2014年注會考試《審計》第五章練習：審計目標

2014年注冊會計師《審計》第三章練習題：職業(yè)道德基本原則

　　11、在審計實務中，為明確與財務報表有關(guān)的管理層責任，注冊會計師往往要求被審計單位出具(　　)。

　　A、管理層保證書

　　B、管理建議書

　　C、內(nèi)部控制重大缺陷溝通函

　　D、管理層聲明書

　　12、注冊會計師李明負責甲公司2012年度財務報表審計工作，為明確與財務報表有關(guān)的管理層責任，注冊會計師李明往往要求甲公司出具()。

　　A、管理層保證書

　　B、管理建議書

　　C、內(nèi)部控制重大缺陷溝通函

　　D、管理層聲明書

　　13、A注冊會計師負責丁公司2011年度財務報表審計工作，在審計工作前，需要明確注冊會計師與審計客戶管理層、治理層相關(guān)的責任，丁公司管理層對編制財務報表的責任不包括()。

　　A、選擇適用的會計準則和相關(guān)會計制度

　　B、選擇和運用恰當?shù)臅嬚?/P>

　　C、作出合理的會計估計

　　D、提高財務報表的可信賴程度

　　14、在執(zhí)行審計業(yè)務時，需要區(qū)分被審計單位管理層職責、治理層職責和注冊會計師的責任。下列關(guān)于管理層、治理層和注冊會計師對財務報表的責任的表述中，不正確的是()。

　　A、管理層對編制財務報表負有直接責任

　　B、管理層對設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制負有責任

　　C、經(jīng)審計后的財務報表出現(xiàn)重大錯報，管理層可以相應減輕責任

　　D、注冊會計師對出具的審計報告負責

　　15、下列關(guān)于管理層、治理層對財務報表責任的表述中，不正確的是()。

　　A、選擇適用的會計準則和相關(guān)會計制度

　　B、選擇和運用恰當?shù)臅嬚?/P>

　　C、根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計

　　D、發(fā)表恰當?shù)膶徲媹蟾?/P>

　　16、A注冊會計師在審查2011年財務報表上的應收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應收賬款-A公司1000000，貸：主營業(yè)務收入1000000”，通過函證A公司，檢查銷貨記錄等，證實此筆銷售發(fā)生于2012年1月5日。那么，甲注冊會計師首先認為管理層對營業(yè)收入賬戶的()認定存在問題。

　　A、發(fā)生

　　B、完整性

　　C、準確性

　　D、截止

　　17、下列屬于A注冊會計師應主要審查營業(yè)收入的截止目標的情況是(　　)。

　　A、將未曾發(fā)生的銷售登記入賬

　　B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬

　　C、將下年度收入列入本期

　　D、將利息收入列入營業(yè)收入

　　18、A注冊會計師為了確定甲公司的交易是否確實發(fā)生，下列程序中恰當?shù)氖?　　)。

　　A、年前開出的支票是否均在年前已入賬

　　B、應收賬款是否確實屬實

　　C、存貨的跌價損失是否已足額確認

　　D、存貨是否用作抵押

　　19、ABC會計師事務所接受甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)的委托對其2012年度財務報表進行審計。注冊會計師在審查應收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應收賬款-B公司1500000，貸：主營業(yè)務收入1500000”，通過函證B公司檢查該筆銷貨記錄，證實B公司已于2012年12月30日歸還此筆款項。那么，注冊會計師首先認為管理層對應收賬款賬戶的(　　)認定存在問題。

　　A、存在

　　B、發(fā)生

　　C、截止

　　D、完整性

　　20、注冊會計師在審查銷售業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)甲公司銷售給乙公司一批商品的銷售收入記錄了100萬元，通過實施實質(zhì)性程序確認，該筆銷售實際取得收入90萬元(將10%的商業(yè)折扣也計入了銷售收入)，那么，違反了營業(yè)收入的認定是(　　)。

　　A、發(fā)生

　　B、完整性

　　C、準確性

　　D、計價和分攤

  2014年注冊會計師《審計》第三章練習題：職業(yè)道德基本原則

　　二、多項選擇題

　　1、在每次財務報表審計過程中都應實施的程序有(　　)。

　　A、風險評估程序

　　B、控制測試

　　C、觀察

　　D、實質(zhì)性程序

　　2、審計的固有局限性，是基于下列哪些原因?qū)е碌?　　)。

　　A、財務報告的性質(zhì)

　　B、審計程序的性質(zhì)

　　C、在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計需要

　　D、涉及高級管理人員的舞弊或串通舞弊

　　3、注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到實務和法律上的限制，包括()。

　　A、管理層或其他人員可能有意或無意的不提供與財務報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息

　　B、舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

　　C、注冊會計師沒有接受文件真?zhèn)舞b定方面的培訓，不應被期望成為鑒定文件真?zhèn)蔚睦蠋?/P>

　　D、審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

　　4、注冊會計師在審計時，應保持一定的職業(yè)懷疑態(tài)度是指(　　)。

　　A、不能假設(shè)管理層是完全誠信的

　　B、完全不能相信獲得的證據(jù)

　　C、不能完全相信管理層所作的認定

　　D、不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

　　5、管理層對編制財務報表的責任具體包括(　　)。

　　A、選擇適用的會計準則和相關(guān)會計制度

　　B、選擇和運用恰當?shù)臅嬚?/P>

　　C、作出合理的會計估計

　　D、健全與財務報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制

　　6、下列有關(guān)與財務報表相關(guān)責任的說法中正確的有(　　)。

　　A、財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任

　　B、財務報表中如果含有錯報，管理層和治理層應承擔部分責任

　　C、為了履行編制財務報表的職責，管理層通常設(shè)計、執(zhí)行和維護與財務報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以保證財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報

