2014年注會(huì)考試《審計(jì)》第六章練習(xí)：審計(jì)計(jì)劃

    2014年注會(huì)考試《審計(jì)》第五章練習(xí)：審計(jì)目標(biāo)

　　2014年注冊會(huì)計(jì)師考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊會(huì)計(jì)師考試考生鞏固知識(shí)，提高備考效果，環(huán)球網(wǎng)校精心為大家整理了注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》章節(jié)練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、在下列描述中，需要運(yùn)用重要性原則的是(　　)。

　　A、編寫管理建議書

　　B、接受業(yè)務(wù)委托

　　C、評價(jià)審計(jì)結(jié)果

　　D、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　2、下列內(nèi)容中，不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中列示的是(　　)。

　　A、解決爭議的方法

　　B、注冊會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息

　　C、審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排

　　D、被審計(jì)單位以前年度接受審計(jì)的情況

　　3、下列關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說法中，不正確的是(　　)。

　　A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　B、總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定

　　C、具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和計(jì)劃的其他審計(jì)程序

　　D、計(jì)劃審計(jì)工作是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，一經(jīng)確定不能更改

　　4、總體審計(jì)策略的詳略程度取決于(　　)。

　　A、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果

　　B、審計(jì)業(yè)務(wù)的特征

　　C、為被審計(jì)單位提供其他服務(wù)時(shí)所獲得的經(jīng)驗(yàn)

　　D、被審計(jì)單位規(guī)模及該審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度

　　5、下列描述中，屬于被審計(jì)單位必須在注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)駐之前完成的是(　　)。

　　A、審計(jì)所需的資料

　　B、有關(guān)特殊事項(xiàng)的解釋

　　C、配合執(zhí)行的審查程序

　　D、有關(guān)匯總表的編制

　　6、下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說法正確的是(　　)。

　　A、計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無需進(jìn)行修改

　　B、計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完成，項(xiàng)目合伙人審核批準(zhǔn)

　　C、小型被審計(jì)單位無需制定總體審計(jì)策略

　　D、項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組中其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作

　　7、在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷

　　B、如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的

　　C、判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個(gè)群體對共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來考慮

　　D、在重要性水平之下的小額錯(cuò)報(bào)，無需關(guān)注

　　8、計(jì)劃審計(jì)工作十分重要，對于任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行具體審計(jì)程序之前，都必須根據(jù)具體情況制定科學(xué)、合理的計(jì)劃，使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。以下說法中正確的是(　　)。

　　A、為保持一定的獨(dú)立性，被審計(jì)單位的相關(guān)人員不可以介入工作底稿的編制工作

　　B、如果事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師均不具備專業(yè)勝任能力，可以借助老師的工作

　　C、在商定審計(jì)費(fèi)用時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以按照審計(jì)后資產(chǎn)總額的一定比例確定本次審計(jì)費(fèi)用

　　D、在編制審計(jì)計(jì)劃前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

　　9、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。以下關(guān)于重要性的理解不正確的是(　　)。

　　A、重要性的確定離不開具體環(huán)境

　　B、重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮

　　C、重要性概念是針對管理層決策的信息需求而言的

　　D、對重要性的評估需要運(yùn)用職業(yè)判斷

 注會(huì)考試《審計(jì)》第四章練習(xí)：審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求

 2014年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第三章練習(xí)題：職業(yè)道德基本原則

　　10、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是(　　)。

　　A、通過調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　B、在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，制定較低金額的重要性水平，以降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C、在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解

　　D、在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果

　　11、下列各項(xiàng)中與A公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是(　　)。

　　A、A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

　　B、A公司控制環(huán)境薄弱

　　C、A公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜

　　D、A公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

　　12、下列有關(guān)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的說法中，不正確的是(　　)。

　　A、重要性與客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系

　　B、重要性和審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系

　　C、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系

　　D、注冊會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)高重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　13、如果某一審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，注冊會(huì)計(jì)師評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為30%，則檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為(　　)。

　　A、75%

　　B、16.67%

　　C、35%

　　D、20%

　　14、根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型規(guī)定，下列表述中不正確的是(　　)。

　　A、在審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

　　B、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)越多

　　C、注冊會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　D、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

　　15、下列關(guān)于“累積識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)”的說法中，不正確的是(　　)。

　　A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)累積審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)，除非錯(cuò)報(bào)明顯微小

　　B、如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的

　　C、通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)，屬于推斷錯(cuò)報(bào)

　　D、通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)，不屬于推斷錯(cuò)報(bào)

