn)管理的方法

　　B、來自高層的基調(diào)

　　C、相關(guān)的內(nèi)部控制活動(dòng)

　　D、采用的政策和程序

　　2、了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)的最重要的目的是( )。

　　A、了解被審計(jì)單位的業(yè)績趨勢

　　B、確定被審計(jì)單位的業(yè)績是否達(dá)到預(yù)算

　　C、評價(jià)被審計(jì)單位的業(yè)績與行業(yè)水準(zhǔn)之間的差異及原因

　　D、考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　3、下列需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是( )。

　　A、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

　　B、被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

　　C、對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)

　　D、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

　　4、在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素是( )。

　　A、內(nèi)部控制的人工成分

　　B、內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分

　　C、被審計(jì)單位董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識

　　D、會計(jì)信息系統(tǒng)

　　5、在以下各項(xiàng)中，不屬于檢查性控制的是( )。

　　A、購貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

　　B、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C、計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物數(shù)量和開票數(shù)量

　　D、財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性

　　6、下列對于在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的說法中不正確的是( )。

　　A、確定被審計(jì)單位所有業(yè)務(wù)流程和所有交易類別

　　B、了解業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)執(zhí)行穿行測試

　　C、如果認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無效，注冊會計(jì)師不需要測試控制運(yùn)行的有效性，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D、在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制得出的評價(jià)結(jié)論只是初步結(jié)淪

　　7、丙注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對C公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。如果C公司會計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，丙注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮( )。

　　A、主要采取實(shí)質(zhì)性程序

　　B、解除業(yè)務(wù)約定

　　C、根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　D、在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中載明注冊會計(jì)師和管理層各自的責(zé)任

　　8、下列關(guān)于評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是( )。

　　A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)

　　B、識別的風(fēng)險(xiǎn)如果重大就一定會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

　　C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)

　　D、在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

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　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、C

　　【答案解析】選項(xiàng)ABD屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需要考慮的內(nèi)容。

　　2、D

　　【答案解析】注冊會計(jì)師了解被審單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力，因?yàn)楣芾韺釉诿媾R重大壓力時(shí)可能出現(xiàn)粉飾財(cái)務(wù)業(yè)績的目的，發(fā)生舞弊風(fēng)險(xiǎn)，所以最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、C

　　【答案解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：(1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;(2)被審計(jì)單位的性質(zhì);(3)被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用;(4)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);(5)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià);(6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

　　上述第(1)項(xiàng)是被審計(jì)單位的外部環(huán)境，第(2)、(3)、(4)項(xiàng)以及第(6)項(xiàng)是被審計(jì)單位的內(nèi)部因素，第(5)項(xiàng)則既有外部因素也有內(nèi)部因素。

　　4、C

　　【答案解析】控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。

　　5、A

　　【答案解析】除選項(xiàng)A屬于預(yù)防性控制外，其余各項(xiàng)均屬于檢查性控制。

　　6、A

　　【答案解析】應(yīng)是確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別，而不是所有業(yè)務(wù)流程和交易類別。

　　7、B

　　【答案解析】如果被審計(jì)單位會計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，說明被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出虛假陳述的風(fēng)險(xiǎn)高到無法進(jìn)行審計(jì)的程度，注冊會計(jì)師采取任何措施，均不能使風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平，財(cái)務(wù)報(bào)表不具有可審計(jì)性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

　　8、B

　　【答案解析】在某些情況下，盡管識別的風(fēng)險(xiǎn)重大，但仍不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、AC

　　【答案解析】選項(xiàng)A為外部因素;選項(xiàng)BD為內(nèi)部因素;選項(xiàng)C，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)既有外部因素，也有內(nèi)部因素。

　　2、ABCD

　　【答案解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括：(1)所處行業(yè)的市場與競爭;(2)生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性;(3)與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù);(4)能源供應(yīng)與成本;(5)行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

　　3、ABCD

　　【答案解析】項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

　　4、ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D屬于實(shí)質(zhì)性程序，并不用于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。

　　5、AC

　　【答案解析】函證適用于實(shí)質(zhì)性程序;重新執(zhí)行適用于控制測試。

　　6、ABD

　　【答案解析】本題考查的是評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)的交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，對于收入而言，注冊會計(jì)師會認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)非常大，所以選項(xiàng)ABD會認(rèn)為其存在特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　7、ACD

　　【答案解析】如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　8、ABCD

　　【答案解析】需要考慮的因素還包括財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性;風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異?；虺稣＿^程的重大交易。

　　9、ABCD

　　【答案解析】以上四項(xiàng)均可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　10、ABC

　　【答案解析】對涉及會計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會計(jì)原則存在不同的理解，是與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　11、ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，重新執(zhí)行適用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制。

　　12、ABCD

　　【答案解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與很多方面有關(guān)，選項(xiàng)ABCD均可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　13、ABCD

　　【答案解析】除上述四項(xiàng)外，準(zhǔn)則還規(guī)定了其他兩個(gè)方面：被審計(jì)單位的性質(zhì)和被審計(jì)單位業(yè)績的衡量和評價(jià)。

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