2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第三章練習(xí)題：職業(yè)道德基本原則

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的信息予以保密。下列情形對(duì)保密原則構(gòu)成了不利影響的是(　　)。

　　A、職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動(dòng)獲知的涉密信息

　　B、法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動(dòng)獲知的涉密信息

　　C、利用因職業(yè)活動(dòng)而獲知的涉密信息為第三方謀取利益

　　D、對(duì)其預(yù)期的雇傭單位的信息予以保密

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C中是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了遵循保密原則應(yīng)當(dāng)避免的情形。

　　2、以下對(duì)保密要求的說法中不正確的是(　　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)期的客戶或雇傭單位的信息予以保密

　　B、在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露其在執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息

　　C、如果法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或雇用單位的授權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露客戶或雇用單位的涉密信息

　　D、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行披露

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會(huì)員仍然應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密，選項(xiàng)B不正確。

　　3、以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是(　　)。

　　A、輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工

　　B、建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

　　C、指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行

　　D、制定有關(guān)政策和程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)BCD均屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施。

　　4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)已識(shí)別對(duì)客觀性的不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩?。下列防范措施中不能降低不利影響的?　　)。

　　A、與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部高級(jí)管理層討論該事項(xiàng)

　　B、與客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)

　　C、終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益

　　D、退出項(xiàng)目組

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)B與客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)是無效的防范措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與客戶治理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)。

　　5、項(xiàng)目組成員與客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系，這屬于(　　)導(dǎo)致的不利影響。

　　A、密切關(guān)系

　　B、外在壓力

　　C、過度推介

　　D、自身利益

　　【正確答案】D

　　【答案解析】鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系，會(huì)因自身利益導(dǎo)致不利影響。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列選項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以披露涉密信息的有(　　)。

　　A、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查

　　B、根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件

　　C、根據(jù)法律法規(guī)的要求，向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為

　　D、法律法規(guī)允許披露，并已取得客戶或工作單位的授權(quán)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】在下列情況下可以披露涉密信息：

　　1.法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán);

　　2.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為;

　　3.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益;

　　4.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查;

　　5.法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。

　　2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果遇到下列情形仍然與客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)則違背誠信基本原則(　　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛假

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬遺漏了許多重要的往來單位

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對(duì)同一問題的陳述完全相反

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導(dǎo)致大額違約賠款而未作任何披露

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】根據(jù)職業(yè)道德誠信基本原則，會(huì)員如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發(fā)生關(guān)聯(lián)：(1)含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述;(2)含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息;(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。

　　3、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2012年1月10日承接了丁公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)殡p方合作愉快，丁公司答應(yīng)為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所介紹客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接后會(huì)給丁公司支付一定的介紹費(fèi)，這種情況下(　　)。

　　A、會(huì)對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響

　　B、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/P>

　　C、不會(huì)對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響

　　D、這種影響非常重大，沒有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/P>

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核的是對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/P>

　　4、如果被要求提供第二次意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑铝蟹桨钢锌尚械挠?　　)。

　　A、在與客戶溝通中說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

　　B、征得客戶同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

　　C、在審計(jì)報(bào)告中提及現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

　　D、向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考核的是應(yīng)客戶的要求提供第二次意見。

　　如果被要求提供第二次意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。防范措施主要包括：征得客戶同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通;在與客戶溝通中說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性;向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本。