　　16、下面有關(guān)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，執(zhí)行審計(jì)的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任

　　B、在大多數(shù)情況下，管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行，而治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督管理層

　　C、管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

　　D、注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)工作，可以代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的內(nèi)部控制

　　17、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已與B公司簽訂合同，負(fù)責(zé)對B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，D公司為B公司的子公司，繼B公司之后于2013年1月10日自行委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。則下列說法中正確的是(　　)。

　　A、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不再與D公司單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　B、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與D公司單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　C、改變原審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

　　D、B公司應(yīng)當(dāng)與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　18、下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的

　　B、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式不會(huì)因不同的被審計(jì)單位而不同

　　C、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)。約定書一經(jīng)約定各方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力

　　D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，均應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　19、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受丁公司的委托，通過了解獲知丁公司為小型企業(yè)，會(huì)計(jì)記錄不完整，內(nèi)部控制不存在或管理層缺乏誠信，可能導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮(　　)。

　　A、在執(zhí)行審計(jì)過程中多了解丁公司內(nèi)部控制，并主要采取實(shí)質(zhì)性程序予以應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)

　　B、直接根據(jù)了解的情況，簡要實(shí)施審計(jì)程序，并出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　C、拒絕接受委托

　　D、在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中詳細(xì)說明注冊會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位各自的責(zé)任

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 2014年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第三章練習(xí)題：職業(yè)道德基本原則

　　20、注冊會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以下不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容的是(　　)。

　　A、針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　B、評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

　　C、實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　D、就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

　　21、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書除基本應(yīng)該考慮的內(nèi)容外，根據(jù)情況的需要，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行特殊考慮的因素和事項(xiàng)是(　　)。

　　A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍

　　B、組成部分管理層相對于母公司的獨(dú)立程度

　　C、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　D、管理層的責(zé)任

　　22、在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，甲注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對重要性水平作出初步判斷，以便確定(　　)。

　　A、所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

　　B、可容忍誤差

　　C、初步審計(jì)策略

　　D、審計(jì)意見類型

　　23、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是(　　)。

　　A、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

　　B、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　D、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見

　　24、在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，丙注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是(　　)。

　　A、調(diào)高重要性水平

　　B、測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)

　　C、進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)

　　D、合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　25、下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是(　　)。

　　A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因樣本規(guī)模確定的較小而產(chǎn)生的

　　B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

　　D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　26、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，下列表述不正確的是(　　)。

　　A、評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高

　　B、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成正向關(guān)系

　　C、評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低

　　D、可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系

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 2014年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第三章練習(xí)題：職業(yè)道德基本原則

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、注冊會(huì)計(jì)師在確定報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通時(shí)，需要考慮的事項(xiàng)包括(　　)。

　　A、被審計(jì)單位對外報(bào)告的時(shí)間表

　　B、由組成部分注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍

　　C、與管理層討論預(yù)期就整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)中對審計(jì)工作的進(jìn)展進(jìn)行的溝通

　　D、項(xiàng)目組成員之間溝通的性質(zhì)和時(shí)間安排

　　2、注冊會(huì)計(jì)師陳華在制訂甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體審計(jì)策略時(shí)，為了界定審計(jì)范圍，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)包括(　　)。

　　A、甲公司編制擬審計(jì)的財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　B、對利用在以前審計(jì)工作中獲取的審計(jì)證據(jù)的預(yù)期

　　C、內(nèi)部審計(jì)工作的可獲得性及注冊會(huì)計(jì)師擬信賴內(nèi)部審計(jì)工作的程度

　　D、甲公司對外報(bào)告的時(shí)間表

　　3、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括(　　)。

　　A、向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用老師工作等

　　B、如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等

　　C、何時(shí)調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等

　　D、向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派到重要地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤的項(xiàng)目組成員的人數(shù)，在集團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的范圍，向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等

　　4、注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說法中，你認(rèn)同的有(　　)。

　　A、對于資產(chǎn)管理公司來說，凈資產(chǎn)可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

　　B、對于非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能比較合適

　　C、對于以營利為目的的被審計(jì)單位而言，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

　　D、由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性，注冊會(huì)計(jì)師經(jīng)常將其用作確定計(jì)劃重要性水平的基準(zhǔn)

　　5、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的說法中，正確的有(　　)。

　　A、如果各個(gè)報(bào)表的重要性水平不同，應(yīng)選取平均數(shù)作為重要性水平

　　B、如所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表尚未編制完成，可根據(jù)上年報(bào)表適當(dāng)估計(jì)年末報(bào)表