　　D、按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任

　　7、與列報和披露相關(guān)的認定包括(　　)。

　　A、存在

　　B、發(fā)生以及權(quán)利和義務

　　C、準確性

　　D、完整性

　　8、下列關(guān)于注冊會計師和企業(yè)管理層、治理層責任的說法中，正確的有()。

　　A、注冊會計師應保證已審財務報表不存在重大錯報，并對其承擔完全責任

　　B、如果注冊會計師按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務，即使未發(fā)現(xiàn)甲公司財務報表的重大錯報，也無需承擔相應責任

　　C、如果注冊會計師按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務，未發(fā)現(xiàn)甲公司財務報表的重大錯報，應承擔相應責任

　　D、如果企業(yè)已審財務報表存在重大錯報，管理層和治理層承擔編制責任，注冊會計師承擔審計責任

　　9、由于審計的固有限制注冊會計師無法對財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取絕對保證，造成固有限制的原因的說法中正確的有()。

　　A、企業(yè)管理層對注冊會計師的審計范圍施加限制

　　B、財務報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性

　　C、用以收集審計證據(jù)的審計程序可能對發(fā)現(xiàn)舞弊是無效的

　　D、審計時間緊張無法獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

  2014年注冊會計師《審計》第三章練習題：職業(yè)道德基本原則

　　15、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D是注冊會計師的責任，而不是被審計單位管理層、治理層的責任。

　　16、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】該事項強調(diào)此筆銷售業(yè)務為未記錄于正確的會計期間，所以屬于截止認定。

　　17、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】截止認定的含義就是交易和事項已記錄于正確的會計期間。四個選項中，強調(diào)計入正確會計期間的是選項C。

　　18、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】存在目標就是要求各項交易是確實發(fā)生的。選項A涉及截止認定;選項B涉及存在認定;選項C涉及計價和分攤認定;選項D涉及權(quán)利和義務認定。

　　19、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】已歸還欠款，則說明該筆應收賬款在資產(chǎn)負債表日不存在，那么A公司應收賬款仍然記錄，違反了存在認定。

　　20、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司銷售實際取得收入90萬元，被審計單位將商業(yè)折扣也計入了收入，屬于金額記錄不正確，是“準確性”認定問題。

　　21、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】通常情況下，明示性認定包括存在、發(fā)生、計價和分攤?cè)棧凳拘哉J定包括完整性、權(quán)利和義務等。

　　22、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】賒銷計入現(xiàn)銷，是會計科目運用錯誤，主要影響的認定是分類和可理解性。

　　23、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對于固定資產(chǎn)歷史成本進行審查屬于總值估價的問題，所以影響的是計價和分攤。

　　24、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A與銷售業(yè)務的完整性無關(guān);選項C主要與存在和完整性相關(guān);選項D主要與銀行存款的準確性相關(guān)。

　　25、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項B“實地檢查固定資產(chǎn)”能夠直接證明固定資產(chǎn)的“存在”認定;選項ACD均證明固定資產(chǎn)的“計價和分攤”認定。

　　26、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】四個選項雖然都涉及金額，但選項AC均屬于“該記的沒有記”或“記了不應記的業(yè)務”，違反了“完整性”、“存在”認定;選項B不影響被審計單位應付款項項目金額的正確性;選項D是金額記錯，違反了“計價和分攤”認定。

　　27、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在建工程達到預計可使用狀態(tài)便應該轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目核算，在資產(chǎn)負債表日固定資產(chǎn)少計了該廠房，因此是完整性認定。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】在財務報表審計業(yè)務中，注冊會計師通過實施風險評估程序、控制測試(必要時或決定測試時)和實質(zhì)性程序，才能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合理的審計結(jié)論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)。

　　2、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】上述選項均可能導致審計的固有局限性。

　　3、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上選項均正確。

　　4、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】保持職業(yè)懷疑態(tài)度并不等于完全不相信獲取的審計證據(jù)。

　　5、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上均是管理層對編制財務報表應負的責任。

　　6、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】財務報表中如果含有錯報，管理層和治理層應承擔完全責任。

　　7、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A屬于與期末賬戶余額相關(guān)的認定;選項C屬于與交易和事項相關(guān)的認定;選項D，在三類認定中都有。

　　8、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A，保證財務報表不存在重大錯報是被審計單位管理層和治理層的責任，財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任;選項C，注冊會計師應合理保證已審財務報表不存在重大錯報，如果按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務，未發(fā)現(xiàn)甲公司財務報表的重大錯報，無需承擔相應責任。

　　9、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項AD屬于不合理的原因。

　　10、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不可避免地存在財務報表的某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風險。

　　11、

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】審計的固有限制源于財務報告的性質(zhì)、審計程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。對某些認定或?qū)徲嬍马椂?，固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響尤為重要，例如串通舞弊。選項AB均不正確。

　　12、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項A主要涉及截止目標;選項D主要涉及到存貨的權(quán)利和義務目標。

　　13、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項ACD均能實現(xiàn)的目標是完整性，而不是發(fā)生目標。

　　14、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】由于在12月末供應商尚未辦理轉(zhuǎn)賬，所以向銀行函證12月末的銀行存款余額是無效的。