　　C、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平常常可以作為確定認(rèn)定層次重要性水平的參考依據(jù)

　　D、注冊會(huì)計(jì)師需要不斷在審計(jì)執(zhí)行過程中修正計(jì)劃的重要性水平

　　6、確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列哪些因素的影響(　　)。

　　A、注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷

　　B、對被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的過程中得到更新)

　　C、根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期

　　D、前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍

　　7、下列關(guān)于重要性含義的表述中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A、如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的

　　B、對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響

　　C、對重要性的判斷只需要考慮錯(cuò)報(bào)的金額

　　D、判斷某事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的

　　8、注冊會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對重要性水平的初步判斷為100萬元，而在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平為200萬元，則下列說法中正確的有(　　)。

　　A、這有可能表明注冊會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序不充分

　　B、這種做法通?？梢詼p少未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的可能性

　　C、這有可能表明證審計(jì)結(jié)果差錯(cuò)率較低，并令注冊會(huì)計(jì)師滿意

　　D、這有可能表明注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加，需要收集更多的審計(jì)證據(jù)

　　9、下列說法中不正確的有(　　)。

　　A、樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大

　　B、面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平越高

　　C、總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

　　D、重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多

　　10、以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述正確的有(　　)。

　　A、注冊會(huì)計(jì)師的合理保證意味審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在

　　B、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過控制檢查風(fēng)險(xiǎn)以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

　　C、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，并可能影響多項(xiàng)認(rèn)定

　　D、如果審計(jì)程序設(shè)計(jì)合理并且執(zhí)行有效，可以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零

 注會(huì)考試《審計(jì)》第四章練習(xí)：審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求

 2014年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第三章練習(xí)題：職業(yè)道德基本原則

　　11、下列關(guān)于重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間關(guān)系的表述中正確的有(　　)。

　　A、審計(jì)證據(jù)和可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向變動(dòng)關(guān)系

　　B、重要性與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成正向變動(dòng)關(guān)系

　　C、重要性和審計(jì)證據(jù)之間成反向變動(dòng)關(guān)系

　　D、重要性不影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，即兩者沒有關(guān)系

　　12、判斷錯(cuò)報(bào)包括兩種情況，分別是(　　)。

　　A、通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)

　　B、管理層和注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異

　　C、通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

　　D、管理層和注冊會(huì)計(jì)師對選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異

　　13、推斷錯(cuò)報(bào)通常包括(　　)。

　　A、通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)

　　B、毋庸置疑的錯(cuò)報(bào)

　　C、通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

　　D、由于注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異

　　14、下列屬于注冊會(huì)計(jì)師在判斷錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)是否重要時(shí)應(yīng)該考慮的情況有(　　)。

　　A、錯(cuò)報(bào)對增加管理層報(bào)酬的影響程度

　　B、相對于注冊會(huì)計(jì)師所了解的以前向報(bào)表使用者傳達(dá)的信息而言，錯(cuò)報(bào)的重大程度

　　C、錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的分部信息的影響程度

　　D、與被審計(jì)單位發(fā)生交易的外部單位是否與被審計(jì)單位管理層的成員有關(guān)聯(lián)

　　15、在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)需要考慮的因素有(　　)。

　　A、被審計(jì)單位的性質(zhì)

　　B、財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

　　C、財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

　　D、法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)

　　16、注冊會(huì)計(jì)師可以與被審計(jì)單位簽訂長期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，但應(yīng)考慮對審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款作出修改以及提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的條款的情況有(　　)。

　　A、有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍

　　B、高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)

　　C、編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更

　　D、審計(jì)范圍存在限制

　　17、可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的原因有(　　)。

　　A、被審計(jì)單位決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分

　　B、在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異

　　C、在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際的審計(jì)成本支出高于預(yù)期成本，注冊會(huì)計(jì)師考慮修改計(jì)劃的重要性

　　D、如果認(rèn)為運(yùn)用低于最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性是適當(dāng)?shù)?，注冊?huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　18、總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，這些因素包括(　　)。

　　A、確定適當(dāng)?shù)闹匾运?/P>

　　B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域

　　C、項(xiàng)目組人員的選擇和工作分工

　　D、影響被審計(jì)單位經(jīng)營的重大發(fā)展變化

　　19、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的甲注冊會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，接受委托審計(jì)A公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，制定總體應(yīng)對措施時(shí)，針對選擇的進(jìn)一步審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被A公司管理層預(yù)見或事先了解，以下列示的程序中，能夠增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法有(　　)。

　　A、向以前審計(jì)過程中接觸不多或未曾接觸過的A公司員工進(jìn)行詢問

　　B、對收入按細(xì)類進(jìn)行分析

　　C、在期末或是接近期末時(shí)對存貨進(jìn)行監(jiān)盤

　　D、測試交易并不頻繁但金額為零的應(yīng)收賬款賬戶

　　20、使用重要性水平，助于實(shí)現(xiàn)下列目的的有( )。

　　A、確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　B、識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C、確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　D、確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性

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　　21、注冊會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，考慮的內(nèi)容包括(　　)。

　　A、對甲公司的了解

　　B、前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)

　　C、根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期

　　D、前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的范圍

　　22、下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，不正確的有(　)。

　　A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的

　　B、重大錯(cuò)報(bào)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

　　D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制

　　23、在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，對于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的理解不正確的有(　 )。

　　A、評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B、評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C、評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D、評估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　24、下列關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的理解中不正確的有( )。

　　A、注冊會(huì)計(jì)師可以調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　B、檢查風(fēng)險(xiǎn)是指在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)

　　C、檢查風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮乙公司相關(guān)內(nèi)部控制之前，交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性

　　D、檢查風(fēng)險(xiǎn)越大，需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多

　　25、注冊會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮的因素包括(　　)。

　　A、對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解

　　B、審計(jì)目標(biāo)

　　C、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

　　D、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度

　　26、注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平時(shí)，不同的注冊會(huì)計(jì)師可以采取不同的方法，但下列方法適當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A、根據(jù)對重要股東的函證或詢問結(jié)果綜合確定重要性

　　B、根據(jù)所屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所的慣例確定重要性

　　C、先選擇一個(gè)恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)、再乘以適當(dāng)?shù)陌俜直龋贸鲋匾运?/P>

　　D、根據(jù)自己的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)確定重要性

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 2014年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第三章練習(xí)題：職業(yè)道德基本原則

　　【答案部分】

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】C

　　【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，必須運(yùn)用重要性水平。

　　2、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】進(jìn)一步審計(jì)程序是實(shí)施具體審計(jì)程序時(shí)開展的。

　　3、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

　　4、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】總體審計(jì)策略的詳略程度應(yīng)當(dāng)隨被審計(jì)單位的規(guī)模及該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度的變化而變化。

　　5、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)BCD均屬于審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行中，審計(jì)人員與被審計(jì)單位人員之間的溝通和協(xié)作，并不屬于審計(jì)人員進(jìn)駐前被審計(jì)單位就必須準(zhǔn)備好的資料或做好的準(zhǔn)備。

　　6、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終;在小型被審計(jì)單位審計(jì)中，總體審計(jì)策略可以相對簡單，但并不是無需制定總體審計(jì)策略。

　　7、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，也可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

　　8、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】被審計(jì)單位的財(cái)會(huì)人員及相關(guān)人員在適當(dāng)情況下可以為注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助，如代編某些工作底稿等，選項(xiàng)A不正確;如果事務(wù)所所有的注冊會(huì)計(jì)師均不具備專業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托，假如僅僅在某些特殊領(lǐng)域不了解，則可以借助老師的工作，選項(xiàng)B不正確;在商定審計(jì)費(fèi)用時(shí)，不可以以審計(jì)后資產(chǎn)總額的一定比例確定審計(jì)費(fèi)用，這屬于或有收費(fèi)，可以以審計(jì)前資產(chǎn)總額的一定比例確定審計(jì)費(fèi)用，選項(xiàng)C不正確。

　　9、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】重要性概念是針對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而言的，不是針對管理層決策的信息需求而言的。

　　10、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平。評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并不隨重要性水平的調(diào)整而調(diào)整;在計(jì)劃階段確定重要性水平時(shí)，還無法得到實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果。注冊會(huì)計(jì)師可根據(jù)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果，評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，調(diào)整重要性水平。

　　11、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的直接因素，選項(xiàng)ACD都是相對具體的，針對某類具體項(xiàng)目層次的。

　　12、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　注冊會(huì)計(jì)師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審汁風(fēng)險(xiǎn)。

　　13、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　=5%÷30%=16.67%

　　14、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，由于注冊會(huì)計(jì)師使用抽樣審計(jì)方法以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零，選項(xiàng)C不正確。

　　15、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核的是評價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。

　　推斷錯(cuò)報(bào)通常包括：(1)通過測試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)。(2)通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)。

　　16、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)的前提條件。

　　注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)工作，不能代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要的內(nèi)部控制。

　　17、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】由于D公司單獨(dú)委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，所以應(yīng)單獨(dú)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

　　18、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

　　審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能會(huì)因被審計(jì)單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，但是一般基本內(nèi)容是都包括的。

　　19、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】如果小型被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層缺乏誠信，可能導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，即使注冊會(huì)計(jì)師采取任何措施，均不能降低風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平，只能拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定。參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621號(hào)――對小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮》。

　　20、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D屬于是會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托之前應(yīng)當(dāng)予以了解的內(nèi)容，并不屬于是在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中包含的內(nèi)容。

　　21、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)ACD屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容，并不是特殊考慮的內(nèi)容。

　　22、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】“重要性”是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的重要問題，注冊會(huì)計(jì)師所判斷的重要性水平的高低，對審計(jì)計(jì)劃有直接的影響，也就要影響到所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。重要性水平越低，所需審計(jì)證據(jù)越多。

　　23、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低;選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C，檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除。

　　24、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師只能通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

　　25、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)的，是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)A主要是說抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠說重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D沒有強(qiáng)調(diào)是在審計(jì)前，因此也是不正確的。

　　26、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低;評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。

 注會(huì)考試《審計(jì)》第四章練習(xí)：審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求

 2014年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第三章練習(xí)題：職業(yè)道德基本原則

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，屬于注冊會(huì)計(jì)師確定審計(jì)范圍時(shí)需要考慮的事項(xiàng)。

　　2、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D是在確定時(shí)間安排時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)。

　　3、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

　　4、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】對于非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能不合適，通常更多的是選擇總收入或費(fèi)用總額作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)比較合適。

　　5、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，如果各個(gè)報(bào)表的重要性水平有所不同，出于謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)從中選取最低者作為重要性水平。

　　6、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，屬于題干中設(shè)定的大環(huán)境(需要注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷)，并不是運(yùn)用職業(yè)判斷考慮的具體因素。

　　7、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個(gè)方面合理確定重要性水平。

　　8、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)運(yùn)用重要性水平低于評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平，表明注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序充分，也表明注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低，所以選項(xiàng)AD不正確。

　　9、

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項(xiàng)A，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小;選項(xiàng)B，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平越低。

　　10、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，但是由于注冊會(huì)計(jì)師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。

　　11、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】重要性和審計(jì)證據(jù)之間成反向變動(dòng)關(guān)系，即重要性越低，需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多，反之亦然。

　　12、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核的是評價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。

　　選項(xiàng)AC屬于推斷錯(cuò)報(bào)。

　　13、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考查的是評價(jià)審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)。

　　選項(xiàng)B為事實(shí)錯(cuò)報(bào);選項(xiàng)D為判斷錯(cuò)報(bào)。

　　14、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】上述四項(xiàng)均屬于可能影響評價(jià)的情況。

　　15、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)的前提條件。

　　在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要以下因素：被審計(jì)單位的性質(zhì)，例如被審計(jì)單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實(shí)體還是非營利組織;財(cái)務(wù)報(bào)表的目的，例如編制財(cái)務(wù)報(bào)表是用于滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求，還是用于滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者的信息需求;財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)，例如財(cái)務(wù)報(bào)表是整套報(bào)表還是單一報(bào)表等;法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)。

　　16、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核的是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

　　審計(jì)范圍存在限制時(shí)應(yīng)該考慮是否接受委托，并不是重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

　　17、

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】由于存在下列原因，注冊會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)：(1)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。例如，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

　　18、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上選項(xiàng)均正確。

　　19、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】通常情況下，存貨的監(jiān)盤時(shí)間都是選擇在期末或是接近期末時(shí)，選項(xiàng)C并不能夠增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

　　20、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考核重要性水平的目的。注冊會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平(將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體)的目的有：決定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。所以選項(xiàng)ABC均為正確答案，選項(xiàng)D不是使用重要性水平的目的。

　　21、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性考慮：對被審計(jì)單位的了解;前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍;根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。

　　22、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，是客觀存在的，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的，不是實(shí)施審計(jì)程序可以控制的，所以選項(xiàng)AD不正確;選項(xiàng)B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠說重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)。

　　23、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　24、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)只能降低，無法消除，選項(xiàng)A不正確;檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)B正確;選項(xiàng)C是固有風(fēng)險(xiǎn)的定義。

　　25、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，除了需要考慮上述四個(gè)選項(xiàng)外，同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個(gè)方面合理確定重要性水平。

　　26、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】公共目的審計(jì)業(yè)務(wù)不宜受制于個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者。

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